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引言

預算管理主要是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標作為導向，通過對企業(yè)現(xiàn)有資源的統(tǒng)籌安排，具體包括預算的編制、執(zhí)行、考核等，既可以對企業(yè)的資源進行優(yōu)化配置，又可以加快企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，對推動企業(yè)戰(zhàn)略落地起到重要性的保障作用。

一、預算在推動戰(zhàn)略落地中的作用

（一）有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性

預算主要是通過財務的手段，對企業(yè)資產(chǎn)進行規(guī)范化的管理與控制，能夠避免企業(yè)資產(chǎn)或資金出現(xiàn)被挪用的現(xiàn)象，可以從源頭上防止貪污腐敗問題的發(fā)生，為企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性提供重要保障。

（二）有利于對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行調(diào)節(jié)

預算管理貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營過程中，與各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)是密切相關(guān)的，這個過程中各個職能部門能夠進行及時的溝通交流，可以減少部門之間在工作中的摩擦。同時，在預算編制工作過程中，要對各職能部門工作中的實際需求進行統(tǒng)計調(diào)查，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售、生產(chǎn)、績效考核等目標進行明確，可以對企業(yè)的環(huán)境進行優(yōu)化調(diào)節(jié)，促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的盡快實現(xiàn)。

（三）有利于保證業(yè)績考核的合理性和全面性

企業(yè)在開展預算的過程中，需要把各項預算管理目標向各個部門、員工身上分解，可以客觀評價各個部門、員工執(zhí)行預算目標的具體情況，有利于保證業(yè)績考核工作的合理性、全面性[1]。

（四）有利于提升企業(yè)防控經(jīng)營風險能力

通過全面預算在企業(yè)經(jīng)營管理的落地實施，財務工作人員可以認真分析各生產(chǎn)環(huán)節(jié)過程中的財務風險，各項預算資金可以得到合理科學的有效應用，并通過預算執(zhí)行、決策檢查等相關(guān)活動，可以對后續(xù)現(xiàn)金流情況進行科學預測，這樣可以有效避免投資的隨意性風險，大大提升企業(yè)防控財務風險的能力。

（五）有利于提升部門之間的溝通效率

企業(yè)開展全面預算工作并不能僅僅依靠財務部門單獨完成，而是需要各個部門相互配合下才能完成。為了提升全面預算工作的效率水平，企業(yè)各部門之間要從橫向和縱向方面進行及時溝通交流，這樣才能減少全面預算工作開展過程中部門之間出現(xiàn)的矛盾，因此可以看出，全面預算工作有利于提升部門之間的溝通效率[2]。

二、預算在推動戰(zhàn)略落地中存在的問題

雖然大部分企業(yè)在內(nèi)部都開展了預算管理工作，然而由于部分企業(yè)將主要精力放在了提升經(jīng)濟效益最大化上，對預算工作缺乏重要性的認識，導致預算管理在實施過程中還存在以下問題：

（一）與戰(zhàn)略目標相互脫節(jié)

企業(yè)開展預算管理過程中普遍存在著預算與戰(zhàn)略目標相互脫節(jié)的問題，其中主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：首先，缺乏對內(nèi)外部環(huán)境風險以及戰(zhàn)略目標的深入分析，預算工作將重點放在了分析財務數(shù)據(jù)方面上，側(cè)重于財務預算，簡單地填報與預算相關(guān)的財務報表；其次，企業(yè)制定的預算方案和戰(zhàn)略發(fā)展目標聯(lián)系程度較低，預算方案過度追求高利潤，嚴重影響戰(zhàn)略發(fā)展目標的前瞻性；最后，預算與業(yè)務缺乏協(xié)調(diào)溝通，企業(yè)內(nèi)部各責任部門不能從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標出發(fā)，導致在推進過程中會出現(xiàn)虛報預算的問題。

（二）缺乏先進的預算編制方式

一部分企業(yè)在開展預算管理工作過程中會存在“重編制、輕管理”的問題，也就是說，將主要的精力和時間投入到了編制環(huán)節(jié)過程中，然而一部分企業(yè)由于缺乏先進的預算編制方法，導致編制流程缺乏規(guī)范性，嚴重影響到了預算工作的順利進行。例如，有的企業(yè)僅僅從簡單易行的方面考慮，在編制預算的過程中采用了增量預算的方法，這種方法主要是依靠歷史數(shù)據(jù)來編制，因此可能會導致預算上的浪費；有的企業(yè)將編制預算的工作簡單地交給財務人員負責，其他部門僅僅是負責傳遞財務部門需要的財務數(shù)據(jù)，業(yè)務部門并不能參與到預算的編制工作中，因此也會嚴重影響到預算編制數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，財務部門可能會選用不正確的數(shù)據(jù)導致編制預算失誤。

