朱宏偉

隨著市場經濟的深入發(fā)展，社會需求不斷發(fā)生變化，事業(yè)單位也在不斷加快新舊動能轉換，尋求改革內生動力。為提供優(yōu)質高效服務，創(chuàng)辦人民滿意單位，事業(yè)單位應加強內部控制建設，完善風險預警機制，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。本文將簡述事業(yè)單位內部控制的意義和現狀，對事業(yè)單位的財務風險情況進行分析研究，并基于內控視角提出事業(yè)單位財務風險防范的具體措施，以期為事業(yè)單位的穩(wěn)步有序發(fā)展提供一些參考。

事業(yè)單位內部控制的意義及現狀

開展內部控制，有利于事業(yè)單位規(guī)范經營活動，維護資產安全和完整，保證會計資料真實性，加強部門間聯(lián)動，促進有效溝通，進一步提高服務效能；有效防范廉政風險，建設和諧機關，營造良好工作環(huán)境；合理優(yōu)化資源配置，深化服務保障，促進有序發(fā)展。但是，由于受傳統(tǒng)管理模式影響，部分事業(yè)單位的管理體系落后，內控意識薄弱，管理制度不健全，沒有針對財務風險制定相對應的內控對策，無法全面發(fā)揮內控機制的作用與價值。此外，審計監(jiān)督滯后，重視事后查處、忽視事前控制，重視經濟責任審計、忽視效益性審計，無法動態(tài)改進與完善內部控制機制建設。

事業(yè)單位財務風險情況

事業(yè)單位以公益屬性為基本法理屬性，以更好地服務經濟社會為己任。由于大多數事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款或政府補貼，疏于經濟效益風險管理，這也是制約其長遠健康發(fā)展的關鍵。事業(yè)單位的財務風險主要集中于管理風險、支付風險以及核算風險等幾個方面，其中，管理風險主要是指因管理機制滯后，導致財務信息不對稱，無法發(fā)揮預測經濟前景、參與經濟決策的職能；支付風險是指因財政預算安排收支與預算實際收支不符，而產生的預算經費調整的問題；核算風險是指因財經政策或財務制度變動，導致核算流程不合規(guī)、會計工作秩序混亂等問題。

事業(yè)單位想要依法治理、依規(guī)運行、按制度管理，首要任務在于提高內部控制有效性?；趦瓤匾暯?，事業(yè)單位在運營管理過程中出現財務風險的誘因，主要體現為以下幾個方面：第一，財務管理流程不暢。隨著市場經濟深入發(fā)展，事業(yè)單位不斷轉型升級再發(fā)展，但財務管理流程機制建設仍存在一些缺陷與不足之處，亟須改進。第二，預算管理不到位。在實際工作過程中，由于預算機制不健全，預算執(zhí)行效果差強人意，仍存在經費開支超預算或無預算支出等問題，導致經費使用標準不清晰，全面預算管理流于形式，增加財政資金運行風險。第三，內控監(jiān)督檢查制度不完善。財務監(jiān)督乏力，會計信息失真，“一肩挑”變成了“一言堂”。更有甚者，根本沒有制定監(jiān)督管理流程，也沒有專門安排監(jiān)督人員，而是由不相容崗位兼職。第四，部分財務人員履職能力不強。由于專業(yè)水平有限，加之，在職培訓意識薄弱，導致財務人員以及審計人員等無法準確預測潛在風險點，而看不到的風險則是最大的風險。

在內部控制視角下降低事業(yè)單位財務風險的對策

完善財務風險管理體系 事業(yè)單位財務風險的成因，主要是由于內控工作不到位導致的。一方面，財務管理機制不健全，風險預警機制有效性不足，體系化建設有待加強，無法精準研判風險、排查隱患，全面有效防范應對管理問題。另一方面，化解風險挑戰(zhàn)能力不足，無法妥善高效處理突發(fā)事件，導致?lián)p失擴大。因此，事業(yè)單位應建立健全財務管理機制，重視內部控制建設，建立有效的財務風險防范體系，促進權力規(guī)范運行，推動財務與業(yè)務融合協(xié)同，全面提升內部管理質量。明確各崗位的職責權限與各項業(yè)務的辦理流程，避免不兼容崗位相互兼任現象，緊抓關鍵環(huán)節(jié)，把控財務風險點。前移風險管理重心，推動事前、事中、事后全過程控制，開展專項風險排查，實現風險前置化。

