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        企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題與建議

        2024-01-15 12:43:53白晶
        中國經(jīng)貿(mào) 2023年19期
        關(guān)鍵詞:財務(wù)管理企業(yè)

        白晶

        財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作中的重要組成部分,也是企業(yè)進行風(fēng)險管控的重點。好的財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效地規(guī)范企業(yè)運行活動,幫助企業(yè)降本增效,同時也能夠降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,促使企業(yè)達成預(yù)期的經(jīng)營與管理目標。近年來企業(yè)的發(fā)展規(guī)模雖然普遍越來越大,可所面臨的外部競爭加劇、監(jiān)管趨嚴、內(nèi)部管理與信息系統(tǒng)等跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展等挑戰(zhàn)也是越來越大,導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險暴露越來越大,對企業(yè)的生存與發(fā)展提出了嚴峻的挑戰(zhàn),稍有不慎就有可能使企業(yè)處于破產(chǎn)狀態(tài),近期房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)暴雷就是明證。

        因此,提升企業(yè)高管團隊對財務(wù)內(nèi)控管理的認識、完善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境、優(yōu)化企業(yè)的制度與流程,監(jiān)督經(jīng)營活動及風(fēng)險,及時處理風(fēng)險,做到資本效率、資產(chǎn)流動性、風(fēng)險的平衡與可控。從而保障企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展、穩(wěn)健經(jīng)營與持續(xù)盈利。

        企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題

        第一,企業(yè)高層重視度不足。部分企業(yè)過度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而輕視財務(wù)內(nèi)部控制在內(nèi)的管理工作,導(dǎo)致財務(wù)人員的人員不足及人員素質(zhì)不達標、財務(wù)相關(guān)的制度流程建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要等,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控明顯落后于經(jīng)營與管理的需求,最終也制約了企業(yè)的發(fā)展,很多企業(yè)發(fā)展到一定體量的時候就會處于瓶頸狀態(tài),難以突破。

        第二,財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不完善。由于企業(yè)高層重視度不足,財務(wù)人員更多關(guān)注盈利指標和現(xiàn)金流指標,導(dǎo)致部分企業(yè)的內(nèi)控制度與流程缺失或不完善,人員在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制工作中職能局限于核算會計,財務(wù)人員無管控意識,不了解管理會計的要求,不會主動參與第一線經(jīng)濟工作,導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)無標準、無檢查、無整改,財務(wù)部門對財務(wù)內(nèi)部控制工作各項事項的約束形同虛設(shè)。

        第三,財務(wù)風(fēng)險管理不當。企業(yè)執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制,關(guān)鍵要對各類風(fēng)險進行全面分析,防范風(fēng)險發(fā)生影響企業(yè)經(jīng)營的問題。但是部分企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制時,風(fēng)險管理不完善,對風(fēng)險僅能做到亡羊補牢,沒有對各類風(fēng)險進行有序應(yīng)對。

        企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略

        優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境 第一,提高財務(wù)部門的附加值。傳統(tǒng)的財務(wù)部門職能局限于核算會計,在企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險日益復(fù)雜的當下,財務(wù)管理工作中各項管理要求不斷提高,財務(wù)內(nèi)部控制要求企業(yè)財務(wù)人員實現(xiàn)轉(zhuǎn)型,不僅要開展傳統(tǒng)的核算工作,還要能夠參與到企業(yè)管理流程中,為企業(yè)開展風(fēng)險管理、預(yù)算管理、流程優(yōu)化等方面工作提供支持,全方位參與企業(yè)管理全流程,實現(xiàn)對企業(yè)管理的規(guī)范化控制作用。特別是企業(yè)的中高層人員,要培養(yǎng)自身的工作能力,能夠執(zhí)行財務(wù)分析等方面工作。同時財務(wù)人員要具有業(yè)財融合能力,能夠參與到業(yè)務(wù)的第一線,與業(yè)務(wù)部門進行溝通和交流,掌握企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險情況,結(jié)合企業(yè)財務(wù)流程的控制措施形成規(guī)范的風(fēng)險管理方法。通過對提高財務(wù)部門的定位,促使財務(wù)部門對各項工作進行精細化管理,以此有效控制風(fēng)險。