（三）控制預算執(zhí)行力不足

一部分企業(yè)在執(zhí)行預算的過程中會存在缺乏監(jiān)督力度，導致執(zhí)行預算過程中缺乏控制力，財務部門既不能隨時掌握預算的執(zhí)行情況，又不能及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，大大降低了預算執(zhí)行的效率水平。一部分企業(yè)雖然制定了完善的預算方案，但是由于缺乏對預算執(zhí)行的監(jiān)督與控制。一般情況下，在下達預算指標之后就不進行合理化的管理，并未發(fā)揮出財務的監(jiān)督指導。部分企業(yè)的員工僅僅將預算目標作為上級領(lǐng)導交給的工作任務，在執(zhí)行預算目標的過程中，并未與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結(jié)合，執(zhí)行過程中缺乏戰(zhàn)略性的思維，也會嚴重影響到預算執(zhí)行的控制力。

（四）預算考核不到位

為了提高預算管理工作的執(zhí)行效率，企業(yè)的管理者需要通過預算考核來激發(fā)出員工參與預算管理工作的積極性，然而從實際情況來看，一部分企業(yè)的管理者并沒有制定與預算相關(guān)的考核機制，預算考核還存在以下幾方面問題：

首先，缺乏合理性、科學性的預算考核體系。大部分企業(yè)把重點放在了年終考核上，忽視了對月度和季度的預算考核，嚴重影響到了預算考核體系的合理性和科學性[3]。

其次，考核指標設(shè)置不合理。一部分企業(yè)在設(shè)置預算考核指標的過程中，并不能與業(yè)務部門進行及時的溝通，導致設(shè)置預算考核指標不專業(yè)、不合理的問題發(fā)生，不能通過考核指標來反映出被考核者的實際工作情況，嚴重影響到了被考核人員參與預算管理工作的態(tài)度。同時，一部分企業(yè)將預算考核指標放在了財務指標上，例如企業(yè)的運營能力、獲利能力、償債能力等相關(guān)財務指標上忽視了管理類指標，如合同管理、經(jīng)營管理、人力資源管理以及安全生產(chǎn)管理等指標，這就會嚴重影響到預算考核的全面性。

最后，缺乏健全的預算考核獎罰制度。一部分企業(yè)并沒有將預算考核結(jié)果納入到薪酬體系中，完成預算目標情況并沒有與員工的公司薪酬相掛鉤，僅僅將考核停留在打分層面，嚴重影響到了員工參與預算管理工作的積極性，也沒有加大對未完成預算目標的懲罰力度，嚴重影響到了預算考核的剛性[4]。

（五）預算調(diào)整缺乏規(guī)范性

一部分企業(yè)在調(diào)整預算管理方案的過程中會存在缺乏規(guī)范性的問題，這就會嚴重影響到預算管理工作的執(zhí)行效果，其中主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：首先，欠缺預算調(diào)整條件。一部分企業(yè)在調(diào)整預算管理方案的過程中，并沒有結(jié)合實際經(jīng)營情況和市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，在不滿足預算調(diào)整條件的情況下隨意地調(diào)整預算方案，例如在經(jīng)營條件、市場環(huán)境、政策法規(guī)都未發(fā)生重大變化的前提下，就對現(xiàn)有的預算管理方案進行了調(diào)整，這就會嚴重影響到預算管理方案的科學性與合理性；其次，預算調(diào)整流程不規(guī)范。企業(yè)調(diào)整預算管理需要嚴格按照調(diào)整流程執(zhí)行，然而，一部分企業(yè)預算管理部門在調(diào)整預算管理方案的過程中并沒有嚴格按照預算調(diào)整進行，在沒有得到逐層逐級審批的情況下，隨意地調(diào)整預算方案，降低了預算方案的準確性。

