趙廷敏

伴隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，行業(yè)中各個企業(yè)之間的競爭也日益激烈，許多企業(yè)為了保持自身的穩(wěn)定發(fā)展，都在進行內(nèi)部改革，并對相關制度進行完善。由于國有企業(yè)的特殊性，其內(nèi)部控制的要求比其他企業(yè)要高得多。國有企業(yè)想要在激烈的市場競爭中，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就需要構(gòu)建健全科學規(guī)范的內(nèi)控制度，并且保證制度可以得到切實有效的執(zhí)行。文章在論述建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制體系重要意義的基礎上，對目前國有企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題進行剖析，并提出優(yōu)化策略，以促進國有企業(yè)健康發(fā)展。

近些年，許多國有企業(yè)都在進行經(jīng)濟的創(chuàng)新和發(fā)展，并對其內(nèi)部管理機制進行優(yōu)化，旨在全面提高國有企業(yè)的經(jīng)營效率，使其更好地發(fā)揮出國企的先鋒作用。隨著國企改革的不斷深化，國企無論是從自身的經(jīng)濟發(fā)展水平還是從管理的軟實力方面，都逐漸朝著“一流”的方向發(fā)展。然而，由于功能分工的日益精細，各項管理要求也在不斷地更新和提高，導致國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性、科學性和可操作性都在不同程度上存在著問題。所以，建立一套系統(tǒng)完備、科學規(guī)范、運行高效的內(nèi)控制度，可以讓國有企業(yè)各部門的權責與每一管理業(yè)務流程變得更加清晰，進而推動各個職能部門之間的相互配合，保障企業(yè)中各部門之間的相互協(xié)調(diào)與相互制約，并在對管控風險與保持效益的基礎上，對國有企業(yè)的內(nèi)控制度進行優(yōu)化，以促進國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

國有企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

內(nèi)控制度體系有待完善 隨著國有企業(yè)改革的持續(xù)推進，國有企業(yè)無論是在自身經(jīng)濟發(fā)展方面，還是在管理軟實力方面，都逐漸朝著優(yōu)秀企業(yè)的標準前進。但是，伴隨著職能分工的日益細化，各類管理要求的持續(xù)更新和增多，導致內(nèi)部控制制度的體系性、科學性和可操作性在不同程度上存在著問題。在制定內(nèi)控制度的過程中，還缺乏科學與規(guī)范性，使得國有企業(yè)制度起草部門將制度當成維護部門利益而非服務管理的工具，完全是復制上級的規(guī)章制度，沒有考慮到基層的具體情況，這些規(guī)章制度的內(nèi)容較為形式，沒有任何指導意義與可操作性，只是為了制定規(guī)章制度而制定，導致最后的規(guī)章制度與實施形成“兩張皮”。

內(nèi)控制度執(zhí)行不到位 復雜的內(nèi)部控制體系也是許多國有企業(yè)所面對的一個難題，造成這些問題的主要原因有國家有關的政策、規(guī)定發(fā)生改變，原有的一些制度不再適用，但是卻沒有及時予以廢除；因國有企業(yè)深化改革，功能和權限的調(diào)整，對管理方法和業(yè)務流程進行變更或者取消，但是沒有及時進行修改；制度存在的背景及條件已經(jīng)不成立，或者是提前出臺，但是在實際工作中，卻一直沒有使用等，這些因素導致國有企業(yè)內(nèi)部控制體系中出現(xiàn)大量的“冗余性”，并形成一批“僵尸制度”。除復雜內(nèi)控制度體系問題之外，國有企業(yè)還存在著實施方面的問題。首先，宣傳力度不夠。在制度構(gòu)建完畢之后，企業(yè)業(yè)務主管部門或者風控牽頭部門應當及時向基層員工進行宣傳，讓其在最短的時間內(nèi)了解到有關的要求。但是，部分國有企業(yè)的宣貫都是走個過場，認為宣貫就意味著已經(jīng)執(zhí)行。其次，被宣貫的目標沒有得到足夠的理解。在對制度進行宣傳的過程中，有關人員并未真正領會并掌握其中的具體規(guī)定，也未及時向有關部門提出疑問，導致對制度中規(guī)定的內(nèi)容不能完全理解，實施時出現(xiàn)“動作變形”甚至未貫徹的情況。

內(nèi)控監(jiān)督效果不好 多數(shù)國有企業(yè)已初步建立起“三道防線”的工作體系，但是，業(yè)務、風控、稽核這“三道防線”之間還存在著互相配合、互相促進的不足之處。業(yè)務管理人員在工作過程中，沒有及時將所識別出的風險反饋給審計人員，導致審計人員無法針對風險點展開有針對性的審計，而對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，也沒有及時地反饋給風控管理人員，使得風控人員不能及時根據(jù)審計問題提出相關的解決方式，對內(nèi)控制度的制定與優(yōu)化提供一定的建議，從而也就在一定程度上降低國有企業(yè)內(nèi)控制度建設的效率，影響企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督效果。