        第二,強化財務(wù)人員管理。首先,優(yōu)化對財務(wù)人員的招聘。企業(yè)在招聘財務(wù)人員時,要全方位考核財務(wù)人員的綜合能力,不僅要關(guān)注財務(wù)人員的核算能力以及專業(yè)背景,還要考核人員風(fēng)險防范能力、職業(yè)道德、忠實度,確保財務(wù)人員在工作中嚴格按照各項規(guī)定執(zhí)行工作,避免人員在工作中由于自身素養(yǎng)不足產(chǎn)生違規(guī)等風(fēng)險。其次,強化對財務(wù)部門的培訓(xùn)。企業(yè)要優(yōu)化財務(wù)人員的培訓(xùn)計劃,結(jié)合財務(wù)人員工作方向及財務(wù)人員發(fā)展要求,做好對財務(wù)人員的管理,確保企業(yè)能夠培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求的財務(wù)人員。最后,優(yōu)化對財務(wù)人員的績效考核。企業(yè)在對財務(wù)人員進行考核時,要全面分析財務(wù)人員執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的效果,并針對財務(wù)人員的工作質(zhì)量、工作考勤、工作能力等方面進行全環(huán)節(jié)評價。

        改進財務(wù)風(fēng)險管理 第一,形成防范風(fēng)險的企業(yè)文化。企業(yè)在管理中,要形成全員參與管理的企業(yè)文化,掌握企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要求,主動參與到企業(yè)風(fēng)險控制流程中,識別和控制各環(huán)節(jié)風(fēng)險,有效避免風(fēng)險發(fā)生的可能性。企業(yè)要加強對員工風(fēng)險防范文化的宣傳,可以向人員播放財務(wù)風(fēng)險警示片等,讓員工認識到風(fēng)險發(fā)生將給自身工作帶來巨大影響,讓全員形成風(fēng)險鑒別能力,主動在工作中規(guī)避風(fēng)險。

        第二,全面鑒別企業(yè)管理活動中的風(fēng)險。在企業(yè)財務(wù)管理活動中,財務(wù)風(fēng)險包括以下幾類:一是外部運營風(fēng)險。企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化可能給企業(yè)帶來風(fēng)險,包括宏觀政策改變、管理流程調(diào)整等都可能給企業(yè)正常經(jīng)營帶來影響。企業(yè)要對風(fēng)險形成規(guī)范化控制措施,避免風(fēng)險影響企業(yè)經(jīng)營。二是投資風(fēng)險。企業(yè)開展固定資產(chǎn)、無形投資研發(fā)等方面投資,若沒有按照預(yù)期的目標收回資金,可能給企業(yè)帶來風(fēng)險,給企業(yè)帶來虧損。因此企業(yè)在經(jīng)營中,要全面關(guān)注可能發(fā)生的風(fēng)險情況,形成科學(xué)的風(fēng)險控制措施,避免由于盲目投資給企業(yè)帶來經(jīng)營困境的問題。三是成本失控風(fēng)險。企業(yè)要實現(xiàn)對成本的管控,避免成本失控問題導(dǎo)致企業(yè)利益受損的可能性。企業(yè)在經(jīng)營流程中,可能發(fā)生成本失控的問題,包括企業(yè)在日常經(jīng)營中發(fā)生成本費用超支或企業(yè)的流程控制不當造成不必要的支出,可能使企業(yè)成本失控而影響企業(yè)盈利。企業(yè)只有形成規(guī)范的制度,才能有效規(guī)避成本失控風(fēng)險發(fā)生的可能性。四是執(zhí)行力風(fēng)險。企業(yè)要明確各環(huán)節(jié)工作的要求,將各項制度按要求落到實處。但是部分人員在執(zhí)行工作過程中可能存在一定隨意性,產(chǎn)生制度執(zhí)行不力的風(fēng)險。因此企業(yè)要落實人員工作要求,確保人員工作按照制度開展。

