張沛沛

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，因此建立健全的內(nèi)部控制體系變得尤為緊迫。目前我國(guó)大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，并通過(guò)建立健全內(nèi)控制度來(lái)提高企業(yè)管理水平與經(jīng)營(yíng)能力。由于歷史和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的演變，企業(yè)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了不利影響。在當(dāng)前新形勢(shì)下，為了保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全穩(wěn)定地運(yùn)行，必須加大企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)力度，為其未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。本文旨在探討企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的控制對(duì)策，以期為企業(yè)的發(fā)展注入新的活力。

企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家建設(shè)中扮演著至關(guān)重要的角色，而內(nèi)部控制則是企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，它能夠合理保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求，并在此基礎(chǔ)上給予提供全面的報(bào)告信息，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況展示在其中，通過(guò)相應(yīng)的信息內(nèi)容提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)也迎來(lái)了快速發(fā)展期，對(duì)內(nèi)部控制提出更高的要求。由于多種因素的問(wèn)題，致使企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法在執(zhí)行中得到有效的落實(shí)。

企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要意義

由于金融危機(jī)，許多公司已經(jīng)破產(chǎn)，陷入困境，但與此同時(shí)，一些公司正在尋找擺脫危機(jī)的方法，以提高其競(jìng)爭(zhēng)力，這一問(wèn)題的出現(xiàn)引發(fā)了業(yè)界人士的深刻思考和深入研究。在金融危機(jī)中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而且隨著時(shí)間的推移還會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大，甚至?xí)霈F(xiàn)新的情況和變化。因此，許多企業(yè)迫切需要解決發(fā)展危機(jī)，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防及其他對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的重大危機(jī)。

為了實(shí)現(xiàn)其商業(yè)目標(biāo)，加強(qiáng)其資產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄的安全性和可靠性，并確保其業(yè)務(wù)的高效和可持續(xù)運(yùn)作，公司或組織采取了各種控制、自我監(jiān)督和審計(jì)的方法和措施。這些措施被統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理中必不可少的一部分，其目的在于保證各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，同時(shí)，基于該措施企業(yè)可以規(guī)避自身在經(jīng)營(yíng)時(shí)發(fā)生的不同風(fēng)險(xiǎn)，從而減少企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的損失。近年來(lái)，我國(guó)政府已頒布多項(xiàng)法規(guī)，要求各企業(yè)建立內(nèi)部控制機(jī)制，以預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從目前情況來(lái)看，大部分企業(yè)都已經(jīng)建立起完善的內(nèi)控管理體系，但由于受到各種因素影響，部分企業(yè)管理者忽視內(nèi)部控制導(dǎo)致了各種問(wèn)題，從而影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在當(dāng)今高度競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中，不同企業(yè)都在面臨著挑戰(zhàn)，所以，要建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部的管控機(jī)制存在著一系列重要問(wèn)題

企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在多項(xiàng)問(wèn)題，若不及時(shí)加以改善，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制僅停留在形式上 當(dāng)前的企業(yè)管理不再僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)問(wèn)題，而是更多地考慮到組織績(jī)效以及與之相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，因此建立健全可靠的公司內(nèi)部控制體系成為公司成敗的關(guān)鍵。公司內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)戰(zhàn)略性、長(zhǎng)期性、整體性的系統(tǒng)工程，需要全公司的人員一同參與在其中。與此同時(shí)，公司管理者應(yīng)密切關(guān)注戰(zhàn)略規(guī)劃，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，對(duì)于內(nèi)部的發(fā)展要做好有效評(píng)估，實(shí)時(shí)掌控內(nèi)控實(shí)施的效果。盡管許多很多管理者已經(jīng)重視到內(nèi)部控制的工作，但在執(zhí)行過(guò)程中仍然存在錯(cuò)誤，他們普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是單一部門(mén)的責(zé)任，影響執(zhí)行的后果。就內(nèi)部控制體系的構(gòu)建而言，需要從決策者的角度出發(fā)，充分考慮單位部門(mén)的戰(zhàn)略眼光，以確保其有效性。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理，我們的認(rèn)知和意識(shí)還有待提高 完善內(nèi)部控制機(jī)制包括評(píng)估、識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，目前在企業(yè)建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中還存在很多問(wèn)題，需要我們?nèi)ブ匾暡⒃趫?zhí)行的過(guò)程中深入分析。由于很多企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性，因此往往忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這也就使得企業(yè)的內(nèi)部控制的不足導(dǎo)致了低效運(yùn)作。一些公司采取了風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略來(lái)構(gòu)建其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但整個(gè)內(nèi)容偏重于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，然而，我們往往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性視而不見(jiàn)。這種管理機(jī)制的結(jié)果是，公司未能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，這可能對(duì)未來(lái)的有效增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)面影響，并導(dǎo)致公司資源的浪費(fèi)。因此，為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理能力，加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制機(jī)制，建立一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架是必要的措施。此外，監(jiān)測(cè)、收集和評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)信息的運(yùn)作機(jī)制存在缺陷，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的水平和標(biāo)準(zhǔn)化，這可能阻礙內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)。

