陳敏霞

摘要：隨著建筑安裝工程不斷增多，建筑安裝企業(yè)實現(xiàn)了迅猛發(fā)展。建筑安裝企業(yè)通常具有較大的資金需求，其資金周轉(zhuǎn)耗費的時間較長，且呈現(xiàn)復(fù)雜的資金結(jié)構(gòu)，加上涉及諸多較為復(fù)雜的稅種，其稅務(wù)籌劃容易引發(fā)各類風(fēng)險。對此，建筑安裝企業(yè)要加深對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，剖析稅務(wù)籌劃潛在的各類風(fēng)險，并采取有效措施加以防范，據(jù)此增強企業(yè)效益，實現(xiàn)穩(wěn)健長遠(yuǎn)的良好發(fā)展。文章淺析了建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，探究了建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施，以期為建筑安裝企業(yè)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險提供借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑安裝企業(yè)；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；防范措施

一、前言

對建筑安裝企業(yè)而言，實施合理可行的稅務(wù)籌劃能有效緩解自身的稅務(wù)壓力，并增強經(jīng)濟效益。建筑安裝企業(yè)在落實稅務(wù)籌劃的實踐過程中，受各方面因素影響，極易引發(fā)稅務(wù)籌劃相關(guān)風(fēng)險。對此，建筑安裝企業(yè)要針對稅務(wù)籌劃構(gòu)建完善有效的風(fēng)險防范相關(guān)制度，并采取有效的防范措施，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃各類風(fēng)險的有效規(guī)避，提高稅務(wù)籌劃的實際成效。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

（一）政策性風(fēng)險

建筑安裝企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，要遵守稅法，并以相關(guān)稅務(wù)政策為稅務(wù)籌劃的依據(jù)。對建筑安裝企業(yè)而言，政策性風(fēng)險是指建筑安裝企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)落實稅務(wù)籌劃的工作人員對于稅務(wù)政策的認(rèn)知存在偏差，未能實時關(guān)注稅務(wù)政策的動態(tài)變化，對于最新稅務(wù)政策的內(nèi)容缺乏準(zhǔn)確把握和靈活應(yīng)用，未能因時制宜對稅務(wù)籌劃具體方案進行調(diào)整，從而引發(fā)稅務(wù)籌劃的政策性風(fēng)險。

建筑安裝企業(yè)落實執(zhí)行稅務(wù)籌劃，需從自身實際情況出發(fā)，否則無法發(fā)揮稅務(wù)籌劃整體方案的有效性，且難以實現(xiàn)對稅收規(guī)章制度各方面細(xì)節(jié)的準(zhǔn)確把握，從而引發(fā)操作性風(fēng)險。建筑安裝企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的工作人員對稅法條例的解讀與稅務(wù)機關(guān)工作人員的解讀不一致，導(dǎo)致建筑安裝企業(yè)的納稅申報與稅法條例存在齟齬，從而引發(fā)操作性風(fēng)險。建筑安裝企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的人員對于稅法條例缺乏全面準(zhǔn)確的認(rèn)知，采用的避稅方式不合理，不僅容易增加稅務(wù)成本，還容易引發(fā)法律風(fēng)險。

（二）技術(shù)性風(fēng)險

建筑安裝企業(yè)實施稅務(wù)籌劃，其主要目標(biāo)在于減少自身稅負(fù)，增強經(jīng)濟效益。對此，建筑安裝企業(yè)在選用稅務(wù)籌劃方面的技巧時，首先要保障合法性，其次追求合理性和有效性。然而，在實際中，部分建筑安裝企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃時采用違規(guī)方法，對稅務(wù)內(nèi)容缺乏全面考慮，受思維局限影響，對各類稅種之間的關(guān)系缺乏有效協(xié)調(diào)，盲目追求減少稅種和稅負(fù)，導(dǎo)致稅款繳納整體上缺乏合理性，引發(fā)技術(shù)性風(fēng)險，不僅無法實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的預(yù)期目標(biāo)，還會增加經(jīng)濟損失。