        優(yōu)化財務(wù)管理活動 第一,全面預(yù)算管理。為達到對全面預(yù)算管理體系進行優(yōu)化管理的目標,需要加強以下工作:首先,明確企業(yè)預(yù)算管理中人員的工作職責(zé)。企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理體系,要形成全員參與的工作機制,讓人員了解自身在工作中的職責(zé),確保全員參與到全面預(yù)算管理的流程中,在預(yù)算編制等各環(huán)節(jié),人員要了解自身的工作定位,形成全方位控制的預(yù)算工作機制。其次,改進預(yù)算編制。企業(yè)開展預(yù)算編制,要形成上下結(jié)合的預(yù)算編制機制,讓全體人員了解自身在預(yù)算編制工作中的要求,形成以各部門為主體,全員共同參與的預(yù)算編制措施,確保全面預(yù)算管理體系得到全員共同配合。在上下結(jié)合的預(yù)算編制中,各部門要結(jié)合本部工作任務(wù)形成預(yù)算草案之后,財務(wù)部門要對各部門的預(yù)算指標進行匯總,并對所存在的各類問題進行動態(tài)修正,確保預(yù)算流程符合企業(yè)整體工作方向。再次,形成嚴格的預(yù)算執(zhí)行機制。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),要形成全員參與的監(jiān)控措施,對預(yù)算執(zhí)行的過程進行控制,確保所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都控制在合理范圍內(nèi),實現(xiàn)對工作流程的科學(xué)管理。因此企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時,要對預(yù)算執(zhí)行定期進行監(jiān)控,分析不同階段預(yù)算是否按照既定工作的目標執(zhí)行,并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行所存在的偏差問題執(zhí)行整改機制,確保人員及時改進預(yù)算工作的不足。最后,優(yōu)化預(yù)算考核機制。在全面預(yù)算管理完成之后,要形成完善的考核措施,通過考核能夠?qū)θ藛T工作情況進行分析,并形成對人員的獎懲。對于預(yù)算執(zhí)行效果較差的主體予以懲罰,對于預(yù)算完成效果較好的主體予以獎勵,以獎懲并重的方式提高人員參與預(yù)算工作的積極性。

        第二,提高企業(yè)會計控制能力。企業(yè)會計控制作為對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流程的重點,會計控制要實現(xiàn)對資金支出流程的約束與審批。企業(yè)在會計崗位中,要明確不相容職務(wù)相分離的要求,梳理人員崗位要求,包括企業(yè)的票據(jù)管理、印鑒管理等環(huán)節(jié)要實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離,并執(zhí)行定期輪崗。在資金支出流程中,通過形成嚴肅的授權(quán)審批控制措施,明確不同資金支出事項具體的控制方案及約束要求,形成對不同支出事項的分級管理體系。

        第三,強化企業(yè)核心財務(wù)指標管理。企業(yè)通過一系列財務(wù)指標反映企業(yè)的經(jīng)營盈利能力、運營能力、償債能力和增長能力等。因此我們必須加強財務(wù)分析能力,并且能夠動態(tài)更新財務(wù)核心指標。一方面,基于財務(wù)指標優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營與管理,另一個方面,加強核心財務(wù)項目的管理,并且厘清各財務(wù)指標的相互關(guān)系。以資產(chǎn)為例,首先,必須對于資產(chǎn)的采購與投資、使用、盤點、維護、處置需要建立規(guī)章制度。其次,必須梳理企業(yè)的資產(chǎn)總量、結(jié)構(gòu)及重點資產(chǎn)項目,并且了解不同類型的資產(chǎn)特點等。最后,必須判斷資產(chǎn)的價值創(chuàng)造能力,對于閑置低效資產(chǎn)及時進行出租或出售。

