鄒玨

隨著當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，企業(yè)要發(fā)揮自身主動(dòng)性，摒棄傳統(tǒng)管理理念，以適應(yīng)目前復(fù)雜、多變的環(huán)境。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于科學(xué)配置各項(xiàng)資源，提高資金使用效益，以有限的資源獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。然而，企業(yè)在推動(dòng)全面預(yù)算管理時(shí)，對(duì)工作要求較高，涉及多個(gè)部門、人員，易受多種因素的約束和影響，使得預(yù)算執(zhí)行效果不理想，難以提升預(yù)算管理水平，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要想解決以上問題，需要結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的現(xiàn)狀，以及存在的各類問題，提出優(yōu)化對(duì)策和建議，以期提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，真正減少各環(huán)節(jié)成本支出，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)進(jìn)入新發(fā)展創(chuàng)新階段，如何高效盤活各類資金使用效率，減少各類成本支出，是目前企業(yè)急需解決的問題。采取一系列措施和方法，有效貫徹和執(zhí)行全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是企業(yè)抓住機(jī)遇、駕馭市場(chǎng)的重要方法和手段，能夠科學(xué)配置資源、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為企業(yè)良性發(fā)展保駕護(hù)航，要從思想層面高度重視，配置強(qiáng)有力的行動(dòng)。但是，企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理時(shí)，受多重因素的制約，使得預(yù)算管理效果不佳，要想處理以上誤區(qū)，企業(yè)也要迎合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，使用科學(xué)、先進(jìn)的建議和方法，保證全面預(yù)算執(zhí)行到位，推動(dòng)企業(yè)又快又好地發(fā)展。

企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，全面預(yù)算管理必要性包含：第一，提高預(yù)算管理水平。預(yù)算管理是資金合理使用的重要舉措，通過全面預(yù)算管理能夠保證資金實(shí)現(xiàn)集中化，提高資金使用效率，強(qiáng)化資金回報(bào)，降低企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并將各類經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，合理分解到不同部門和人員，對(duì)責(zé)任部門、人員工作成果進(jìn)行考核，并與績(jī)效獎(jiǎng)金做好掛鉤，確保預(yù)算有效執(zhí)行到位，提升企業(yè)預(yù)算管理水平。第二，提高資源利用率。全面預(yù)算管理主要是以預(yù)算作為核心管理著力點(diǎn)，展示了企業(yè)以財(cái)務(wù)為核心、以預(yù)算為主基調(diào)的先進(jìn)管理理念，相關(guān)管理人員整合、分析各類資源，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所需資金額度、緩急程度，合理調(diào)配資金，確保資源有效配置和優(yōu)化。第三，實(shí)現(xiàn)各部門溝通交流暢通。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠明確各部門的職責(zé)分工，減少各部門在實(shí)踐中操作出現(xiàn)不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，從源頭上提升運(yùn)作效率、質(zhì)量。良好的溝通有助于管理人員掌握和了解不同部門財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況，有助于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)科學(xué)分解，實(shí)現(xiàn)思想、步調(diào)統(tǒng)一。

企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題分析

人員思想認(rèn)識(shí)不全面 從目前實(shí)施的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，人員思想理念不先進(jìn)，認(rèn)識(shí)不全面，是全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位的核心原因，具體表現(xiàn)在：第一，管理層意識(shí)淡薄。管理層在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展中占有重要的地位，要主動(dòng)迎合時(shí)代發(fā)展潮流，樹立先進(jìn)思想理念，為全面預(yù)算管理提供思想內(nèi)驅(qū)力，全方位貫徹各項(xiàng)工作，使得全面預(yù)算管理獲取較佳的效果。然而，部分領(lǐng)導(dǎo)層將重點(diǎn)放在戰(zhàn)略規(guī)劃、成本把控等方面，沒有注重全面預(yù)算管理，不能積極學(xué)習(xí)、引進(jìn)正確的預(yù)算管理理念，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位，不同程度影響其管理效果。第二，人員思想理念滯后。企業(yè)全面預(yù)算管理的開展和實(shí)施，并不是特定部門、人員的工作，要求全體人員參與，保證預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督到位，但企業(yè)關(guān)于全面預(yù)算相關(guān)知識(shí)宣傳不到位，使得人員不能正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的作用，以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，片面認(rèn)為這項(xiàng)工作是財(cái)務(wù)部門的工作，與本部門、崗位無較大的關(guān)聯(lián)性，難以全身心參與到預(yù)算管理中。

