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        內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用思考

        2024-01-16 09:36:48李娜
        中國經(jīng)貿(mào) 2023年22期
        關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院資產(chǎn)醫(yī)院

        李娜

        公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn),是醫(yī)院履行社會責(zé)任的物質(zhì)基礎(chǔ),因此,需要加強(qiáng)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作,以確保國有資產(chǎn)在醫(yī)院服務(wù)中發(fā)揮最大的功能效應(yīng)。目前,有些公立醫(yī)院在資產(chǎn)管理中對內(nèi)部控制不夠重視、相應(yīng)制度不健全、監(jiān)督機(jī)制缺失,導(dǎo)致固定資產(chǎn)存在大量閑置與浪費(fèi),甚至出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象。要想防范、杜絕和解決這些問題,需要公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),圍繞固定資產(chǎn)管理建立行之有效的制度,加大監(jiān)管力度,提升醫(yī)院固定資產(chǎn)的利用率和綜合效益。

        隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,多種類型和主體的醫(yī)療機(jī)構(gòu)紛紛涌入醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域,形成行業(yè)競爭態(tài)勢。公立醫(yī)院進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系后,曾經(jīng)“一家獨大”的政策優(yōu)勢逐漸減弱。新形勢下,國家加快了醫(yī)療體制改革,加強(qiáng)公立醫(yī)院改革,建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度成為大勢所趨。在此背景下,公立醫(yī)院要保持穩(wěn)定發(fā)展,必須從內(nèi)部挖潛,加強(qiáng)管理,整合資源,有效利用,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)管理效能,使自身形象立于不敗之地。

        公立醫(yī)院固定資產(chǎn)與內(nèi)部控制概述

        公立醫(yī)院固定資產(chǎn) 公立醫(yī)院固定資產(chǎn)是國家投資的物質(zhì)形態(tài),如國家對醫(yī)院投入的建筑物、交通運(yùn)輸工具、醫(yī)療儀器和設(shè)施設(shè)備等,醫(yī)院根據(jù)運(yùn)營需要,具有長期使用的權(quán)利。政府代表國家對這類資產(chǎn)行使管理和運(yùn)營監(jiān)督的權(quán)限,因此公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的所有者是國家。

        內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的重要性 內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理中的重要性表現(xiàn)在以下三點。第一,有利于確保醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全性。建立健全的內(nèi)部控制制度可以有效杜絕在資產(chǎn)管理過程中的隨意性,防范利用固定資產(chǎn)進(jìn)行權(quán)力尋租等不良現(xiàn)象的發(fā)生,確保國有資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定。第二,有利于醫(yī)院開源節(jié)流,降低醫(yī)院運(yùn)營和管理成本,嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度管理使醫(yī)院在固定資產(chǎn)采購、使用和處置三個重要環(huán)節(jié)都處于公開透明狀態(tài),避免暗箱操作,可以有效控制醫(yī)院的采購成本、資產(chǎn)運(yùn)行成本、資產(chǎn)使用成本和設(shè)備維護(hù)成本。第三,有利于提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。醫(yī)院圍繞固定資產(chǎn)管理建立完善的考核制度并有效執(zhí)行,激勵全體職員的責(zé)任心、改善服務(wù)態(tài)度、增強(qiáng)工作動力,為醫(yī)院運(yùn)營發(fā)展積極獻(xiàn)計獻(xiàn)策,從而提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

        公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題

        對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足 部分醫(yī)院只高度重視業(yè)務(wù)管理,如打造特色科室、培養(yǎng)名醫(yī)、專家等,為了提升自身形象和競爭力,不顧自身實力和現(xiàn)實需要與否,盲目擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、大量購置各種高端儀器和設(shè)備,忽視了對固定資產(chǎn)的管理控制。有的醫(yī)院只重視資金管理,而忽視固定資產(chǎn)使用的綜合效益,存在“重資金輕資產(chǎn)的現(xiàn)象”。

        內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力 目前,大多數(shù)公立醫(yī)院都建立了效應(yīng)程度的固定資產(chǎn)管理制度,但在執(zhí)行方面都還存在執(zhí)行不力的問題。特別是在財務(wù)管理方面,賬物不符的現(xiàn)象比較普遍。有的醫(yī)院固定資產(chǎn)臺賬不清晰、不明確。雖然有的固定資產(chǎn)投資項目產(chǎn)生了實質(zhì)性的效益,但是由于資產(chǎn)管理責(zé)任劃分模糊、統(tǒng)計流程不規(guī)范等,導(dǎo)致資產(chǎn)清單不完整,部分資產(chǎn)缺少登記記錄,造成固定資產(chǎn)財務(wù)數(shù)據(jù)混亂的問題。