        健全財務(wù)信息系統(tǒng) 企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制體系,要對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行全面管理。企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)部控制進行全方位控制,形成全面管理的平臺,實現(xiàn)對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的有效管理。為確保企業(yè)的信息系統(tǒng)能夠?qū)Ω黜棓?shù)據(jù)進行集成及匯總,達到對各類數(shù)據(jù)進行一體化控制的目標,企業(yè)要建立高效、穩(wěn)定的信息管理平臺。首先,建立ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)作為將企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)信息進行集成的平臺,通過ERP系統(tǒng)可以實現(xiàn)對各類信息的共享,幫助企業(yè)及時解決管理流程的問題,減少人為因素給企業(yè)管理活動帶來干預(yù)的情況,提高信息安全性。其次,通過信息系統(tǒng)生成各項信息。財務(wù)部門能夠通過信息系統(tǒng)掌握企業(yè)管理工作各環(huán)節(jié),及時分析各類數(shù)據(jù),了解各項財務(wù)指標及非財務(wù)指標,讓財務(wù)部門對管理全過程實現(xiàn)有效監(jiān)控,幫助企業(yè)財務(wù)部門把控企業(yè)全局。最后,對各項工作進行信息化控制。信息系統(tǒng)建設(shè)能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項工作流程形成全方位的控制,實現(xiàn)對內(nèi)部控制的自動化管理。

        完善內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督的方法。企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制體系時,可能會存在一系列因素導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)生風(fēng)險。為確保企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系更加嚴謹,實現(xiàn)對各項工作的約束作用,企業(yè)要形成完善的內(nèi)部審計措施。內(nèi)部審計措施能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程進行監(jiān)督,提高企業(yè)工作規(guī)范化程度,結(jié)合企業(yè)特點及經(jīng)營實際形成嚴肅的監(jiān)督措施。首先,提高內(nèi)部審計部門獨立性。內(nèi)部審計部門是否具有獨立性,直接決定了企業(yè)內(nèi)部審計部門是否能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)工作有效約束。企業(yè)應(yīng)該確保內(nèi)部審計部門不受其他部門的約束,實現(xiàn)對各項工作事項的監(jiān)督。通過落實內(nèi)部審計工作要求,對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項站在客觀視角進行檢查,確保各項工作得到及時控制。其次,強化內(nèi)部審計部門對財務(wù)內(nèi)部控制工作的約束。傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作的重點在于對核算流程進行檢查。在當前時代下,要形成風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計機制,在分析企業(yè)財務(wù)活動風(fēng)險基礎(chǔ)上,對可能存在漏洞的環(huán)節(jié)進行重點檢查和審計,確保企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險能夠得到內(nèi)部審計部門的檢查,提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量以及內(nèi)部控制規(guī)范性。最后,強化對審計結(jié)果的應(yīng)用。企業(yè)在完成內(nèi)部審計之后,要對審計結(jié)果形成相應(yīng)分析機制,并對內(nèi)部審計結(jié)果制定措施,確保人員認識到內(nèi)部審計的重要價值,針對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題執(zhí)行整改機制,以確保企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制流程得到持續(xù)優(yōu)化。

        近年來,我國進入經(jīng)濟新常態(tài),外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境不斷復(fù)雜化,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)重要性日趨明顯??茖W(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制體系,在優(yōu)化人力資源管理、改進風(fēng)險管理、強化財務(wù)管理活動等方面都有著重要的作用,對改善企業(yè)工作流程有重要影響。本文通過對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作進行分析,認為財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理流程中的重要組成部分,企業(yè)要建立規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制措施,讓企業(yè)各項工作趨于合理。同時企業(yè)在未來執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制過程中,要結(jié)合企業(yè)實際情況對各類問題進一步建立健全管理流程,促使企業(yè)實現(xiàn)有序經(jīng)營的目標。

        (作者單位:致同會計師事務(wù)所)

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