對內(nèi)控制度的重視程度有待提高 國有企業(yè)要確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，就要有管理者的擁護。但是，財務內(nèi)控的精細化管理是一種新型的管理方式，因為機構(gòu)管理者缺少先進的管理觀念，所以對精細化管理的建設并沒有給予足夠的重視，這就造成財務內(nèi)控的最大效果不能得到充分發(fā)揮。同時，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，社會環(huán)境、市場環(huán)境的改變，傳統(tǒng)的粗放型的管理模式，由于具有一定的滯后性，無法保障國有企業(yè)有關的財務活動的正常開展，這對國有企業(yè)的長期發(fā)展造成很大影響。

內(nèi)控制度管理信息化水平較低 國有企業(yè)的內(nèi)控制度建立需要隨著信息化時代的發(fā)展進行改善，但是目前看來，大部分國有企業(yè)未將內(nèi)控與信息化技術進行充分結(jié)合，主要是國有企業(yè)在進行內(nèi)控工作時，仍然使用較為落后的傳統(tǒng)方式，這會降低國有企業(yè)的內(nèi)控效率，增加風險的發(fā)生。在目前階段，有相當大的一部分國有企業(yè)，沒有設立專門的風險控制組織或部門，而常常過分地依靠財務部門來管理這一工作，沒有充分地認識到內(nèi)部控制工作和風險管控的重要性。許多國有企業(yè)沒有建立健全的風險管控機構(gòu)，導致相關工作人員的風險管控意識水平較低，風險管控制度的執(zhí)行力度也不夠。企業(yè)一旦發(fā)生風險，由于缺乏應急機制，也就不能采取相應的措施來及時解決風險問題。

國有企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化策略

完善內(nèi)控制度體系 在國有企業(yè)中，想要不同類型的員工要做到程序規(guī)范、責任明確，就必須建立完善的內(nèi)部控制體系。國有企業(yè)要加強內(nèi)部管理，提高管理經(jīng)營效率，也需要對內(nèi)控制度進行完善，讓企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員可以在自身的權限范圍內(nèi)，更好地行使權力，并承擔相應的職責，從而有效地將企業(yè)各部門權責、各項業(yè)務流程聯(lián)系起來，形成完整的管理鏈條。

在構(gòu)建內(nèi)控機制的過程中，國有企業(yè)應遵循以下基本原則。首先，國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為中心，把重點放在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和治理能力的現(xiàn)代化上，不斷提高經(jīng)營效率，提高控制水平，建立符合中國特色的國有企業(yè)內(nèi)部控制制度。其次，堅持“融會貫通”。把加強黨的領導和完善國有企業(yè)治理相結(jié)合，在與內(nèi)控工作相關的環(huán)節(jié)中融合黨的領導理念，改善自身生產(chǎn)經(jīng)營制度，建立一整套系統(tǒng)完整的內(nèi)控制度體系，避免“兩張皮”。再次，加強對企業(yè)的法治管理。對依法依規(guī)治企進行深入的推動，把增強法治意識與推動企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化相結(jié)合，對規(guī)章制度進行完善，保證企業(yè)的制度體系與國家的法律法規(guī)保持在同一頻率上。最后，堅持制度整合。對管控要求進行貫徹執(zhí)行，并做好頂層設計，全面構(gòu)建全員的內(nèi)控風險防范機制，強化內(nèi)控制度建設，切實全面地提高內(nèi)部控制體系的有效性，加速實現(xiàn)國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

加大內(nèi)控制度執(zhí)行力度 國有企業(yè)要對政府的有關政策做出積極的回應，并與自身的實際情況進行有效的結(jié)合，對財務內(nèi)控制度的建設進行改進，充分發(fā)揮出內(nèi)控管理的實際意義。國有企業(yè)需要進一步明確制度的組織、起草、審核、批準、發(fā)布、審查、修改、解釋等環(huán)節(jié)的權力和程序。組織內(nèi)控制度的制定、發(fā)布、宣傳、檢查和修訂，由具有風險控制功能的各部門負責內(nèi)部控制制度的制定和實施。加強對征求相關方意見環(huán)節(jié)的重視程度，對各方對于內(nèi)控制度的意見進行充分了解，將存在的問題和分歧消除在征求意見階段，從而提高制度后期的可操作性。國有企業(yè)還要采用明確分層授權批準制度的方式，進一步強化內(nèi)控制度制定、審核的科學性和權威性。在內(nèi)控制度制定的過程中，要始終堅持精簡集約，不斷對內(nèi)部控制制度體系進行精簡、優(yōu)化和完善，及時將低效無效、與企業(yè)發(fā)展不相適應的制度進行清理，構(gòu)建出科學合理與企業(yè)實際發(fā)展相匹配的內(nèi)控制度體系。