全面預(yù)算編制缺乏合理性 企業(yè)預(yù)算編制是管理的出發(fā)點(diǎn)，受多重因素的影響，仍面臨著部分困境，具體表現(xiàn)在：第一，預(yù)算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃相脫節(jié)。預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略間存在緊密的關(guān)聯(lián)性，二者相輔相成，只有編制完善、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，將其落于實(shí)處，保證預(yù)算管理獲取較佳的成效。一些企業(yè)推行預(yù)算管理活動(dòng)中，沒有基于企業(yè)戰(zhàn)略層面完成編制，使得預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)，不能為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供指導(dǎo)，以至于預(yù)算管理流于形式。第二，預(yù)算編制缺少全體人員參與。預(yù)算編制要全體人員參與，根據(jù)各部門實(shí)際情況編制相適應(yīng)的預(yù)算內(nèi)容，目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要由財(cái)務(wù)部門完成，與其他部門溝通較少，不能保證全體人員參與，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容缺少科學(xué)性。第三，預(yù)算編制方法不合理。目前企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，需立足于企業(yè)實(shí)際狀況，選擇合理的編制方法，如零基預(yù)算、彈性預(yù)算等，使得預(yù)算內(nèi)容更符合實(shí)際，保證預(yù)算編制與執(zhí)行緊密相關(guān)。但是，由于不少企業(yè)主要選取零基預(yù)算，不能保證其預(yù)算內(nèi)容符合時(shí)代發(fā)展潮流，主動(dòng)適應(yīng)復(fù)雜、多變環(huán)境，使得預(yù)算編制缺少時(shí)效性、科學(xué)性。

全面預(yù)算管理執(zhí)行力薄弱 目前全面預(yù)算執(zhí)行不到位，影響預(yù)算管理水平的提升，具體表現(xiàn)在：第一，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制不健全。企業(yè)在切實(shí)落實(shí)全面預(yù)算時(shí)，應(yīng)健全相應(yīng)的制度，才能確保各項(xiàng)工作開展有據(jù)可依，獲取較佳的預(yù)算管理效果。一些企業(yè)缺少完善的預(yù)算執(zhí)行制度，不能將各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到第一負(fù)責(zé)人，難以展示制度的約束作用，造成預(yù)算管理目標(biāo)難以達(dá)成。第二，溝通交流缺位。全面預(yù)算執(zhí)行要多個(gè)部門溝通、交流，加快信息傳輸速度，保證信息及時(shí)反饋，才能確保預(yù)算執(zhí)行到位。一些企業(yè)預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門完成，將預(yù)算方案?jìng)鬟f到各責(zé)任部門，缺少溝通和交流機(jī)制，各部門對(duì)于預(yù)算數(shù)據(jù)存在疑問不能及時(shí)反饋；財(cái)務(wù)部門如果調(diào)整預(yù)算，或者執(zhí)行中相關(guān)細(xì)節(jié)難以及時(shí)傳輸?shù)截?zé)任部門，雙向互動(dòng)溝通較少，難以有效執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算。

預(yù)算一體化平臺(tái)缺位 信息時(shí)代下，全面預(yù)算管理要跟隨時(shí)代發(fā)展潮流，使用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立預(yù)算一體化平臺(tái)，保證預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督都?xì)w納到整個(gè)平臺(tái)中，從而對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤，找到預(yù)算管理中異常狀況，及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化和改善?，F(xiàn)如今，一些企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)不到位，受觀念、資金等因素的影響，預(yù)算一體化平臺(tái)缺位，難以突破各部門壁壘，不能實(shí)現(xiàn)信息共享，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行全生命周期進(jìn)行監(jiān)控和分析，找到實(shí)際支出與預(yù)算目標(biāo)間的偏差，第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使得預(yù)算執(zhí)行流于表面，不能提升預(yù)算管理效率、質(zhì)量。

