馮晉

在信息時代，企業(yè)面臨著日益復雜和多樣化的審計風險。隨著技術的迅猛發(fā)展、全球化的商業(yè)環(huán)境和不斷變化的法規(guī)要求，企業(yè)審計風險管理變得更加重要和具有挑戰(zhàn)性。審計風險的形成可能涉及內(nèi)部控制缺陷、技術安全問題、法規(guī)合規(guī)要求等多個方面，對企業(yè)財務報告的準確性、合規(guī)性和聲譽都帶來潛在風險。因此，研究企業(yè)審計風險的形成原因和防范對策至關重要。

信息時代企業(yè)審計風險的形成原因

復雜的業(yè)務環(huán)境 在信息時代，企業(yè)審計風險的形成與復雜的業(yè)務環(huán)境密切相關。隨著全球化、數(shù)字化和技術創(chuàng)新的快速發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務模式變得更加復雜多樣化，涉及多個地區(qū)、多個部門和多個合作伙伴，這種復雜性增加了審計過程中的風險和挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)在復雜的業(yè)務環(huán)境中面臨著眾多合規(guī)性和監(jiān)管要求。不同國家和地區(qū)的法律法規(guī)、會計準則和合規(guī)要求存在差異，企業(yè)要確保業(yè)務活動符合各項規(guī)定，這意味著審計師需要了解和評估多個法規(guī)框架，確保企業(yè)的合規(guī)性，這增加了審計的復雜性和風險。其次，企業(yè)在信息時代經(jīng)營的業(yè)務模式可能包括跨境交易、虛擬貨幣、云計算、電子商務等新興領域，這些領域涉及的法律和會計規(guī)則相對較新且復雜。審計師需要具備對這些新業(yè)務模式的了解和專業(yè)知識，以評估其合規(guī)性和準確性，確保企業(yè)在這些新領域的風險得到控制。最后，企業(yè)在信息時代廣泛依賴計算機系統(tǒng)和軟件應用程序來進行業(yè)務運作，這些系統(tǒng)容易受到黑客攻擊、數(shù)據(jù)泄露或操作失誤風險。審計師需要評估企業(yè)的信息技術安全措施、防護措施和緊急響應計劃，以確保系統(tǒng)的安全性和業(yè)務的連續(xù)性。

技術的迅猛發(fā)展 信息時代企業(yè)審計風險的形成與技術的迅猛發(fā)展密切相關。隨著技術的不斷進步和創(chuàng)新，企業(yè)在運營和管理過程中越來越依賴各種先進的技術工具和系統(tǒng)，這帶來了新的審計風險和挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)在信息時代普遍采用復雜的計算機系統(tǒng)和軟件應用程序，用于支持業(yè)務流程、數(shù)據(jù)管理和決策分析等方面。然而，這些技術系統(tǒng)的復雜性和敏感性使得審計師需要更加關注數(shù)據(jù)的準確性、完整性和安全性。審計師需要評估技術系統(tǒng)的可靠性和有效性，以確保數(shù)據(jù)的可信度和業(yè)務流程的合規(guī)性。其次，隨著云計算、物聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)分析等技術的廣泛應用，企業(yè)生成和處理的數(shù)據(jù)量呈指數(shù)級增長。大數(shù)據(jù)的復雜性和多樣性使得審計師需要具備數(shù)據(jù)分析和挖掘的技能，以發(fā)現(xiàn)潛在的風險和異常情況。審計師需要評估數(shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性，并采用適當?shù)臄?shù)據(jù)分析工具和技術來提高審計效率和準確性。最后，新興技術如人工智能、區(qū)塊鏈和機器學習等的應用也給企業(yè)帶來了審計風險，這些技術通常涉及自動化和智能化的過程，如智能合約、自動化交易和智能風險識別等，審計師需要了解這些新興技術的工作原理和應用方式，以評估其合規(guī)性、安全性和可靠性，并確保相關交易和數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性。