由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制的實(shí)施力度存在不足之處 內(nèi)部控制是公司監(jiān)督過(guò)程中的一個(gè)重要部分，無(wú)論是日常還是具體的監(jiān)督，實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督可以為公司提供所需的支持，從而推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。在我國(guó)，很多企業(yè)都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，但由于受到諸多因素的影響，使得內(nèi)控制度落實(shí)過(guò)程仍存在一些問(wèn)題。許多機(jī)構(gòu)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)或缺乏專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制授權(quán)不足，難以提高監(jiān)管效果。因此，在這種情況下，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，完善內(nèi)控制度建設(shè)，提升監(jiān)管效率，以確保內(nèi)部控制質(zhì)量達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。監(jiān)督機(jī)制在日常監(jiān)督中顯得形式化，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，從而對(duì)單位的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

深入研究企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制，制定相應(yīng)對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀經(jīng)過(guò)筆者深入分析，揭示出眾多問(wèn)題，為確保更好地發(fā)展，應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制體系，創(chuàng)造有效的內(nèi)部控制管理環(huán)境，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并針對(duì)問(wèn)題采取科學(xué)的方式應(yīng)對(duì)，從多個(gè)角度加強(qiáng)內(nèi)部控制治理，確保風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，創(chuàng)造更好的內(nèi)部控制環(huán)境 為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更大的發(fā)展，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制，樹(shù)立內(nèi)部控制管理理念，并樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前部分企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中存在一些問(wèn)題，如內(nèi)部審計(jì)不健全等。在此情形下，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)解放思想，深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)施的重要性，并在實(shí)際操作中將內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，以創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)越的實(shí)施環(huán)境。為確保公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化建立，必須遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，明確責(zé)任和任務(wù)，并進(jìn)行科學(xué)審查，以確保有效地實(shí)施和監(jiān)測(cè)。為了確保權(quán)力的正確使用，公司完善自身的內(nèi)部管理手冊(cè)，以幫助所有員工更好地了解他們的工作職責(zé)和公司的運(yùn)作方式。為確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，必須加強(qiáng)人員配置、審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置以及工作開(kāi)展的獨(dú)立性。在聘用員工時(shí)，由于員工的專(zhuān)業(yè)精神和職業(yè)道德是企業(yè)業(yè)務(wù)的基石，要不斷加強(qiáng)對(duì)員工的持續(xù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以提高他們的整體能力和專(zhuān)業(yè)水平。

認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)主要涉及企業(yè)內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于法律法規(guī)、宏觀經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)和組織架構(gòu)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行風(fēng)險(xiǎn)分析職責(zé)，基于各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，對(duì)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，特別是對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。為了盡量減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)分析方法，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)構(gòu)的精確性，企業(yè)在吸納專(zhuān)業(yè)人才時(shí)必須實(shí)施嚴(yán)格的考核和管理，以確保風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)的建立和運(yùn)營(yíng)。此外，還應(yīng)加大對(duì)相關(guān)工作人員培訓(xùn)力度，使其掌握更多風(fēng)險(xiǎn)分析方法。在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)，應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，在實(shí)踐中，我們需要使用各種策略來(lái)有效控制風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于減少風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

