暴寒婷
國有企業(yè)內(nèi)部審計整改是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié),是對審計工作成果的鞏固和保證。然而在實踐中發(fā)現(xiàn),現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計整改工作存在一些問題,如整改措施不夠具體、監(jiān)督力度不夠、整改效果不盡如人意等。因此,提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改工作的有效性對推動審計整改工作的質(zhì)量和效果具有重要意義。本文旨在探討提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的方法,為國有企業(yè)的管理決策提供參考依據(jù)。
國有企業(yè)內(nèi)部審計的概念和作用
國有企業(yè)內(nèi)部審計指的是在國有企業(yè)內(nèi)部組織和開展的一種獨立審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計,進(jìn)而提供供應(yīng)鏈及財務(wù)報表等方面有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險管理建議及審計報告。內(nèi)部審計作為一種企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管手段,在國有企業(yè)中具有非常重要的作用。
首先,國有企業(yè)內(nèi)部審計有助于增加財務(wù)管理和信息傳遞的透明度,保障財務(wù)信息公開透明。通過對國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行識別和評估,審計人員不僅能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)漏洞和弱點,提高財務(wù)管理的可靠性,而且能夠在最短時間內(nèi)實時更新信息,保障財務(wù)信息的真實性和完整性,從而有效維護國有企業(yè)的形象和聲譽。其次,國有企業(yè)內(nèi)部審計有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理,提高企業(yè)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。通過指出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和弱點,內(nèi)部審計機構(gòu)能夠為企業(yè)管理者提供更科學(xué)和準(zhǔn)確的經(jīng)營決策建議,從而指導(dǎo)企業(yè)管理者在合規(guī)方面提供更好的服務(wù)。最后,國有企業(yè)內(nèi)部審計可以有效控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險并為監(jiān)管部門提供重要的依據(jù)。在國家政策的引導(dǎo)下,內(nèi)部審計對國有企業(yè)的監(jiān)管起著不可替代的作用。借助內(nèi)部審計機構(gòu)強大的人力、財力、物力等資源,企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)、糾正和防范經(jīng)營風(fēng)險,從而提高經(jīng)營效率。
提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的方法
國有企業(yè)內(nèi)部審計整改的目標(biāo)和原則 國有企業(yè)內(nèi)部審計整改的目標(biāo)是更好地提高企業(yè)整體運營效率,改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)管理和內(nèi)部控制,消除審計風(fēng)險和管理隱患,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。為了更好地實現(xiàn)這一目標(biāo),國有企業(yè)內(nèi)部審計整改應(yīng)遵循以下幾項原則。
首先,國有企業(yè)內(nèi)部審計整改應(yīng)當(dāng)堅持科學(xué)規(guī)劃,確定適當(dāng)?shù)恼哪繕?biāo)。審計整改應(yīng)該具有明確的方向,應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部存在的問題有針對性地提出整改方案,并確立整改計劃,確保整改工作具備明確的實施路徑。其次,國有企業(yè)內(nèi)部審計整改應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)的方法,確保有效實施。具體來說,內(nèi)部審計整改的實施應(yīng)當(dāng)遵循傳統(tǒng)審計規(guī)律和科學(xué)的思路,采用系統(tǒng)的方法進(jìn)行整改,確保被整改的內(nèi)容能夠得到科學(xué)把握。再次,國有企業(yè)內(nèi)部審計整改應(yīng)當(dāng)注重建立聲譽和信任。公司應(yīng)該重視內(nèi)部審計的發(fā)布,通過透徹、準(zhǔn)確、及時的信息發(fā)布,建立起對所有股東和投資者的信任,為公司內(nèi)部穩(wěn)定和良好聲譽的建立提供必要保證。最后,國有企業(yè)內(nèi)部審計整改應(yīng)當(dāng)注重監(jiān)督和評估。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計整改的監(jiān)管機制,確保整改措施得以完全實施和保證有效性。整改完成后,企業(yè)應(yīng)該對整改的成效進(jìn)行評估,以確保整改的成功和實效性。