提升內(nèi)控監(jiān)督效果 國有企業(yè)中需要建立一套科學合理的內(nèi)部監(jiān)管體系，以確保內(nèi)部控制體系的健全。內(nèi)部監(jiān)督部門或負責內(nèi)控檢查評價的部門，在展開內(nèi)控審計時，一定要確保其獨立性、科學性及權威性，嚴格遵守內(nèi)控制度及相關規(guī)定，并對內(nèi)控制度在設計和執(zhí)行中出現(xiàn)的問題進行及時溝通和反饋，并持續(xù)提高內(nèi)部監(jiān)督部門工作人員的專業(yè)水平，讓其對內(nèi)控體系的知識有一個全面的了解，從而提升內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督能力，激發(fā)其工作熱情，為加強內(nèi)控建設提供有力的保證。

提高對內(nèi)控制度的重視程度 國有企業(yè)發(fā)展過程中，組織的制度化是必然的過程。在整個企業(yè)經(jīng)營過程中，制度就像是一棵大樹的根部，支撐著每一個分支，因此，國有企業(yè)的管理者必須認識到制度的重要性。根據(jù)規(guī)定“董事會要推進國有企業(yè)風險管理制度、內(nèi)部控制制度、合規(guī)管理制度以及國有企業(yè)違規(guī)投資行為問責制度的建立?！倍聲c管理層的認知與態(tài)度，將決定國有企業(yè)的內(nèi)控“基調(diào)”。所以國有企業(yè)必須提高認知，建立健全制度，帶頭實施，使遵章守紀、違法必究的企業(yè)文化深入人心。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理體系的逐步健全，國有企業(yè)也要根據(jù)時代發(fā)展的需要，積極探討并制定出一套科學、合乎邏輯的管理辦法，并提高內(nèi)部控制體系的建設，唯有如此，國有企業(yè)的潛力才能得到最大程度的釋放，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

加強企業(yè)經(jīng)營風險防范 國有企業(yè)要想創(chuàng)建“百年老店”，切實貫徹落實“三位一體”的發(fā)展戰(zhàn)略，就必須加強企業(yè)“軟實力”的建設，增強員工的風險意識，構(gòu)建系統(tǒng)化、規(guī)范化、動態(tài)化的風險管理機制，縮小與國際上的差距，在此基礎上，對國有企業(yè)內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，實現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而想要更好地保持企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性，就需要加強企業(yè)的經(jīng)營風險防范，企業(yè)風險防范是一個恒久不變的話題，其根本所在就是內(nèi)控制度的構(gòu)建。對于國有企業(yè)來說，構(gòu)建和健全各種內(nèi)部控制體系是較為艱巨且困難的工作，國有企業(yè)要根據(jù)自身實際情況進行調(diào)整與改進。目前，國有企業(yè)在內(nèi)控制度優(yōu)化過程中仍然存在一定的不足，所以國有企業(yè)更要防范風險，不斷增強吸取教訓、舉一反三的能力，來加強內(nèi)控制度建設，尤其要注重提高內(nèi)控體系的針對性、完整性和有效性，以有效推動國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

提升內(nèi)控制度管理信息化水平 在信息化、數(shù)字化時代，國有企業(yè)有必要將技術賦能作為一種方法，來強化內(nèi)部控制制度體系信息化的統(tǒng)一規(guī)劃部署，從而使內(nèi)部控制制度管理的信息化和智能化程度得到進一步提高。以信息化的方式對內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制措施進行固化，對系統(tǒng)進行結(jié)構(gòu)化管理與在線分析，全面實施動態(tài)監(jiān)測，消除信息“孤島”現(xiàn)象，使內(nèi)部控制體系與業(yè)務信息系統(tǒng)進行互聯(lián)互通，形成有機融合，從而為推動流程的高效運行和優(yōu)化，不斷提高企業(yè)管理水平提供一股新的力量。目前，國有企業(yè)應高度重視內(nèi)控信息化工作的建設，企業(yè)可以加強對企業(yè)員工的培訓，讓企業(yè)中的員工均能夠參與到內(nèi)控信息化水平建設工作之中。

從整體上來看，我國國有企業(yè)在日常管理中已經(jīng)認識到內(nèi)控制度的重要性，并進行全面實施，但是在內(nèi)控制度實施中仍然存在一些問題。所以企業(yè)應該結(jié)合自身實際情況，按照社會發(fā)展要求，對自身的內(nèi)控制度進行建立，從而有效提高企業(yè)內(nèi)控水平，促進企業(yè)潛能及優(yōu)勢的發(fā)揮，推進企業(yè)進行穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：貴州黔晟股權投資基金管理有限公司）