韋兵兵

國(guó)企在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中處于重要地位，新時(shí)期環(huán)境下，如何實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，已成為國(guó)企重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。國(guó)企若想有效提升自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)位置，應(yīng)立足風(fēng)險(xiǎn)管理視角，強(qiáng)化內(nèi)部控制，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)控模式，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降至最低，減少企業(yè)損失，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。不過(guò)國(guó)企內(nèi)控模式構(gòu)建存在一定難度，需要長(zhǎng)期堅(jiān)持，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，因此國(guó)企仍需加大研究力度，不斷提升國(guó)企內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

風(fēng)險(xiǎn)管理概念

所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理，表示企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確識(shí)別各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，需要制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控等。國(guó)企通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，準(zhǔn)確識(shí)別并評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，可實(shí)現(xiàn)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，提升國(guó)企綜合效益的同時(shí)，更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)企長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管控主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)，一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，二是風(fēng)險(xiǎn)控制，三是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，需要科學(xué)預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后，以此為基礎(chǔ)，選擇針對(duì)性的方案控制風(fēng)險(xiǎn)。需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)性特點(diǎn)加以考慮，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及類(lèi)型，通過(guò)多樣化的方式，有效規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)企內(nèi)控模式構(gòu)建原則

國(guó)企構(gòu)建內(nèi)控模式時(shí)，為使內(nèi)控模式更加科學(xué)、有效，應(yīng)遵循以下原則。第一，全面性原則。國(guó)企內(nèi)控模式構(gòu)建需要具有全面性，涉及企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等內(nèi)容，保證內(nèi)控模式貫穿國(guó)企全業(yè)務(wù)鏈條及管理決策，涵蓋各部門(mén)、崗位。并且，風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，國(guó)企內(nèi)控體系建設(shè)，需要全員參與，以保證內(nèi)控模式的科學(xué)構(gòu)建。第二，有效性原則。該原則下，要求國(guó)企內(nèi)控模式建設(shè)環(huán)節(jié)，與國(guó)企職能部門(mén)良好匹配，不僅要滿足國(guó)企監(jiān)管政策要求，還應(yīng)與國(guó)企業(yè)務(wù)特點(diǎn)相符合，可結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化科學(xué)調(diào)整，保證內(nèi)控模式建設(shè)的有效性。第三，成本效益原則。對(duì)于成本效益原則而言，要求國(guó)企構(gòu)建內(nèi)控模式時(shí)，將重點(diǎn)放在效益最大化，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與抵御能力，最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)企產(chǎn)生的不良影響，保證國(guó)企持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因?yàn)閮?nèi)控模式構(gòu)建環(huán)節(jié)會(huì)有相應(yīng)成本支出，國(guó)企需要對(duì)成本與效益間的關(guān)系進(jìn)行綜合評(píng)估，使運(yùn)行成本低于運(yùn)行效益。第四，系統(tǒng)性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，國(guó)企進(jìn)行內(nèi)控模式構(gòu)建時(shí)，需要將企業(yè)作為一個(gè)整體，立足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制與應(yīng)對(duì)，同時(shí)結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)要求，進(jìn)行部門(mén)職責(zé)劃分，使各部門(mén)相互協(xié)同，形成一個(gè)系統(tǒng)性整體。