預(yù)算監(jiān)督、考核不到位 企業(yè)在實(shí)踐過程中，要想增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力，必須將重點(diǎn)放在預(yù)算監(jiān)督、考核中，對(duì)于預(yù)算管理全流程做好監(jiān)督，能夠找到預(yù)算執(zhí)行中的困境，提出解決方案和措施，保證預(yù)算管理到位。若無法高質(zhì)量執(zhí)行預(yù)算管理，使得預(yù)算管理成效不佳，難以提高資金預(yù)算管理效益，不能幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。以上問題主要原因在于，預(yù)算監(jiān)督、考評(píng)機(jī)制的缺失，導(dǎo)致這項(xiàng)工作執(zhí)行不到位，具體表現(xiàn)在：第一，預(yù)算監(jiān)督流于形式。一些企業(yè)在實(shí)施預(yù)算執(zhí)行中，缺少完善的監(jiān)督機(jī)制，難以形成全過程監(jiān)督，不能確保預(yù)算管理執(zhí)行效果。第二，預(yù)算考核機(jī)制不完善。預(yù)算考核到位，能夠真實(shí)評(píng)估不同責(zé)任部門、人員預(yù)算執(zhí)行成果，設(shè)定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于優(yōu)秀人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，表現(xiàn)不佳的人員進(jìn)行懲處，調(diào)動(dòng)人員參與工作積極性。但是，在實(shí)踐過程中，部分企業(yè)忽視這一問題，預(yù)算考核機(jī)制不完善，難以保證全面預(yù)算管理執(zhí)行成效。

完善企業(yè)全面預(yù)算管理的策略和方法

增強(qiáng)人員預(yù)算管理思想觀念 企業(yè)要想保證預(yù)算管理獲取較佳的效果，首先要人員持有先進(jìn)、正確的理念，堅(jiān)持以思想驅(qū)動(dòng)各項(xiàng)行為，能夠?qū)㈩A(yù)算管理貫徹到位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了增強(qiáng)人員思想意識(shí)，應(yīng)采取有效的措施，從以下兩個(gè)方面著手：第一，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層預(yù)算管理理念。領(lǐng)導(dǎo)層是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要人員，要全面認(rèn)識(shí)、掌握預(yù)算管理的作用，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的價(jià)值，積極發(fā)揮管理人員的引領(lǐng)作用，為其他人員提供良好的示范作用。并且主動(dòng)學(xué)習(xí)關(guān)于預(yù)算管理內(nèi)容，掌握先進(jìn)的預(yù)算管理理念，將其滲透到具體行為中，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。第二，增強(qiáng)人員預(yù)算管理意識(shí)。全面預(yù)算管理的執(zhí)行要全體人員參與，要想獲取較佳的預(yù)算管理效果，要主動(dòng)增強(qiáng)人員預(yù)算管理理念，應(yīng)加大宣傳和教育，確保人員正確認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性，自覺參與到預(yù)算管理中，各部門間形成良好的溝通和交流，明確自身工作職責(zé)，從而獲取較佳的預(yù)算管理效果。