建筑安裝企業(yè)通常具有較大的資金需求，其資金周轉(zhuǎn)耗費的時間較長，其籌措資金的方式較為復(fù)雜。建筑安裝企業(yè)在開展項目施工的實踐過程中，財務(wù)和項目管理等部門均會參與資金管理環(huán)節(jié)，受時間因素和認(rèn)知因素存在的差異影響，財務(wù)部門難以實現(xiàn)對項目資金流動的有效控制，從而對稅務(wù)申報和稅款運算造成不良影響，削弱其準(zhǔn)確性。部分建筑安裝企業(yè)通過融資籌措項目資金，利用財務(wù)杠桿拓寬項目盈利空間的同時，為稅務(wù)籌劃帶來了更多風(fēng)險因素。

（三）操作性風(fēng)險

建筑安裝企業(yè)開展稅務(wù)籌劃通常要遵循如下步驟：第一，全面了解自身各方面情況，包括納稅活動的歷史、業(yè)務(wù)工作和財務(wù)工作的現(xiàn)狀等；第二，考察所處行業(yè)最新發(fā)展?fàn)顩r和趨勢，從外部環(huán)境中找出可能對稅務(wù)籌劃造成影響的因素；第三，統(tǒng)籌內(nèi)外，科學(xué)制定切實可行的稅務(wù)籌劃目標(biāo)；第四，緊扣制定的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，初步規(guī)劃實施方案，對自身存在的稅務(wù)問題展開分析；第五，考慮當(dāng)前所處的稅收環(huán)境狀況，持續(xù)對稅務(wù)籌劃方案進行優(yōu)化調(diào)整。對建筑安裝企業(yè)而言，上述稅務(wù)籌劃步驟任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏之處，均有引發(fā)操作性風(fēng)險的可能。例如，建筑安裝企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的工作人員對企業(yè)開展的各項業(yè)務(wù)缺乏充分了解，制定的稅務(wù)籌劃具體方案缺乏可執(zhí)行性；建筑安裝企業(yè)為稅務(wù)籌劃制定的目標(biāo)與實際情況不符，稅務(wù)籌劃人員為實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)盲目制定具有較高風(fēng)險，可能存在缺失合法性的稅務(wù)籌劃具體方案，招致稅務(wù)稽查；建筑安裝企業(yè)未能結(jié)合當(dāng)前的稅收環(huán)境持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)籌劃具體方案，造成方案缺乏時效性，無法適應(yīng)稅收環(huán)境。

（四）執(zhí)行風(fēng)險

建筑安裝企業(yè)安排的負(fù)責(zé)對稅務(wù)籌劃方案進行落實的人員與該方案的制定人員在稅務(wù)籌劃認(rèn)知上存在一定的差異，并不完全認(rèn)可該方案的具體內(nèi)容，因而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的實際落實打了折扣。對建筑安裝企業(yè)而言，其承建的一般項目在地域上呈現(xiàn)較強的分散性，異地項目較多，這就增加了落實執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的難度，不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)有可能存在不同的稅務(wù)規(guī)定，在這種情況下，企業(yè)總部制定的稅務(wù)籌劃具體方案在一定程度上不符合異地項目所在地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定，進而影響稅務(wù)籌劃具體方案的可執(zhí)行性，進而引發(fā)執(zhí)行風(fēng)險。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施

（一）加深對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識

建筑安裝企業(yè)要加深對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，秉持正確理念開展稅務(wù)籌劃，并對稅務(wù)籌劃具體方法進行創(chuàng)新。具體可從如下方面著手：第一，預(yù)先開展稅務(wù)籌劃。建筑安裝企業(yè)要在事前階段開展稅務(wù)籌劃，一旦各項經(jīng)營活動發(fā)生，即隨之形成相應(yīng)的納稅義務(wù)，此時再實施稅務(wù)籌劃明顯滯后。建筑安裝企業(yè)應(yīng)在項目啟動之初即實施稅務(wù)籌劃，提前制定稅務(wù)籌劃具體方案，并下發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)交底書，在對項目簽訂的管理合約中，對稅務(wù)籌劃追求的目標(biāo)形成清晰明確的規(guī)定，促進項目后期效益最大化。第二，要確保稅務(wù)籌劃具有統(tǒng)籌性。建筑安裝企業(yè)要綜合考慮不同稅種的稅率差異，綜合平衡項目整體稅負(fù)。建筑安裝企業(yè)實施稅務(wù)籌劃要將自身實際和項目整體作為出發(fā)點和著眼點，合理降低總體稅負(fù)，保障項目獲得最大化效益。第三，建筑安裝企業(yè)要遵循風(fēng)險導(dǎo)向，在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中形成對各類風(fēng)險源的準(zhǔn)確識別，并在深入分析的基礎(chǔ)上，找出針對性措施加以防控，考慮成本、效益，篩選稅務(wù)籌劃的最佳方案。在落實稅務(wù)籌劃的具體過程中，加強監(jiān)控，形成反饋，促進稅務(wù)籌劃良好實現(xiàn)其預(yù)期成效。