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)企內(nèi)控模式構(gòu)建策略

完善國(guó)企內(nèi)控環(huán)境 首先，國(guó)企應(yīng)成立內(nèi)控管理部門(mén)，將企業(yè)文化精神引入內(nèi)控管理中，推進(jìn)全員內(nèi)控管理。形成正確的經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化，增強(qiáng)管理人員素質(zhì)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)管理決策的全面落實(shí)，在管理人員引領(lǐng)下，強(qiáng)化全體員工內(nèi)控意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)控工作放在重要位置。例如，國(guó)企可通過(guò)發(fā)放宣傳手冊(cè)，召開(kāi)職工大會(huì)等方式，統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部人員思想，保證行動(dòng)一致。使全體人員參與到內(nèi)部控制中，及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并積極應(yīng)對(duì)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。其次，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建出有效制衡、權(quán)責(zé)透明的治理機(jī)制。實(shí)際工作中，應(yīng)強(qiáng)化黨的建設(shè)，向公司治理結(jié)構(gòu)中引入黨組織，明確黨組織的法定地位，清晰其在決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)范圍，將黨組織的核心作用充分發(fā)揮出來(lái)，全面落實(shí)“三重一大”決策機(jī)制。強(qiáng)化董事會(huì)建設(shè)力度，對(duì)董事會(huì)運(yùn)作進(jìn)行規(guī)范。根據(jù)國(guó)企改革方案，科學(xué)構(gòu)建董事會(huì)，按照企業(yè)章程及法定程序行使職權(quán)，提升董事會(huì)的權(quán)威性與獨(dú)立性，并且明確董事會(huì)的義務(wù)與責(zé)任。對(duì)經(jīng)理層運(yùn)作機(jī)制進(jìn)行規(guī)范，科學(xué)制定職業(yè)經(jīng)理人制度，形成合理的激勵(lì)約束機(jī)制。利用市場(chǎng)化選聘機(jī)制，構(gòu)建完善的中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，保證管理層良好履行自身職權(quán)，促進(jìn)國(guó)企健康發(fā)展。

明確風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控目標(biāo) 國(guó)企管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展環(huán)節(jié)，控制目標(biāo)屬于較為關(guān)鍵的內(nèi)容，并且也內(nèi)控工作的最終目標(biāo)，屬于內(nèi)控系統(tǒng)較為重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，國(guó)企構(gòu)建內(nèi)控模式時(shí)，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控目標(biāo)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控工作而言，較為明顯的特點(diǎn)是將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)作為關(guān)鍵，因此目標(biāo)制定屬于風(fēng)險(xiǎn)管理流程的重要方法。國(guó)企管理人員需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理要求、特征與內(nèi)容，結(jié)合國(guó)企發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)制定內(nèi)控目標(biāo)，在內(nèi)控目標(biāo)制定環(huán)節(jié)，不可局限于短期效益，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度，合理確定內(nèi)控目標(biāo)，從而確保內(nèi)部控制與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相符。并且，目標(biāo)確定后，應(yīng)在此基礎(chǔ)上，選擇內(nèi)控要素，共同形成完善的內(nèi)控系統(tǒng)，使內(nèi)控目標(biāo)得到深入落實(shí)推進(jìn)。此環(huán)節(jié)工作開(kāi)展中，國(guó)企應(yīng)更新原有目標(biāo)體系，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理政策體系，提升風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控效果。