科學(xué)編制預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，關(guān)系著預(yù)算管理的成效，只有選取合理的方法和措施，確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容科學(xué)，才能為預(yù)算執(zhí)行到位提供指導(dǎo)，獲得較佳的預(yù)算管理成效，保證每項(xiàng)工作高質(zhì)量實(shí)施。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，建議夯實(shí)以下幾方面：第一，以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向編制預(yù)算。要正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算與戰(zhàn)略間的關(guān)系，確保預(yù)算為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供服務(wù)，充分考慮各方面的因素編制預(yù)算，保證預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配。第二，保證全體人員參與到預(yù)算編制。為了使得預(yù)算編制內(nèi)容合理，應(yīng)保證全體人員參與其中，深入、全面了解各部門的真實(shí)狀況，在此基礎(chǔ)上完成預(yù)算編制，確保財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容更科學(xué)、合理。第三，科學(xué)選用預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法是否選取合理，關(guān)系著預(yù)算管理的成效，建議根據(jù)企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀，科學(xué)選用預(yù)算編制方法，使得預(yù)算內(nèi)容科學(xué)、合理。

提升預(yù)算執(zhí)行力 為了提升預(yù)算執(zhí)行力，需要采取強(qiáng)有力的措施，將預(yù)算管理落于實(shí)處，真正發(fā)揮預(yù)算管理的效用，以推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展。為了提升預(yù)算執(zhí)行力，要著重做好以下幾個(gè)方面工作：一是健全預(yù)算執(zhí)行管理制度。應(yīng)全面考慮企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀，不斷優(yōu)化和完善預(yù)算管理制度，為各項(xiàng)工作開展提供制度保障，使得責(zé)任部門、人員工作任務(wù)落于實(shí)處，能夠?qū)崿F(xiàn)責(zé)任人，提升預(yù)算執(zhí)行力，達(dá)成全面預(yù)算管理目標(biāo)。二是強(qiáng)化溝通和交流。企業(yè)在全面貫徹預(yù)算管理時(shí)，必須全員參與，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，不同部門要發(fā)揮自身主動(dòng)性，積極做好協(xié)調(diào)、溝通，真正實(shí)現(xiàn)信息互通和共享，各部門形成通力參與到預(yù)算執(zhí)行中，提升預(yù)算管理水平。

構(gòu)建預(yù)算一體化平臺(tái) 大數(shù)據(jù)背景下，要想提升全面預(yù)算管理水平，應(yīng)緊扣時(shí)代發(fā)展潮流，使用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，建立預(yù)算一體化平臺(tái)，打破各部門壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享，加快各類信息傳輸速度，為預(yù)算管理落地做以支撐。全面預(yù)算管理能夠?qū)㈩A(yù)算編制、執(zhí)行及監(jiān)督都?xì)w納到預(yù)算一體化平臺(tái)上，使用先進(jìn)技術(shù)實(shí)時(shí)收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，能夠?qū)?shí)際支出與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，分析二者間的差異，立即進(jìn)行糾偏，以保證預(yù)算管理效果較佳。

注重預(yù)算監(jiān)督和考核 做好預(yù)算監(jiān)督和考核工作，才能調(diào)動(dòng)人員工作積極性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理，要主動(dòng)了解和明確不同業(yè)務(wù)開展的特征，制定健全的預(yù)算監(jiān)督、考核機(jī)制，通過監(jiān)督機(jī)制全方位監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀，注重預(yù)算執(zhí)行結(jié)果利用率，做好人員職責(zé)貫徹到位，一旦出現(xiàn)問題確定責(zé)任人，使得人員高度重視預(yù)算管理工作，提升預(yù)算管理水平。要想做好以下幾個(gè)方面工作：一方面，健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行全流程做好監(jiān)督，主動(dòng)找到預(yù)算執(zhí)行中的難題和誤區(qū)，分析其形成主要成因，有的放矢提出解決措施，真正將預(yù)算管理落于實(shí)處。另一方面，健全預(yù)算考核機(jī)制。要求對(duì)責(zé)任部門、人員執(zhí)行結(jié)果考核，布設(shè)科學(xué)的考評(píng)指標(biāo)，能夠客觀評(píng)估各責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對(duì)執(zhí)行結(jié)果較佳的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，執(zhí)行不到位嚴(yán)格根據(jù)制度懲罰，遵循公平、公正的原則，確保預(yù)算執(zhí)行到位。

[作者單位：日精儀器科技（上海）有限公司]