加強部門間的溝通協(xié)作 為提高資金使用效益，規(guī)避徇私舞弊、私自挪用等違法行為，事業(yè)單位應加強業(yè)財融合，提高服務品質，保證全年財政收支平衡，有序開展各項工作。第一，以內部控制管理為抓手，夯實財務日常管理基礎，加強風險防控管理。重視部門間的溝通協(xié)作，減少事業(yè)單位能力的內耗，形成以風險管理為導向的內控、合規(guī)監(jiān)督體系，凝聚合力推進事業(yè)單位管理機制優(yōu)化升級。抓好信息平臺建設，發(fā)揮信息技術優(yōu)勢，打通財務信息與業(yè)務數據共享通道，提高財務處理智能化水平，動態(tài)掌握資金使用情況，有效預防財務風險。第二，加強財務預算體系建設。以信息溝通平臺為支撐，建立健全預算數據庫，抓重點、盯關鍵，做好專項資金的監(jiān)管工作。結合各部門實際情況，選擇合適的預算方式，制定合理的預算標準，不斷提高預算管理的規(guī)范性、實效性。第三，凝聚監(jiān)督合力，推動部門間協(xié)作配合，創(chuàng)建全員參與編制和控制的預算管理模式，提高預算編制的精準性與合理性，促進事業(yè)單位內控工作效率整體提升。舉例來說，不同的預算項目，應采取不同的預算標準，制定多樣化的預算措施；針對人員經費，應安排專門人員負責審核、審批工作。針對公用經費，應由財務定額編制預算標準。這就需要財務與業(yè)務緊密協(xié)作，嚴格執(zhí)行全面預算管理制度，建立財政支出長效管理機制，不斷提高財務項目預算編制的科學性、合理性與可行性，以提高預算執(zhí)行力，防范財務風險。

提升財務人員綜合素質 近些年，隨著市場經濟的飛速發(fā)展，事業(yè)單位的改革舉措見行見效，對財務人員的綜合素養(yǎng)的要求也越來越嚴格。傳統(tǒng)的記賬、做賬，顯然已經無法適應新時期事業(yè)單位財務管理的實際需求。因此，事業(yè)單位應全面貫徹新財會制度，高度重視在職培訓工作，找弱點、抓重點、出亮點，大力開展個性化技能培訓活動，不斷提高內控人員與財務人員的專業(yè)技能與思想覺悟，增強處理突發(fā)事件的應急能力，科學預判財務風險，做好風險防控工作。加強黨風黨紀和廉潔教育，提高政治素養(yǎng)，樹立紅線意識，筑牢底線思維，把穩(wěn)思想之舵，嚴格遵守財經紀律和職業(yè)良知。與此同時，財務人員應加強自身建設，真正意識到財務風險防范的重要作用與價值，切實提高對風險預警能力和風險防范水平。此外，事業(yè)單位應建立健全績效考核體系，深化績效工資制度，細化量化考核指標，確保核查監(jiān)督到位，樹立重實干的導向，強化考核結果運用。對于表現優(yōu)異的人員，要給予適當的精神鼓勵和物質獎勵，促進員工的積極性和創(chuàng)造性。著力強化編外人才，推進政治吸納，引才、聚才，賦能發(fā)展。

建立健全內控監(jiān)督機制 以內部控制管理為切入點，規(guī)范財務風險防范機制，完善內部監(jiān)督管理體系。在預算標準制定之后，不可隨意更改，但要根據本單位的實際情況，優(yōu)化調整經費審批、報銷流程，促進財務目標與內控目標協(xié)同發(fā)展、互補互促。在監(jiān)督體制建設過程中，要緊抓資金管理不松懈，動態(tài)監(jiān)督資金流動的全過程，并依托信息溝通平臺，加強資金管理信息化建設，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率。清晰劃分崗位職責，壓實責任、狠抓落實，將風險防控責任逐層分解，落實到部門，量化到個人。針對重大事項，建立專門的集體決策制度，避免“一肩挑”向“一言堂”發(fā)展。拓展財務監(jiān)督深度，嚴格執(zhí)行預算管理制度，對于超預算或無預算等行為進行追責問責。針對資產處理或者財政資金調度等問題，應召開專門會議，促進權力得以正確、有效地利用，實現“掌權為公，服務為民”，打造廉潔、擔當的領導隊伍，從源頭上避免貪污腐敗、行賄受賄等不良行為所帶來的財務風險。此外，全面推進依法執(zhí)政，建立講效率、講原則的運行構架和運行機制，精簡管理層級、控制管理幅度、擴大管理半徑，實現合理行政、高效為民。推動完善機構改革，“大部門”分解為多部門，加強對權力運行的監(jiān)督與制約，開展動態(tài)審計，提高財務信息透明度，讓權力在陽光下運行。

綜上所述，內控管理水平以及財務風險防范能力是影響事業(yè)單位穩(wěn)步有序運行的重要因素。因此，事業(yè)單位應多措并舉，完善財務風險管理體系，加強“業(yè)財”融合建設，抓關鍵、突重點，實現風險防控前置化，以規(guī)范本單位經濟行為，全面提升服務效能。加強部門溝通協(xié)作，凝聚工作合力，動態(tài)掌握資金使用情況，有效預防財務風險，提高工作質效。雙管齊下，關注技能培訓與廉潔教育，樹立紅線意識，筑牢底線思維，加強人才隊伍建設，持續(xù)提升內控風險管理能力。建立健全內控監(jiān)督機制，壓實責任落實到崗位、狠抓責任落實到個人，實現對權力運行的監(jiān)督與約束，提高財政資金的使用效益，為事業(yè)單位降低財務管理風險、實現社會服務目標保駕護航。

（作者單位：中國科學院沈陽自動化研究所）