（六）預算信息化水平不高

目前，一部分企業(yè)在開展預算管理工作過程中會涉及較多的業(yè)務領(lǐng)域，因此在預算管理編制的過程中也要對大量數(shù)據(jù)信息進行統(tǒng)計，并填寫較多的數(shù)據(jù)表格。例如，一些建筑施工企業(yè)的投資規(guī)模較大，項目建設(shè)周期較長、建設(shè)地分布較廣，同時涉及較多的專業(yè)，一部分建筑施工企業(yè)在編制預算的過程中，僅僅使用excel 等最簡單的工具，嚴重影響到了預算管理的信息化水平。有一部分企業(yè)在編制預算過程中采用的是統(tǒng)一的電子表格，雖然這些表格體系比較完善，但是表格類型屬于通用樣式，其中部分預算項目相對粗放，嚴重影響到了財務預算與業(yè)務預算的契合度，預算表格之間的公式鏈接和勾稽關(guān)系缺乏完善性，主要依靠手工來錄入全面預算數(shù)據(jù)，嚴重影響到預算管理工作的效率。

（七）預算管理風險管理機制不完善

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要采用有效的措施來規(guī)避和防范潛在的經(jīng)營風險。同樣，在預算管理工作中更應該對現(xiàn)有風險進行有效防控，但是從實際情況來看，一部分企業(yè)在預算管理工作中并沒有制定科學合理的風險防控機制，在編制預算的過程中由預算管理部門負責，以其他部門協(xié)助編制的工作模式，通過線下臺賬記錄相關(guān)部門實際執(zhí)行預算的情況，并不能通過在線上系統(tǒng)進行實時查詢，在預算編制和執(zhí)行的過程就會容易引發(fā)徇私舞弊的風險。

三、預算在推動戰(zhàn)略落地中的優(yōu)化建議

預算在推動戰(zhàn)略落地、保障高質(zhì)量發(fā)展中還存在一些問題，這些問題嚴重影響到了企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地，因此企業(yè)要從以下幾點入手提升預算管理水平：

（一）加強戰(zhàn)略目標與預算目標的銜接

企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地要依靠完善的預算管理，因此企業(yè)管理者要將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和預算管理目標聯(lián)系在一起，這樣才能為順利開展預算工作營造一個良好的實施環(huán)境。首先，企業(yè)要將戰(zhàn)略發(fā)展理念融入到預算管理工作中去，并向內(nèi)部員工宣傳戰(zhàn)略發(fā)展目標，這樣預算管理人員才能正確看待戰(zhàn)略發(fā)展目標，以及自身需要承擔的預算管理工作責任，為企業(yè)預算戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)；其次，重點把控編制預算的各個工作環(huán)節(jié)，采用上下結(jié)合、自上而下的編制方法，在了解各個部門工作情況的前提下來編制預算，并及時上交預算草案，預算管理部門要對預算草案進行嚴格的分析和調(diào)整，經(jīng)過上級管理部門的批準之后下達預算；最后，企業(yè)要在開展預算管理工作過程中，要緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標進行，根據(jù)不同時期的發(fā)展戰(zhàn)略目標細化預算管理目標[5]。例如，某集團對產(chǎn)品生命周期方面比較重視，認識到了不同產(chǎn)品在不同的發(fā)展周期，其預算也會有明顯的差異如表1。

表1 各個生命周期預算重點

（二）規(guī)范編制流程，優(yōu)化編制方式

適應性是企業(yè)在進行預算編制過程需要遵循的基本原則之一，編制預算不僅要實現(xiàn)上下結(jié)合，還要允許部門員工參與到預算編制工作中去，對預算編制流程進行規(guī)范，不斷優(yōu)化預算編制方式。首先，企業(yè)預算管理工作人員在工作過程中必須站在戰(zhàn)略發(fā)展層面，對行業(yè)變化趨勢、市場宏觀經(jīng)濟情況等進行深入分析，制定出科學、合理的預算管理工作方案；其次，企業(yè)管理者要定期在內(nèi)部召開關(guān)于預算編制的啟動會議，并通過上級管理層向下級各個部門下達預算管理目標，內(nèi)部員工也要積極地參與到預算的編制工作中去，并為預算編制工作提出合理化建議；最后，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門要結(jié)合本部門實際情況，對部門預算申請表進行認真填寫，并及時將申請表遞交給財務部門審核，當?shù)玫截攧詹块T的初步審核之后，還要經(jīng)過預算管理小組的再次審批，預算管理小組要提出相關(guān)整改意見，這樣才能提高預算編制的可執(zhí)行性，在預算編制修改之后，要對預算目標進行層層分解，并將預算目標下達到相關(guān)責任中心，在企業(yè)內(nèi)部正式執(zhí)行預算目標。