精心策劃并實(shí)施有效的活動(dòng)控制，全面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格管控 在確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)策略后，必須實(shí)施廣泛的控制，包括但不限于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、職責(zé)分離控制、預(yù)算控制、業(yè)務(wù)分析控制和績(jī)效控制，以確保內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在企業(yè)管理過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理，通過(guò)科學(xué)的方式實(shí)現(xiàn)成本支出與收入之間的平衡。除此之外，為了確保單位的預(yù)算編制和監(jiān)督管理工作的高效運(yùn)作，必須依托先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，為其提供可靠的參考依據(jù)。另外，對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制管理也是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。為了推動(dòng)內(nèi)部控制管理工作的不斷發(fā)展，必須全面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理工作的監(jiān)督，加大監(jiān)管力度，提高監(jiān)管效果。在企業(yè)管理過(guò)程中要重視預(yù)算管理的重要性，制定出完善的預(yù)算編制方案，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的利用程度。除此之外，必須對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和支出制度進(jìn)行全面評(píng)估，以改善預(yù)算的任意性。此外還應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，制定出合理的管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的管控，確保其發(fā)揮應(yīng)有作用。

加強(qiáng)公司內(nèi)部的績(jī)效評(píng)估和監(jiān)管機(jī)制，以確保員工的行為符合規(guī)范 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，完善內(nèi)部控制規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制。在我國(guó)，由于歷史和現(xiàn)實(shí)的原因，目前大多數(shù)國(guó)有大中型企業(yè)都面臨著不同程度的問(wèn)題，這不僅限制了國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的步伐，也影響了國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，加上其他因素，致使企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，而內(nèi)控管理是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。為了保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)框架，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量。目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍處于起步階段，缺乏足夠的力度，因此需要不斷完善內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

此外，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，以確保內(nèi)部控制制度的有效性，從而為其發(fā)展提供必要的保障。為確保執(zhí)行機(jī)制的完善，必須采取有效的獎(jiǎng)懲措施，并加強(qiáng)審計(jì)工作的落實(shí)。

提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍的綜合素養(yǎng)，以達(dá)到全面提升其管理水平的目的 為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位的準(zhǔn)入門(mén)檻，同時(shí)提高崗位待遇，我們需要確保招聘的人才具備專(zhuān)業(yè)對(duì)口、財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)豐富、職業(yè)道德素養(yǎng)高、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬等多方面的素質(zhì)，因此，我們應(yīng)該優(yōu)先考慮聘用復(fù)合型人才，以提升整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍的素質(zhì)水平。此外，還要注重培養(yǎng)員工之間的協(xié)作精神，使每個(gè)人都能成為團(tuán)隊(duì)中重要力量，這就要求財(cái)務(wù)部門(mén)必須重視對(duì)員工進(jìn)行思想教育，提高其綜合能力。在職人員需要接受更高水平的培訓(xùn)，尤其是在會(huì)計(jì)核算與管理技術(shù)方面，保證其有效應(yīng)用，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。另外，企業(yè)要注重完善財(cái)務(wù)制度和相關(guān)管理制度，將內(nèi)部控制落實(shí)到位，并且做好風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確保財(cái)務(wù)安全有序運(yùn)行。除此之外，必須建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員考核機(jī)制，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，以半年或一年為單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)其存在的不足之處，并有針對(duì)性地進(jìn)行改進(jìn)，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量。

研究表明，企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面存在多方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成了極大的不利影響。為了迎接時(shí)代的挑戰(zhàn)，推動(dòng)我們的發(fā)展，我們必須理解實(shí)施內(nèi)部控制的重要性，全面完善我們的內(nèi)部控制體系，降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：中國(guó)振華集團(tuán)永光電子有限公司）