加強內(nèi)部審計制度建設(shè) 在提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的過程中,加強內(nèi)部審計制度建設(shè)是至關(guān)重要的一環(huán)。第一,應(yīng)該制定一套完整、規(guī)范的內(nèi)部審計制度,包括審計頻次、審計內(nèi)容、審計方法等方面。第二,應(yīng)該完善內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)和工作程序,確保審計工作的全面、客觀和公正。第三,應(yīng)該建立內(nèi)部審計與其他部門的溝通協(xié)調(diào)機制,便于及時處理審計發(fā)現(xiàn)的問題。第四,應(yīng)該加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè),提高審計工作的效率和精度。第五,注重內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和管理。一方面,提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能水平,以適應(yīng)國有企業(yè)管理和監(jiān)督的需求;另一方面,建立健全內(nèi)部審計人員培訓(xùn)、考評和獎懲制度,激勵員工發(fā)揮自身優(yōu)勢,為審計工作貢獻(xiàn)智慧和力量。第六,針對審計發(fā)現(xiàn)的問題制定有效的整改措施。在制定整改措施時,應(yīng)該著眼于問題的根源,制定切實可行的解決方案,并建立相應(yīng)的跟進(jìn)機制,確保整改措施的落實和效果。同時,應(yīng)該注重內(nèi)部審計與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的溝通和協(xié)作,充分發(fā)揮審計報告的決策咨詢和管理參考作用,為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和改進(jìn)提供支持。
加強內(nèi)部審計制度建設(shè)是提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的關(guān)鍵所在。只有不斷推進(jìn)制度建設(shè)、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)、制定有效的整改措施,才能有效提高國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率,為國有企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。
提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性 在國有企業(yè)逐步確立和優(yōu)化集團和子公司的治理結(jié)構(gòu)及審計體系架構(gòu)的過程中,應(yīng)建立內(nèi)部審計結(jié)果通報體系,并將其引入企業(yè)決策層商議規(guī)范,由內(nèi)審部門向董事會或總經(jīng)理辦公會通報審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的“三重一大”事項決策及執(zhí)行、重大違規(guī)操作、內(nèi)部控制管理、經(jīng)營潛在隱患等相關(guān)問題及審計建議,并根據(jù)會議決策向被審計單位下發(fā)審計指導(dǎo)報告及審計意見落實要求,同時將有關(guān)“會議決議”或“批示”作為附件一起下發(fā)下去,以加強內(nèi)部審計整改工作的權(quán)威性。
通過協(xié)調(diào)聯(lián)動機制形成監(jiān)督合力 作為審計意見落實工作的歸口管理單位,審計機構(gòu)在審計整改過程中承擔(dān)著監(jiān)督檢查被審計單位審計意見整改落實情況的責(zé)任,并督促其在規(guī)定的時間內(nèi)認(rèn)真履行整改義務(wù)。根據(jù)審計報告中指出的運營管理、財務(wù)管理、違規(guī)違紀(jì)部分問題,同級相關(guān)職能管理機構(gòu)如運營管理、財務(wù)管理、人力資源、風(fēng)控管理、法律事務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門被確定為對口職能督導(dǎo)責(zé)任部門,其職責(zé)范圍明確,對被審計單位審計意見的落實工作負(fù)有監(jiān)督指導(dǎo)責(zé)任,并對被審計單位整改實施成果進(jìn)行審核把控。通過建立審計問題整改協(xié)調(diào)聯(lián)動機制,加強整體性、多層次對被審計單位落實審計意見工作的監(jiān)察和指導(dǎo),以確保審計意見得到切實有效的貫徹落實。