（二）增強風(fēng)險防范意識

建筑安裝企業(yè)要增強風(fēng)險防范意識，在內(nèi)部普及風(fēng)險防范相關(guān)知識，嚴(yán)格遵守稅法依法誠信納稅。管理層要深刻認(rèn)識稅務(wù)籌劃對于降低企業(yè)成本、提高經(jīng)濟效益的重要作用，契合企業(yè)實際實施稅務(wù)籌劃，對經(jīng)營管理涉及的各項環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，及時找準(zhǔn)潛在的風(fēng)險因素，并采取有效措施加以控制。建筑安裝企業(yè)要在內(nèi)部加強會計核算審查，對項目潛在風(fēng)險實施合理評估，并制定針對性的風(fēng)險防范計劃。另外，建筑安裝企業(yè)與其他企業(yè)簽署項目合同時，要注意考察其納稅主體資質(zhì)，并對合同包含的各項條款內(nèi)容進行詳細(xì)核查，避免人為失誤造成的稅務(wù)風(fēng)險。建筑安裝企業(yè)還要實時關(guān)注和精準(zhǔn)把控稅收背景，契合自身經(jīng)營管理實際，對稅務(wù)籌劃具體流程加以改進，增強稅務(wù)籌劃效果，據(jù)此實現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效規(guī)避。

（三）構(gòu)建稅務(wù)籌劃專業(yè)團隊

建筑安裝企業(yè)要深刻認(rèn)識到稅務(wù)籌劃具有極強的專業(yè)性，欲實現(xiàn)卓有成效的稅務(wù)籌劃并有效規(guī)避各類風(fēng)險，必須依靠具有豐富稅務(wù)籌劃實踐經(jīng)驗和較強業(yè)務(wù)能力的專業(yè)團隊。建筑安裝企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，要注重構(gòu)建稅務(wù)籌劃專業(yè)團隊，增強防范稅務(wù)籌劃各類風(fēng)險的能力。具體可從如下方面著手：第一，針對稅務(wù)籌劃設(shè)置專門的負(fù)責(zé)小組，統(tǒng)籌規(guī)劃和合理開展稅務(wù)籌劃各項工作，由熟悉財務(wù)、稅務(wù)專業(yè)知識的管理人員任組長。對于中標(biāo)項目，建筑安裝企業(yè)要充分考慮承建項目的要求，設(shè)置負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的專職小組，科學(xué)制定切實可行的稅務(wù)籌劃方案，并對方案內(nèi)容進行細(xì)化。在必要情況下，可從外部聘請專業(yè)的注冊稅務(wù)師為項目提供咨詢服務(wù)。第二，對小組各個成員的具體職責(zé)加以明確，設(shè)置完備的責(zé)任制度，對小組成員承擔(dān)的稅務(wù)籌劃工作實施績效考核，保障高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃各類風(fēng)險的有效預(yù)防。第三，督促小組學(xué)習(xí)研究最新的稅務(wù)政策和稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的相關(guān)案例，借鑒案例經(jīng)驗，對稅務(wù)籌劃具體方案進行優(yōu)化調(diào)整。