健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度 通過(guò)完善風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度，有助于國(guó)企進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、評(píng)估及預(yù)防，制度建設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)做好以下工作。第一，國(guó)企內(nèi)控模式構(gòu)建環(huán)節(jié)，需要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要價(jià)值，使工作人員具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，轉(zhuǎn)變事后審查模式，前移風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估工作，并且最大程度上控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提升國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益，將不確定風(fēng)險(xiǎn)消除。第二，國(guó)企應(yīng)結(jié)合國(guó)家文件、自身內(nèi)控要求、管理情況，客觀判斷自身運(yùn)行中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)這樣的方式，使國(guó)企在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)可以有效預(yù)防并應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。第三，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控、評(píng)估、處理過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，國(guó)企需要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范預(yù)警小組，安排專業(yè)人員，在與專家機(jī)構(gòu)聯(lián)合下，分析、識(shí)別、評(píng)估生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，做到專人專職，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控工作。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ) 站在風(fēng)險(xiǎn)分析視角，風(fēng)險(xiǎn)管控工作屬于國(guó)企內(nèi)控的一個(gè)核心目標(biāo)，若想有效構(gòu)建內(nèi)控模式，國(guó)企應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)，重點(diǎn)做好以下工作：首先，使風(fēng)險(xiǎn)分析擁有較強(qiáng)的全面性。對(duì)于全面性而言，主要從多角度、全環(huán)節(jié)、全過(guò)程進(jìn)行體現(xiàn)，國(guó)企應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)分析引入所有環(huán)節(jié)與部門(mén)中，全面分析國(guó)企潛在風(fēng)險(xiǎn)，不可出現(xiàn)忽視或遺漏情況。其次，注重風(fēng)險(xiǎn)的深度分析。若想實(shí)現(xiàn)深度分析，不能只在分析結(jié)果中顯示國(guó)企現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)影響，而是需要對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)性等進(jìn)行分析。在關(guān)聯(lián)性上，對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)而言，其并不是獨(dú)立發(fā)生的，會(huì)與其他風(fēng)險(xiǎn)存在相關(guān)性，有可能是正向相關(guān)，也有可能是負(fù)向相關(guān)。國(guó)企應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)間的關(guān)系進(jìn)行深入了解，從而更加科學(xué)地制定應(yīng)對(duì)方案。并且，國(guó)企工作流程較為嚴(yán)謹(jǐn)，擁有較強(qiáng)的流程意識(shí)，有助于風(fēng)險(xiǎn)深入分析，不會(huì)發(fā)生嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)遺漏問(wèn)題。

積極引入風(fēng)險(xiǎn)管理方法 新時(shí)期環(huán)境下，內(nèi)控管理制度不斷優(yōu)化、完善下，國(guó)企內(nèi)控制度、環(huán)境、機(jī)制、人才等方面，均得到完善。不過(guò)一些國(guó)企內(nèi)控部門(mén)內(nèi)控方案研發(fā)應(yīng)用后，并未獲得較高的內(nèi)控管理效率，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。這種情況下，未能有效防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。為構(gòu)建出更加科學(xué)、有效的內(nèi)控模式，國(guó)企應(yīng)積極引入風(fēng)險(xiǎn)管理方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理效用的進(jìn)一步提升。國(guó)企需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行利用，將生產(chǎn)流程分析中的流程圖法以及風(fēng)險(xiǎn)列舉法等引入其中，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，包括產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、采購(gòu)運(yùn)輸環(huán)節(jié)、訂單處理環(huán)節(jié)等，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別，以此為基礎(chǔ)提升管理效率。

提升內(nèi)控人才素質(zhì) 內(nèi)控管理制度建設(shè)環(huán)節(jié)，一些國(guó)企雖然成立了內(nèi)控部門(mén)，不過(guò)在內(nèi)控人力資源配置時(shí)，應(yīng)用的是從部門(mén)中抽調(diào)的方式。雖然這種方式下，各種人才具有較高的專業(yè)素質(zhì)，不過(guò)由于這類(lèi)人才不具備完成的內(nèi)控知識(shí)結(jié)構(gòu)，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)控實(shí)踐技能水平，無(wú)法很好地滿足內(nèi)控管理對(duì)人才的實(shí)際需求，從而影響到了內(nèi)控管理成效。為解決這一問(wèn)題，國(guó)企需要借助人力資源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，評(píng)價(jià)內(nèi)控部門(mén)人才的綜合素質(zhì)情況，按照評(píng)價(jià)結(jié)果，科學(xué)制定有效、科學(xué)的培訓(xùn)方案，加大內(nèi)控管理人才培養(yǎng)力度，使其具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。國(guó)企可組織開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理專題會(huì)，針對(duì)人才知識(shí)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，科學(xué)制定培訓(xùn)方案，確保內(nèi)控人才能深入了解內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值，并明確此項(xiàng)工作的實(shí)施流程。并且，借助典型的內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理案例，進(jìn)行內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理制度關(guān)系及區(qū)別的對(duì)比分析，從而使人員掌握有效的管控方法。此外，完成專業(yè)化培訓(xùn)工作后，需要結(jié)合內(nèi)控部門(mén)崗位情況，科學(xué)分配人才，使人才在崗位中發(fā)揮出自身作用，促進(jìn)各類(lèi)人才協(xié)同合作。