（三）強化預算執(zhí)行控制，提升執(zhí)行預算效力

企業(yè)管理者必須加強對預算執(zhí)行的控制，這樣才能加快企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的落地，企業(yè)管理者可以從以下方面入手提升執(zhí)行預算的效率水平：

首先，在不同部門、崗位中層層分解預算指標，將預算的執(zhí)行目標落實到相關(guān)責任人身上，制定有關(guān)不相容崗位之間的相互分離制度，這樣才能在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的預算執(zhí)行責任體系，強化預算執(zhí)行人員的工作責任心，有效防止預算責任相互推諉的問題發(fā)生[6]。

其次，強化對執(zhí)行預算的監(jiān)控檢查。在企業(yè)內(nèi)部建立預算執(zhí)行的反饋機制，業(yè)務部門與財務部門要進行及時的溝通與聯(lián)系，這樣有便于財務部門及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行預算過程中出現(xiàn)的偏差，對執(zhí)行預算風險進行重點的防控，具體監(jiān)控的內(nèi)容包括強化資金收付管控，全面控制資金的實際流向，對業(yè)務具體開展情況進行深入了解，并調(diào)節(jié)資金的收付平衡，在生產(chǎn)過程中做好成本預算的控制工作，保障成本費用能夠在預算范圍之內(nèi)，避免出現(xiàn)超出預算成本的情況。

再次，構(gòu)建執(zhí)行預算的預警機制。企業(yè)管理者要結(jié)合經(jīng)營活動業(yè)務項目的實際情況，對預算執(zhí)行的預警范圍進行確定，對比分析實際發(fā)生的數(shù)據(jù)和預算指標是否存在差異，如果發(fā)現(xiàn)執(zhí)行預算出現(xiàn)偏差，就要及時向預算管理人員發(fā)出預警，這樣預算管理人員可以及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行預算偏差，并及時采取有效措施來補救偏差。

最后，深入分析預算執(zhí)行。企業(yè)管理者要在內(nèi)部構(gòu)建執(zhí)行預算的分析制度，在對內(nèi)外部信息資料進行全面收集的基礎(chǔ)之上，采用比較分析、因素分析等方法，及時找出執(zhí)行預算出現(xiàn)偏差的具體原因，并針對原因做出及時的預算調(diào)整。

（四）建立完善的預算績效考核機制

為了促進通過預算加快企業(yè)戰(zhàn)略落地的管理目的，企業(yè)管理者應該認識到預算績效考核工作的重要性，通過嚴格的績效考核來監(jiān)督部門員工參與預算管理工作的積極性，提升預算管理的執(zhí)行效果，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)以編制預算為中心的預算工作模式，在內(nèi)部建立完善的預算績效考核機制。企業(yè)管理者可以從以下幾方面入手，建立完善的預算績效考核體系：

首先，對預算考核方法進行優(yōu)化。企業(yè)管理層在考核預算管理部門員工的過程中，一般可以采用以下兩種方法：縱向考核和橫向考核的方法，要求各個部門的員工都要參與到預算考核中去，并結(jié)合實際預算執(zhí)行情況，設(shè)置出科學合理的預算考核指標，對預算考核的標準要及時地進行公開，實現(xiàn)考核結(jié)果和激勵獎罰的相互對接。從員工實際需要出發(fā)，制定激勵獎勵標準，采用物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合的激勵方式，不僅僅要從物質(zhì)上滿足不同員工的要求，還要通過口頭嘉獎、內(nèi)部表彰等方式提升員工在企業(yè)中的存在感，減輕企業(yè)參與預算績效考核的心理負擔，調(diào)動起員工參與預算績效考核的積極性。

其次，構(gòu)建預算考核的指標體系。在對預算的考核指標進行制定的過程中，企業(yè)為了實現(xiàn)量化預算管理考核指標，可以將定性指標和定量指標相結(jié)合，這種方法能夠進一步明確相關(guān)責任主體的工作目標和任務。同時也要注重預算考核指標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的協(xié)調(diào)一致性，對關(guān)鍵性績效指標進行重點把握，不能過多地設(shè)置預算績效考核指標，如果過多或過高地設(shè)置預算考核指標就會給員工帶來較大的壓力，嚴重影響到員工參與預算績效考核的積極性。