法規(guī)和合規(guī)要求 信息時代企業(yè)審計風險的形成與法規(guī)和合規(guī)要求密切相關。隨著全球經(jīng)濟的發(fā)展和國際交流的增加，企業(yè)面臨著越來越多的法規(guī)和合規(guī)要求，這給企業(yè)的審計過程帶來了新的風險和挑戰(zhàn)。首先，不同國家和地區(qū)的法律法規(guī)、會計準則和合規(guī)要求存在差異。企業(yè)在跨國經(jīng)營或涉及多個司法管轄區(qū)時，需要遵守不同的法規(guī)和規(guī)定，這增加了審計師的工作復雜性，因為他們需要了解和評估多個法規(guī)框架，并確保企業(yè)的業(yè)務活動符合各項規(guī)定。其次，信息時代涌現(xiàn)了許多新的法規(guī)和合規(guī)要求，以應對新興業(yè)務模式和技術的發(fā)展。例如，隨著數(shù)據(jù)隱私和安全問題的日益突出，許多國家和地區(qū)制定了嚴格的數(shù)據(jù)保護法和隱私法規(guī)定。企業(yè)需要確保其數(shù)據(jù)收集、處理和存儲符合這些法規(guī)要求，并采取適當?shù)拇胧┍Ｗo客戶和員工的個人隱私。最后，信息時代涌現(xiàn)出許多涉及電子商務、電子支付、數(shù)字貨幣和虛擬資產(chǎn)等新型交易和資金流動方式，這些新興業(yè)務模式可能涉及特定的法規(guī)要求和監(jiān)管機構的審查，審計師需要對這些新領域的法規(guī)要求和合規(guī)標準進行深入了解，并評估企業(yè)是否符合這些要求。

內(nèi)部控制缺陷 信息時代企業(yè)審計風險的形成與內(nèi)部控制的缺陷密切相關，內(nèi)部控制是企業(yè)為了保護資產(chǎn)、確保財務報告的準確性和合規(guī)性而采取的一系列措施和制度。然而，在信息時代，由于業(yè)務復雜性和技術進步的影響，企業(yè)內(nèi)部控制往往存在一些缺陷，這增加了審計風險的發(fā)生。首先，企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷可能源于組織結構和流程的不完善。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務范圍的增加，組織結構和流程往往變得復雜且龐大，這可能導致責任劃分不清、信息流程不暢和決策權不明確等問題，從而降低內(nèi)部控制的有效性和可靠性。其次，技術的快速發(fā)展也可能導致企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。新興技術的引入和應用，如云計算、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能等，改變了業(yè)務流程和信息處理方式，如果企業(yè)未能適應和及時調(diào)整內(nèi)部控制制度以適應這些變化，就可能出現(xiàn)技術風險和信息安全漏洞，從而導致審計風險的增加。最后，企業(yè)內(nèi)部控制缺陷還可能涉及人為因素，員工的不當行為、內(nèi)部欺詐和不道德行為等都可能導致內(nèi)部控制失效。

信息時代企業(yè)審計風險防范對策

建立強大的內(nèi)部控制系統(tǒng) 在信息時代，建立強大的內(nèi)部控制系統(tǒng)是防范企業(yè)審計風險的關鍵對策。強大的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠提高企業(yè)的運營效率、保護資產(chǎn)、確保財務報告的準確性和合規(guī)性。首先，企業(yè)應建立明確的組織結構和責任制。明確的組織結構可以確保各部門和崗位之間的職責劃分清晰，并促使員工履行其職責。同時，企業(yè)應設立獨立的內(nèi)部控制部門或委員會，負責制定和監(jiān)督內(nèi)部控制制度，確保其有效實施。其次，企業(yè)應制定并執(zhí)行嚴格的制度和流程。制度和流程應涵蓋企業(yè)各項關鍵活動的規(guī)范和要求，包括財務管理、采購、銷售、庫存管理等。制度和流程的制定應考慮到業(yè)務的特點和法規(guī)要求，并與實際操作相匹配。定期審查和更新制度和流程，以適應業(yè)務的變化和新的法規(guī)要求。同時，企業(yè)應加強對員工的培訓和教育。員工是內(nèi)部控制系統(tǒng)的關鍵執(zhí)行者，他們需要理解內(nèi)部控制的重要性和作用，掌握正確的操作流程和規(guī)范，通過培訓和教育，員工能夠更好地遵守內(nèi)部控制制度，識別潛在的風險，并及時報告異常情況。最后，企業(yè)應加強信息技術的安全管理。信息技術是企業(yè)內(nèi)部控制的重要支撐，但也帶來了新的風險。企業(yè)應建立健全的信息安全策略和措施，包括訪問權限管理、數(shù)據(jù)備份和恢復、網(wǎng)絡防護等，以保護企業(yè)的信息資產(chǎn)和數(shù)據(jù)的安全。