（四）實時了解和準(zhǔn)確把握稅務(wù)政策變化

建筑安裝企業(yè)要時刻以最新的稅務(wù)政策為依據(jù)落實稅務(wù)籌劃各項工作。為避免稅務(wù)籌劃發(fā)生政策性風(fēng)險，建筑安裝企業(yè)要加強對稅法和稅務(wù)政策的深入學(xué)習(xí)，實時了解稅務(wù)政策出現(xiàn)的變化，形成對最新稅務(wù)政策的準(zhǔn)確把握。建筑安裝企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的人員要從當(dāng)前的經(jīng)濟形勢切入，全面了解稅務(wù)政策的具體內(nèi)容，重點辨析最新稅務(wù)政策與原有稅務(wù)政策之間存在的區(qū)別與聯(lián)系，進而掌握稅務(wù)政策的最新變化，據(jù)此優(yōu)化調(diào)整稅務(wù)籌劃的具體方案。建筑安裝企業(yè)依據(jù)最新的稅務(wù)政策制定稅務(wù)籌劃方案，要從宏觀上綜合考量當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的長期規(guī)劃和短期目標(biāo)，考量企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀，重點分析稅務(wù)政策的最新變化，形成對稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)確判斷，在良好實現(xiàn)稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的同時，有效規(guī)避稅務(wù)籌劃可能出現(xiàn)的政策性風(fēng)險。為實時了解稅法和稅務(wù)政策的最新變化，建筑安裝企業(yè)要注意關(guān)注稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站，從中了解稅務(wù)政策變化的最新消息。同時，要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)加強緊密溝通，保持定期聯(lián)系，及時獲悉稅務(wù)新規(guī)，確保對稅務(wù)政策最新內(nèi)容的準(zhǔn)確解讀，避免誤讀新規(guī)而影響稅務(wù)籌劃合理性。在制定稅務(wù)籌劃方面的決策之前，應(yīng)梳理出相關(guān)疑難問題，向稅務(wù)機關(guān)咨詢，從稅務(wù)機關(guān)獲取有價值的參考意見。

（五）加強對稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

建筑安裝企業(yè)高效落實稅務(wù)籌劃各項工作有賴于稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)技能支撐。為確保稅務(wù)籌劃取得良好成效，規(guī)避技術(shù)性風(fēng)險，建筑安裝企業(yè)要注重加強對稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能水平。建筑安裝企業(yè)要契合自身實際，對稅務(wù)籌劃人員制定科學(xué)可行的業(yè)務(wù)培訓(xùn)模式，定期實施對稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進稅務(wù)籌劃人員鞏固提高稅務(wù)籌劃相關(guān)技能。建筑安裝企業(yè)在對稅務(wù)籌劃人員開展理論教育的同時，要為之提供更多實務(wù)操作的機會，促進其對稅務(wù)籌劃專業(yè)知識的內(nèi)化，并鞏固各項實務(wù)操作技能，確保其勝任稅務(wù)籌劃各項工作。建筑安裝企業(yè)要與稅務(wù)機構(gòu)加強溝通合作，構(gòu)建系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃培訓(xùn)課程，整合相關(guān)理論知識和實踐經(jīng)驗，通過定期培訓(xùn)有效提升稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)技能。建筑安裝企業(yè)要加強對培訓(xùn)考核的重視，通過考核督促稅務(wù)籌劃人員端正培訓(xùn)學(xué)習(xí)態(tài)度。另外，建筑安裝企業(yè)要通過培訓(xùn)引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員樹立良好的風(fēng)險防范意識，促進其在落實稅務(wù)籌劃的過程中加強對各類潛在風(fēng)險的有效防范，秉持理性務(wù)實的態(tài)度保障稅務(wù)籌劃的實際成效。