最后，靈活運用管理會計工具。企業(yè)在設(shè)置預算績效考核指標的過程中，要注重對平衡計分卡關(guān)鍵績效指標的引入，從業(yè)務和財務的不同角度對企業(yè)發(fā)展進行科學的衡量，把企業(yè)戰(zhàn)略目標進行詳細分解，并將其融入到年度預算方案當中去，將部門和員工完成企業(yè)戰(zhàn)略目標情況作為預算績效考核的依據(jù)之一，既可以激勵員工共同完成企業(yè)戰(zhàn)略目標，又可以為下個年度預算工作開展提供必要的參考依據(jù)。

（五）完善預算調(diào)整

通常情況下，企業(yè)制定的年度預算是不允許隨意調(diào)整的，然而，當國家政策、市場條件以及企業(yè)經(jīng)營條件發(fā)生重大變化的時候，就會導致編制預算的基礎(chǔ)不再存在，或者執(zhí)行預算的結(jié)果不能達到預算預期效果時，預算管理部門就要向上級管理層進行上報、申請修改預算，在得到上級管理層批準后方可修改預算。企業(yè)可以在內(nèi)部構(gòu)建一個預算執(zhí)行情況的回顧機制，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，綜合分析國家政策和市場環(huán)境變化，判斷預算執(zhí)行是否能夠取得較好的效果，在經(jīng)過全面分析后，如果發(fā)現(xiàn)預算實際執(zhí)行情況并不能達到預期效果，就可以啟動調(diào)整預算的機制，在遞交調(diào)整預算申請的時候，要提供充分的證明材料，保障調(diào)整預算的合理性、準確性。

（六）提升預算管理信息化水平

隨著信息化時代的到來，大量的信息技術(shù)被廣泛地應用到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)管理者為了提升預算工作的效率水平，也要將信息技術(shù)靈活應用到預算工程中去，不斷提升預算管理信息化水平。首先，在選擇預算信息系統(tǒng)軟件的過程中，企業(yè)要綜合考慮自身預算實際需要，科學合理地選擇預算系統(tǒng)軟件，盡可能選擇操作簡便的預算系統(tǒng)軟件，不能盲目貪大地進行選擇一些操作復雜的預算系統(tǒng)軟件，這樣才能提升預算系統(tǒng)軟件應用的可操作性；其次，對信息系統(tǒng)預算權(quán)限進行合理的配置，企業(yè)管理者在對預算崗位權(quán)限進行設(shè)置的過程中，應該對預算崗位人員的權(quán)限進行合理的配置，對預算審核人員和編制人員的審批權(quán)限和操作權(quán)限進行分別設(shè)置。

（七）完善預算管理風險防控機制

首先，要制定明確的預算風險預警標準。根據(jù)預算管理的實際情況，對風險預警標準進行細化，如果預算管理風險達到預警標準之后，就要及時向預算管理人員發(fā)出警報，這樣預算管理人員就可以及時識別潛在的預算管理風險，并采用有效措施對全面預算管理風險進行防控。

其次，采用合理的方法處置預算管理風險。企業(yè)要從不同預算管理風險的類型出發(fā)，采用科學合理的方式來處置預算管理風險。例如，對于編制預算風險來說，要在做好預算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃、年度規(guī)劃相銜接的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)預算編制方法的多元化；對于執(zhí)行預售的風險來說，要將預算與核算進行有效銜接，重視對預算執(zhí)行效果的反饋[7]。

最后，做好分析和總結(jié)全面預算管理風險工作，當預算管理風險發(fā)生之后，企業(yè)預算管理人員將認真分析和總結(jié)產(chǎn)生預算管理風險的具體原因，并有效評估處置全面預算管理風險的方式，不斷總結(jié)防控預算管理風險的工作經(jīng)驗。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段，隨著預算管理在企業(yè)中的普遍應用，越來越多的企業(yè)管理者已經(jīng)認識到了預算管理在促進企業(yè)戰(zhàn)略目標落地中的重要性作用，因此企業(yè)管理者也要把握好預算管理與戰(zhàn)略發(fā)展之間的關(guān)系，結(jié)合自身預算工作實際水平，其采用合理的措施不斷完善預算工作，加快企業(yè)戰(zhàn)略落地，促進企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。