加強信息技術安全保護 在信息時代，企業(yè)面臨著越來越多的信息技術安全風險，而加強信息技術安全保護是防范企業(yè)審計風險的關鍵對策。信息技術在企業(yè)日常運營中扮演著至關重要的角色，但同時也帶來了一系列潛在的威脅，如數(shù)據(jù)泄露、網(wǎng)絡攻擊、惡意軟件等。首先，建立健全信息安全策略和政策。企業(yè)應制定全面的信息安全策略和政策，明確安全目標和要求，并明確責任人和權限，這些策略和政策應涵蓋信息資產(chǎn)的保護、訪問權限管理、密碼策略、網(wǎng)絡安全等方面，確保企業(yè)的信息資產(chǎn)受到全面的保護。其次，加強身份認證和訪問權限管理。企業(yè)應采用多重身份認證機制，確保只有授權人員能夠訪問敏感信息和系統(tǒng)。同時，需要對員工的權限進行適當管理和控制，避免權限濫用和誤操作。再次，建立完善的網(wǎng)絡安全防護措施。企業(yè)應投入資源建立防火墻、入侵檢測系統(tǒng)、安全網(wǎng)關等網(wǎng)絡安全設施，監(jiān)控和攔截潛在的網(wǎng)絡攻擊和惡意軟件。同時定期進行網(wǎng)絡安全漏洞掃描和修復，及時消除可能存在的漏洞。最后，加強數(shù)據(jù)保護措施也至關重要。企業(yè)應采取加密措施保護敏感數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)傳輸和存儲過程中加密敏感信息，避免數(shù)據(jù)泄露。同時，建立有效的數(shù)據(jù)備份和恢復機制，以應對意外數(shù)據(jù)丟失或損壞情況。

定期進行獨立審計評估 在信息時代，企業(yè)面臨著日益增長的審計風險，而定期進行獨立審計評估是防范這些風險的重要對策。獨立審計評估能夠幫助企業(yè)識別和糾正內(nèi)部控制缺陷、減少財務舞弊風險，并提供有關企業(yè)財務報告準確性和合規(guī)性的可靠意見。首先，定期進行獨立審計評估可以揭示潛在的內(nèi)部控制缺陷。審計師獨立于企業(yè)管理層，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序進行全面評估。通過審計程序和測試，審計師能夠發(fā)現(xiàn)潛在的內(nèi)部控制缺陷，如授權不恰當、信息處理錯誤、資產(chǎn)保護不足等問題，識別這些缺陷可以幫助企業(yè)采取相應的措施加以改進和加強內(nèi)部控制。其次，獨立審計評估有助于減少財務舞弊和違規(guī)行為的風險。審計師通過審查企業(yè)的財務記錄、交易過程和內(nèi)部控制，識別可能存在的財務舞弊和違規(guī)行為。審計程序和測試可以幫助發(fā)現(xiàn)虛假報告、收入操縱、資產(chǎn)侵占等問題，及早發(fā)現(xiàn)和糾正這些問題可以減少財務風險，維護企業(yè)的聲譽。最后，獨立審計評估提供有關企業(yè)財務報告準確性和合規(guī)性的可靠意見。審計師會對企業(yè)的財務報表進行審計，并發(fā)表獨立的審計意見，這一意見對投資者、債權人和其他利益相關者來說是非常重要的參考依據(jù)。審計意見的發(fā)布能夠提高企業(yè)財務報告的可信度，增加對外界的透明度，降低投資風險。

在信息時代，企業(yè)審計風險的形成與防范對策是一個重要的研究領域。隨著技術的迅猛發(fā)展和商業(yè)環(huán)境復雜性的增加，企業(yè)面臨的審計風險也日益增加，審計風險可能來自內(nèi)部控制缺陷、信息技術安全問題、法規(guī)合規(guī)要求等多個方面，深入研究企業(yè)審計風險的形成原因和防范對策對企業(yè)管理和風險控制至關重要。只有通過系統(tǒng)性分析和有效措施，企業(yè)才能降低審計風險的潛在影響，確保財務報告的準確性、透明度和合規(guī)性，提升企業(yè)的整體競爭力和信譽度。

（作者單位：浙江耀信會計師事務所有限公司）