健全審計(jì)監(jiān)督體系 風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，國(guó)企若想實(shí)現(xiàn)內(nèi)控模式的有效構(gòu)建，應(yīng)科學(xué)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全審計(jì)監(jiān)督體系，并良好履行審計(jì)職責(zé)。審計(jì)部門(mén)需要具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，同時(shí)做好審計(jì)人員培訓(xùn)工作，使審計(jì)工作人員擁有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)技能水平，獲得更高的綜合素質(zhì)。國(guó)企審計(jì)部門(mén)工作環(huán)節(jié)，需要對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行分析，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)際情況給予實(shí)時(shí)監(jiān)督。國(guó)企應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督體系，有效監(jiān)督制約各個(gè)環(huán)節(jié)，如物資采購(gòu)環(huán)節(jié)、資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)、物資計(jì)量環(huán)節(jié)，防止發(fā)生資產(chǎn)浪費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)損失等情況，使國(guó)企資產(chǎn)更加安全、完整。國(guó)企需要立足自身實(shí)際，全面推進(jìn)工會(huì)監(jiān)督、政務(wù)公開(kāi)等制度，同時(shí)將重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)提交至職代會(huì)，由其實(shí)施討論。國(guó)企審計(jì)部門(mén)需要監(jiān)督國(guó)企內(nèi)控執(zhí)行情況，還應(yīng)進(jìn)行“軟控制”環(huán)境創(chuàng)設(shè)，指導(dǎo)內(nèi)控過(guò)程設(shè)計(jì)，加大內(nèi)控制度執(zhí)行的考核監(jiān)督，同時(shí)科學(xué)構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，提升內(nèi)控成效。

提升信息化程度 信息化環(huán)境下，國(guó)企若想高效實(shí)施內(nèi)控工作，需要借助信息化技術(shù)手段，構(gòu)建全面的信息共享服務(wù)中心。所以，國(guó)企在日常工作中，不僅要強(qiáng)化部門(mén)與員工間的信息溝通交流，還需要將企業(yè)信息化程度提升放在重要位置，根據(jù)“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”的思路，重點(diǎn)進(jìn)行信息化建設(shè)，促進(jìn)信息全面共享。第一，國(guó)企需要固化處理日常工作流程，針對(duì)機(jī)械重復(fù)的工作，進(jìn)行流程表單固化，促進(jìn)工作執(zhí)行，提升工作效率的同時(shí)，對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行規(guī)范，保證相關(guān)信息傳達(dá)的及時(shí)性。第二，結(jié)合國(guó)企具體情況，進(jìn)行相關(guān)信息共享系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，包括OA線上辦公審批、項(xiàng)目建設(shè)平臺(tái)等，滿足企業(yè)業(yè)務(wù)需求，同時(shí)還應(yīng)有效銜接各個(gè)系統(tǒng)，逐漸實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)一體化。第三，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的定期收集、整理與分析，結(jié)合國(guó)企內(nèi)外部環(huán)境及實(shí)際需求，調(diào)整內(nèi)部控制模式，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)性評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息，獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，促進(jìn)國(guó)企科學(xué)決策，充分發(fā)揮出信息化系統(tǒng)的作用，促進(jìn)國(guó)企快速發(fā)展。

綜上所述，國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控存在緊密的聯(lián)系，兩者不可分離。內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，則需要內(nèi)控制度的執(zhí)行力作為保證。風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，國(guó)企構(gòu)建內(nèi)控模式時(shí)，應(yīng)明確并處理好兩者的關(guān)系，結(jié)合自身實(shí)際，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控模式的科學(xué)構(gòu)建，提升企業(yè)決策科學(xué)性的同時(shí)，有效降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)國(guó)企可持續(xù)發(fā)展。

[作者單位：揚(yáng)州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)有控股（集團(tuán)）有限公司]