（六）重點防范操作性風(fēng)險

建筑安裝企業(yè)要重點防范操作性風(fēng)險，具體可從如下方面著手：第一，制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃具體方案。為避免稅務(wù)籌劃存在的操作性風(fēng)險，建筑安裝企業(yè)要制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃具體方案，增強抵御操作性風(fēng)險的能力。建筑安裝企業(yè)要加強對稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的重視，從宏觀上分析經(jīng)濟政策，梳理稅務(wù)籌劃的可行思路，并實時關(guān)注稅務(wù)政策的動態(tài)變化，依據(jù)最新的稅務(wù)政策內(nèi)容制定科學(xué)可行的稅務(wù)籌劃具體方案，保障稅務(wù)籌劃的合法性和有效性。建筑安裝企業(yè)要系統(tǒng)分析稅務(wù)籌劃各項工作，總結(jié)稅務(wù)籌劃的實踐經(jīng)驗，并考察市場容量，有效應(yīng)對市場風(fēng)險，對市場動態(tài)變化進行靈活應(yīng)對，在有效降低自身稅負(fù)的同時，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃操作性風(fēng)險的有效規(guī)避。第二，建筑安裝企業(yè)要為稅務(wù)籌劃創(chuàng)建安全的工作環(huán)境，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃潛在風(fēng)險的有效規(guī)避。建筑安裝企業(yè)可采用線上模式開展稅務(wù)籌劃相關(guān)工作，避免丟失、損毀紙質(zhì)資料，保障各項材料安全；建筑安裝企業(yè)要安排專人監(jiān)管信息傳遞安全，對重點資料加強管理，避免資料損毀而影響稅務(wù)籌劃成效引發(fā)風(fēng)險；建筑安裝企業(yè)要定期檢查各部門履行稅務(wù)的實際情況，及時找準(zhǔn)并防范各類風(fēng)險。第三，建造安裝企業(yè)要在核算階段加強風(fēng)險管控。建筑安裝企業(yè)在對工程項目實施核算的具體階段，要按照項目實際，對稅務(wù)風(fēng)險加強管控。建筑安裝企業(yè)要在實施項目的過程中即與稅務(wù)機關(guān)加強溝通合作，全面了解和準(zhǔn)確把握當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定和財會制度要求，做好相關(guān)會計記錄，咨詢稅務(wù)機關(guān)后開展納稅申報。建筑安裝企業(yè)要合理選擇資產(chǎn)價值和攤銷年限，在對賬面固定資產(chǎn)價值加以確認(rèn)后，盡量減少其原值，避免相關(guān)折舊無法在納稅年度實施稅前抵扣。要盡量對較低年限進行選用，促進固定資產(chǎn)相應(yīng)的折舊費用合理核算至工程項目建造費用內(nèi)，據(jù)此降低項目收入和費用相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。另外，建造安裝企業(yè)要對研發(fā)費用實施加計扣除。在項目實施過程中，建造安裝企業(yè)一般享有專項研發(fā)資金，對研發(fā)費用實施加計扣除實現(xiàn)對應(yīng)納稅所得額的有效減少。

（七）對稅務(wù)籌劃具體方法進行優(yōu)化

建筑安裝企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，要對稅務(wù)籌劃具體方法進行優(yōu)化，以合理方式實現(xiàn)對自身稅負(fù)的有效降低。建筑安裝工程涉及較為復(fù)雜的產(chǎn)品供給，其稅率存在較大差異，且需承擔(dān)不同稅種，若稅務(wù)籌劃人員對此缺乏全局性認(rèn)識，勢必影響稅務(wù)籌劃實際效果，不利于防范稅務(wù)籌劃潛在的各類風(fēng)險。對此，稅務(wù)籌劃人員要對稅務(wù)籌劃相關(guān)工作進行整體籌劃，確保企業(yè)獲得最大化的效益；要拓寬稅務(wù)籌劃視角，綜合考慮成本、效益問題，選取最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。建筑安裝企業(yè)要實時關(guān)注稅務(wù)政策的動態(tài)變化，同時加強對項目工程的控制，實時跟蹤項目工程進度，形成及時反饋，為稅務(wù)籌劃提供有價值的參考依據(jù)，形成更為科學(xué)的稅務(wù)籌劃具體方案，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃操作性風(fēng)險的有效防范。在“營改增”背景下，建筑安裝企業(yè)要做好財務(wù)預(yù)算和發(fā)票管理。在實施稅務(wù)籌劃的實踐過程中，建筑安裝企業(yè)要對工程項目相應(yīng)的預(yù)算產(chǎn)值金額進行優(yōu)化調(diào)整，獲取最大化的資金使用效益。在對不屬于甲供和清包工工程相應(yīng)的稅金進行計算時，要從成本中將進項稅單獨分離出來。建筑安裝企業(yè)要按照自身經(jīng)營的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容實施稅務(wù)籌劃，并在時機恰當(dāng)時對稅金和附加計稅標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整。還要按照計稅標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的變化，及時對稅金預(yù)算進行合理調(diào)整。在“營改增”后，建筑安裝企業(yè)要利用進項發(fā)票抵扣稅務(wù)，防止形成重復(fù)納稅。要科學(xué)管理各類稅務(wù)發(fā)票，遵守現(xiàn)行稅法，科學(xué)制定進項抵扣方案，及時對進項發(fā)票進行抵扣，據(jù)此最大化減少納稅金額。