構(gòu)建數(shù)字化、信息化審計管理 內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型離不開數(shù)字化這一重要媒介,內(nèi)部審計也一定朝著數(shù)字化和信息化建設(shè)方向發(fā)展。利用大數(shù)據(jù)技術(shù),國有企業(yè)將建立一套全面的審計整改信息管理系統(tǒng),以實現(xiàn)全方位的信息管理。
第一,國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計整改平臺,以鞏固內(nèi)部審計整改流程,實現(xiàn)內(nèi)部審計整改監(jiān)督的自動化、網(wǎng)絡(luò)化處理,從而達(dá)到前置內(nèi)部審計整改監(jiān)督關(guān)口的目的。長期以來,國有企業(yè)內(nèi)部審計整改監(jiān)督工作存在人為干預(yù)的現(xiàn)象,導(dǎo)致內(nèi)部審計整改監(jiān)督的權(quán)威性、公信力不足。利用信息化大數(shù)據(jù)技術(shù)建立的內(nèi)部審計整改監(jiān)督平臺,實現(xiàn)了對內(nèi)部審計整改全過程的自動化處理,極大消除了人為干預(yù)的影響,從而顯著提高了內(nèi)部審計整改監(jiān)督的公正性。第二,搭建一個內(nèi)部審計整改的資料庫。國有企業(yè)內(nèi)部審計整改存在著難以確定的情況,甚至由于某些特殊原因,內(nèi)部審計整改意見未能得到切實貫徹。為此,國有企業(yè)需要對其內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的重點問題進(jìn)行規(guī)范化處理,建立完善的整改資料庫,詳細(xì)記錄內(nèi)部審計整改意見的落實情況,并總結(jié)經(jīng)驗,為后續(xù)的審計計劃的制定提供有效依據(jù)。第三,建立一套內(nèi)部審計整改的監(jiān)控指標(biāo)體系,以實現(xiàn)對內(nèi)部審計整改的可視化管理。針對不同的用途,國有企業(yè)需要制定相應(yīng)的監(jiān)測指標(biāo),包括但不限于進(jìn)度、成效、共享應(yīng)用和績效考核指標(biāo)。
提高內(nèi)部審計人員素質(zhì) 在提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的過程中,加強內(nèi)部審計人員素質(zhì)是非常重要的一環(huán)。建立健全內(nèi)部審計團隊,培養(yǎng)專業(yè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員,有利于提高審計整改效益,保證企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定和安全。
首先,對內(nèi)部審計人員而言,必須有扎實的專業(yè)素質(zhì)。對審計領(lǐng)域的不同問題,需要內(nèi)部審計人員具備全面的專業(yè)知識,包括財務(wù)、經(jīng)濟、法律等領(lǐng)域的知識,只有這樣,才能保證在審計過程中的準(zhǔn)確性,更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題,及時提出整改建議。其次,內(nèi)部審計人員的溝通和人際交往能力也是至關(guān)重要的。在整個審計過程中,內(nèi)部審計人員要不斷地與企業(yè)內(nèi)部不同部門的人員進(jìn)行交流和溝通,分析問題的本質(zhì)和癥結(jié),理性地提出整改建議。如果審計人員的人際交往能力不足,則難以有效地與企業(yè)內(nèi)部溝通互動,很難解決審計和整改過程中出現(xiàn)的問題。最后,內(nèi)部審計人員領(lǐng)導(dǎo)力、團隊合作意識以及價值觀也是需要注重的。在進(jìn)行國有企業(yè)內(nèi)部審計的過程中,需要審計團隊中的每一位成員都積極參與客觀公正的監(jiān)督過程,每個內(nèi)部審計人員都有自己的職責(zé)和任務(wù),并需要與團隊中的其他成員協(xié)作互助,共同完成工作目標(biāo)。只有通過良好的團隊合作和價值觀的共同認(rèn)同,才能更高效地完成各項審計工作,提高整改效益。
綜上所述,國有企業(yè)內(nèi)部審計存在著一系列的問題,這些問題需要我們認(rèn)真思考和解決。只有規(guī)范流程和標(biāo)準(zhǔn),提高審計人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能,建立完善的監(jiān)督機制,才能有效提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改效果。制定整改方案時,需要充分考慮內(nèi)部審計部門與其他部門的溝通與協(xié)作,引入外部專業(yè)機構(gòu)的意見和建議,實施整改計劃時要充分調(diào)動各方力量。因此,在今后的工作中,國有企業(yè)應(yīng)該更加注重對內(nèi)部審計整改工作的探索和實踐,并不斷總結(jié)經(jīng)驗、創(chuàng)新方法、提高整改效能,為企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定做出積極貢獻(xiàn)。
(作者單位:中國地質(zhì)科學(xué)院水文地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)研究所)