        有的公立醫(yī)院對一些隱形資產(chǎn)缺乏有效管理和控制。比如,對重點扶持的創(chuàng)新項目,政府往往以實物形態(tài)無償調(diào)入,社會層面對醫(yī)院建設(shè)發(fā)展提供的捐贈實物以及下屬單位合并涉及的固定資產(chǎn)等,這些大多沒有明細(xì)的賬目反映;有些價值較高的儀器設(shè)備沒有被立即使用,長期滯留于賬外,在對外借用或租用過程中,也沒有明顯的時間周期和價值顯示,導(dǎo)致資產(chǎn)效益不明確。另外,有的醫(yī)院內(nèi)部對房屋拆遷、設(shè)備報廢、資產(chǎn)的調(diào)出未進(jìn)行及時核銷;有的醫(yī)院在職工調(diào)動、離職退休環(huán)節(jié)沒有對實物及時交接,造成資產(chǎn)實物不清的局面。

        管理過程中缺乏民主監(jiān)督 隨著我國公立醫(yī)院綜合性改革的深化,公立醫(yī)院需要加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的管控,有些閑置資產(chǎn)需要待價而沽或者科學(xué)利用起來。醫(yī)院在盤活部分國有資產(chǎn)的過程中存在不規(guī)范的現(xiàn)象。在資產(chǎn)處置過程中民主原則被忽視,市場機(jī)制應(yīng)用不足,單位“一把手”盲目決策,導(dǎo)致閑置資產(chǎn)在配置、調(diào)劑和處置等多個環(huán)節(jié)都存在不規(guī)范、不準(zhǔn)確、不統(tǒng)一的現(xiàn)象。這種輕視資產(chǎn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的現(xiàn)象導(dǎo)致資產(chǎn)利用與資產(chǎn)實際價值存在較大差距,喪失了資產(chǎn)利用效益。比如,某公立醫(yī)院在建設(shè)之初處于城市中心位置,曾經(jīng)的三層綜合樓作為醫(yī)院運(yùn)營服務(wù)的配套設(shè)施,隨著整體管理的需要,醫(yī)院整體實行功能搬遷,決定將該棟樓對外出租。醫(yī)院在未經(jīng)過集體決議的情況下,再次投資80余萬元進(jìn)行整體裝修,并以每年24萬元的價格出租,租期20年,承租方實際只經(jīng)營了5年時間,醫(yī)院方只斷斷續(xù)續(xù)收到了不足80萬元的租金。由于醫(yī)院欠缺集體決策的規(guī)范流程,沒有進(jìn)行承租方的經(jīng)營實力和對消費(fèi)市場的預(yù)判和篩選,最終造成了國有資產(chǎn)流失。部分公立醫(yī)院的財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門依附于單位的“一把手”和管理層,對相關(guān)決策權(quán)力和實施行為缺乏監(jiān)督,導(dǎo)致固定資產(chǎn)失去應(yīng)有的價值和利用效率。

        加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)用對策

        提高認(rèn)識 醫(yī)院要充分認(rèn)識到固定資產(chǎn)是國家為公立醫(yī)院運(yùn)營發(fā)展提供的實物保障,并使其發(fā)揮最大的價值。固定資產(chǎn)不是使用者的私有財產(chǎn),任何擁有者都不可以隨意處置國家配置的固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)管理者要充分明確固定資產(chǎn)的處置條件。按照相關(guān)政策規(guī)定,對使用年限超過折舊期限、功能喪失、完全失去使用價值或不能適應(yīng)并無法修復(fù)的固定資產(chǎn)、設(shè)備技術(shù)落后、耗能高、效率低、技術(shù)指標(biāo)已達(dá)不到使用要求的固定資產(chǎn),可以依法依規(guī)進(jìn)行處置,并嚴(yán)格遵循財政部對固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)用的規(guī)定:固定資產(chǎn)處置的變價收入均屬于國家財政收入,納入財政預(yù)算內(nèi)資金管理,實行“收支兩條線”管理,收入資金繳入財政賬戶,用于固定資產(chǎn)更新使用。

        公立醫(yī)院管理者要有市場觀念和效益觀念,將固定資產(chǎn)融入市場經(jīng)濟(jì)管理體系,積極探索通過固定資產(chǎn)的有效運(yùn)作提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的新途徑和新方法。公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理與控制核心要素是管理者的重視程度、財務(wù)部門建立的規(guī)范臺賬以及相應(yīng)的控制制度。

        嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 在完善管理控制制度的前提下,加大制度的執(zhí)行力度,首先,從源頭上進(jìn)行管理和控制,充分發(fā)揮規(guī)劃、預(yù)算和采購中心的職能作用,對運(yùn)營服務(wù)所需要的建設(shè)項目,一定要納入全面預(yù)算管理的范疇。其次,提前進(jìn)行預(yù)算編制,并將項目建設(shè)的預(yù)算書報送資產(chǎn)管理部門和上級主管單位進(jìn)行備案審核,備案通過后建立專門的財務(wù)賬目進(jìn)行管理。再次,在建設(shè)過程中要加強(qiáng)業(yè)財一體化管理,即財務(wù)人員要加強(qiáng)與醫(yī)院建設(shè)部門和第三方建設(shè)單位的溝通與互動,通過現(xiàn)場調(diào)研、數(shù)據(jù)互聯(lián)互通,對項目建設(shè)進(jìn)度和成本支出等進(jìn)行把控,以確保工程項目預(yù)算執(zhí)行力度。最后,強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門和使用部門的職責(zé)權(quán)限,實行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理。

        醫(yī)院還要加強(qiáng)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的崗位約束,將資產(chǎn)使用主體和資產(chǎn)決策主體的職責(zé)明確下來,形成相互監(jiān)督相互制衡的工作機(jī)制,確保資產(chǎn)相關(guān)利益方的職務(wù)分類與有效監(jiān)管。同時加強(qiáng)固定資產(chǎn)全生命周期的管理,在固定資產(chǎn)的購置、驗收、利用、轉(zhuǎn)移、處置等環(huán)節(jié)采取針對性的措施進(jìn)行控制,做好各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)。特別是對新增資產(chǎn)和重要資產(chǎn)要進(jìn)行及時登記建賬,如果使用資產(chǎn)的部門或個人發(fā)生變化,要及時履行實物交接手續(xù),以延續(xù)財務(wù)對資產(chǎn)管理的完整性和準(zhǔn)確性。財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(2012)21號提出,加強(qiáng)資產(chǎn)管理需要強(qiáng)化職責(zé)權(quán)限,強(qiáng)化對配置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管控。公立醫(yī)院要按照這些規(guī)定明確固定資產(chǎn)的在各個環(huán)節(jié)操作程序和相關(guān)責(zé)任。

        公立醫(yī)院固定資產(chǎn)處置審批權(quán)限應(yīng)遵循以下規(guī)定:第一,土地及原始價值在300萬元人民幣以上的房屋、建筑物等重要資產(chǎn),由本單位逐級上報至財政廳,得到批準(zhǔn)后方可進(jìn)行處置。第二,原始價值在300萬元以下的房屋、建筑物以及單位原始價值(或批量價值)在20萬元人民幣以上的交通運(yùn)輸工具、大型設(shè)備等其他固定資產(chǎn),需經(jīng)上級主管部門審核后方可處置。第三,在20萬元以下的固定資產(chǎn)由衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)方可處置,并報財政廳備案。具體程序為對符合報廢條件的固定資產(chǎn),由固定資產(chǎn)所屬部門提出申請,填寫固定資產(chǎn)報廢申請表,交醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(總務(wù)處、醫(yī)學(xué)裝備委員會),固定資產(chǎn)管理部門對待報廢資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定,對國家規(guī)定的特殊設(shè)備,讓壓力容器、電梯等,還需要國家權(quán)威部門進(jìn)行鑒定,在符合報廢的條件下才能實施處置行為。

        強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督 確保內(nèi)部控制的效應(yīng)發(fā)揮 公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制效應(yīng)的發(fā)揮,需要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部審計是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的權(quán)威機(jī)構(gòu)和主導(dǎo)力量,其重要職能在于對固定資產(chǎn)流量和財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)審查,并為本單位盤活資產(chǎn)提供可行性建議。

        加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管,高度重視固定資產(chǎn)管理中的財務(wù)控制的作用。資產(chǎn)賬目要全面、完整,確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)的動態(tài)性和實效性。

        強(qiáng)化民主監(jiān)督。固定資產(chǎn)的效應(yīng)發(fā)揮直接關(guān)系到廣大職工的切身利益,職工身處工作一線,對醫(yī)院運(yùn)營過程中的資產(chǎn)使用情況了如指掌,使用情況和操作流程也一清二楚。比如物品采購、設(shè)備狀況、項目進(jìn)展等,具體工作他們都參與其中、親力親為,很容易發(fā)現(xiàn)問題。因此,充分激發(fā)廣大職工參與民主監(jiān)督的積極性,能夠從源頭上進(jìn)行控制,為部門決策提供基本依據(jù)。

        內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中具有重要價值與作用,是醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)營與健康發(fā)展的重要保障,因此醫(yī)院要明確固定資產(chǎn)管理目標(biāo),建立相應(yīng)的方針政策,保持固定資產(chǎn)的“元生態(tài)性”,力求減少對固定資產(chǎn)的占用,合理配置固定資產(chǎn),減少固定資產(chǎn)的閑置數(shù)量,建立固定資產(chǎn)生命周期管理體系,完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制,確保資產(chǎn)保值增值與高效利用。

        (作者單位:聊城市東昌府區(qū)婦幼保健院)

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