（八）加強內(nèi)部信息溝通

建筑安裝企業(yè)對稅務(wù)籌劃各類風(fēng)險進行防范規(guī)避，要注重加強內(nèi)部信息溝通。具體可從如下方面著手：第一，建筑安裝企業(yè)在對項目實施規(guī)劃、投標(biāo)以及跟蹤的過程中，要分析稅務(wù)籌劃的具體需要，對稅務(wù)籌劃形成清晰思路，在此基礎(chǔ)上，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員對項目實施的積極參與，并配套構(gòu)建高效通暢的信息溝通渠道，確保稅務(wù)籌劃人員及時獲取真實準(zhǔn)確的信息。例如，引導(dǎo)負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的人員多參與項目投標(biāo)活動，盡量優(yōu)化投標(biāo)方面的管理決策；對承建項目的開工建設(shè)情況進行實時跟蹤，對稅務(wù)征管方面的進展加以把握，全過程強化對稅務(wù)籌劃目標(biāo)的有效掌控；積極參與項目結(jié)算活動，分析稅務(wù)籌劃落實存在的不足，思考應(yīng)如何完善稅務(wù)籌劃方案。第二，借助信息技術(shù)手段，加強對稅務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)管理，最好搭建管理系統(tǒng)，完成高效率的數(shù)據(jù)采集，并按需整理數(shù)據(jù)，為落實稅務(wù)籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險提供數(shù)據(jù)支持。

（九）加強對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的預(yù)警管理

建筑安裝企業(yè)要加強對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的預(yù)警管理，具體可從如下方面著手：第一，針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險構(gòu)建預(yù)警體系。建筑安裝企業(yè)要引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員增強風(fēng)險預(yù)警意識，積累風(fēng)險防范經(jīng)驗。同時，建筑安裝企業(yè)要借助先進技術(shù)，針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險構(gòu)建預(yù)警體系，據(jù)此對稅務(wù)籌劃風(fēng)險及時發(fā)出預(yù)警，提醒相關(guān)人員對稅務(wù)籌劃風(fēng)險實施有效防范。第二，針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險設(shè)置專門的管理機構(gòu)。建筑安裝企業(yè)要契合自身的運營特點，針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險設(shè)置專門的管理機構(gòu)，全面有效地監(jiān)管稅務(wù)籌劃潛在的各類風(fēng)險。建筑安裝企業(yè)要明確該機構(gòu)的具體職責(zé)，有效保障稅務(wù)籌劃的高效落實，并加強風(fēng)險管理。第三，加強對稅務(wù)籌劃的監(jiān)管。建筑安裝企業(yè)要加強對稅務(wù)籌劃各項工作的審計監(jiān)管，明確內(nèi)審部門的具體職責(zé)，開展定期審計，有效監(jiān)管稅務(wù)籌劃潛在的風(fēng)險。要重點加強對預(yù)繳款項、虛假發(fā)票的稅務(wù)審計，構(gòu)建規(guī)范完善的審計程序，有序開展各項審計工作，保障風(fēng)險管控成效。建筑安裝企業(yè)實施審計監(jiān)管要強調(diào)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的審批流程，有效規(guī)范相關(guān)工作機制，據(jù)此促進對稅務(wù)籌劃各類風(fēng)險的有效防范。第四，建筑安裝企業(yè)要從內(nèi)部著手對稅務(wù)籌劃潛在的各類風(fēng)險加強監(jiān)督檢查，具體方法是對內(nèi)部各項材料和信息實施嚴(yán)格審查，保證數(shù)據(jù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，為稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控措施的有效落實提供助力。同時，考慮外部因素，監(jiān)督潛在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，具體方法是通過外部專業(yè)的稅務(wù)籌劃團隊監(jiān)督指導(dǎo)自身稅務(wù)籌劃各項工作，并對潛在風(fēng)險實施有效防范。

四、結(jié)語

綜上所述，建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要包括政策性風(fēng)險、技術(shù)性風(fēng)險、操作性風(fēng)險以及執(zhí)行風(fēng)險。建筑安裝企業(yè)要通過構(gòu)建稅務(wù)籌劃專業(yè)團隊、實時了解和準(zhǔn)確把握稅務(wù)政策變化、加強對稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、重點防范操作性風(fēng)險、對稅務(wù)籌劃具體方法進行優(yōu)化、加強對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的預(yù)警管理等措施有效防范稅務(wù)籌劃潛在的各類風(fēng)險。

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（作者單位：新疆創(chuàng)時代建設(shè)工程有限公司）