顧春蕾 等

王玉立 周靈利 趙前峰 牛于華

國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的意義

為有效地確保和提升國(guó)企會(huì)計(jì)集中核算信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，國(guó)企應(yīng)當(dāng)優(yōu)先把握會(huì)計(jì)集中核算工作的具體內(nèi)涵。具體而言，會(huì)計(jì)集中核算優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率 在相對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度下，由于各分子公司相對(duì)獨(dú)立，各自制定和執(zhí)行決策，沒(méi)有和集團(tuán)整體戰(zhàn)略相適應(yīng)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)資源浪費(fèi)，資金周轉(zhuǎn)效率低下。會(huì)計(jì)集中核算管理通過(guò)實(shí)施資金預(yù)算管理，在集團(tuán)層面實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)控，通過(guò)信息共享和溝通機(jī)制的建立，對(duì)分子公司的資金量進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，根據(jù)各分子公司業(yè)務(wù)類(lèi)型調(diào)配資金，可以顯著地提升和改善實(shí)際的資金周轉(zhuǎn)速度與使用效率，預(yù)防可能出現(xiàn)的資金短缺或是資金閑置等問(wèn)題。與此同時(shí)，由總部負(fù)責(zé)統(tǒng)一辦理信貸業(yè)務(wù)，利用集團(tuán)整體的資源優(yōu)勢(shì)獲取授信進(jìn)一步降低融資成本，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

有效地提升國(guó)企抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力 隨著集團(tuán)不斷發(fā)展，子公司規(guī)模不斷壯大，由于子公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問(wèn)題或者負(fù)面輿情將會(huì)對(duì)集團(tuán)整體聲譽(yù)造成不良的影響。集團(tuán)總部通過(guò)強(qiáng)化國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、稅收制度的執(zhí)行力度，對(duì)分子公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，對(duì)不同業(yè)務(wù)的辦理流程及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行歸納和梳理，要求分子公司嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和控制。同時(shí)及時(shí)掌握分子公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)整體經(jīng)營(yíng)情況動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)預(yù)警，可以從一定程度上可以規(guī)避更多監(jiān)管及稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)不發(fā)生流失風(fēng)險(xiǎn)。

有助于集團(tuán)整體統(tǒng)一口徑，規(guī)范核算 在傳統(tǒng)的核算模式下，受各分子公司財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平和核算方法的影響，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量參差不齊，影響了會(huì)計(jì)核算信息的質(zhì)量。在會(huì)計(jì)集中核算的支撐下，國(guó)有企業(yè)通過(guò)建立集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，改變分子公司之間制度執(zhí)行不一致的情況，保證不同業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一致性，對(duì)不同業(yè)務(wù)的核算方法和涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，從根本層面出發(fā)確保相關(guān)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量性表現(xiàn)，提高了準(zhǔn)確性和可比性。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升還可以推動(dòng)監(jiān)督管理工作取得發(fā)展，在更為早期的階段發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算存在問(wèn)題

當(dāng)前，許多國(guó)企在運(yùn)用會(huì)計(jì)集中核算模式的過(guò)程中，仍然存在一些問(wèn)題和漏洞，需要進(jìn)一步改進(jìn)相關(guān)工作方法不斷完善集中核算模式，降低風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)集中核算模式是否有效運(yùn)行主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量如何。當(dāng)前許多國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不盡如人意，主要問(wèn)題集中在會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)化知識(shí)能力較為有限，對(duì)分子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取不夠準(zhǔn)確及時(shí)，未能在核算過(guò)程中實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部審查，各部門(mén)之間協(xié)同性較差等幾個(gè)方面。

會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)化知識(shí)能力較為有限 會(huì)計(jì)核算人員發(fā)揮著關(guān)鍵的支撐性作用，因而國(guó)企需要確保核算人員可以具備相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算能力，以便為會(huì)計(jì)集中核算所得數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量性提供堅(jiān)實(shí)有力的保障。當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算人員在專(zhuān)業(yè)性較差，一方面，部分國(guó)企會(huì)計(jì)人員還局限在能夠根據(jù)準(zhǔn)則要求處理基本賬務(wù)，缺乏對(duì)新生業(yè)務(wù)模式的研究和學(xué)習(xí)，難以做到站在管理會(huì)計(jì)和公司發(fā)展的角度，反向指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)辦理流程進(jìn)行設(shè)計(jì)和規(guī)范；另一方面，集中核算模式要求會(huì)計(jì)人員可以充分利用現(xiàn)代化技術(shù)手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)獲取，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理的一體化，這就要求會(huì)計(jì)人員對(duì)新系統(tǒng)有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和數(shù)據(jù)分析能力，否則難以為會(huì)計(jì)集中核算工作提供充足的支撐，需要國(guó)有企業(yè)對(duì)此保持重視。

對(duì)分子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取不夠準(zhǔn)確及時(shí) 隨著很多大型國(guó)有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，分子公司數(shù)量不斷增加，業(yè)務(wù)往來(lái)較為密切，以往企業(yè)總部獲取下屬公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要通過(guò)各分子公司出具的財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)集團(tuán)層面的合并，掌握下屬各單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)。這種方式獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)受會(huì)計(jì)人員能力及多種原因影響導(dǎo)致準(zhǔn)確性較低，特別是在企業(yè)發(fā)生股權(quán)劃轉(zhuǎn)、并購(gòu)重組事項(xiàng)等特殊事項(xiàng)期間，更難以提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。當(dāng)前伴隨著國(guó)企改革的步伐，國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)量不斷增長(zhǎng)，新的業(yè)態(tài)層出不窮，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性要求提出了新的挑戰(zhàn)，如何做好財(cái)務(wù)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型將成為影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。越來(lái)越多的大型國(guó)企通過(guò)在全集團(tuán)所有的分子公司內(nèi)上線(xiàn)新型云財(cái)務(wù)軟件，實(shí)時(shí)獲取各分子公司資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，獲取數(shù)據(jù)更精準(zhǔn)，大大提升了工作效率。

未能在核算過(guò)程中實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部審查 很多國(guó)有企業(yè)雖然已經(jīng)在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部出臺(tái)了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，但由于非“三重一大”事項(xiàng)無(wú)需總部審批，導(dǎo)致部分子公司無(wú)視總部制度要求，出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況，影響制度執(zhí)行的有效性。另外，總部會(huì)計(jì)人員由于沒(méi)有完善的監(jiān)督制度對(duì)其崗位職責(zé)進(jìn)行約束，沒(méi)有定期輪崗和考核，也會(huì)出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象和管理漏洞，導(dǎo)致核算信息質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題。當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算部門(mén)未能在會(huì)計(jì)集中核算中實(shí)現(xiàn)相對(duì)良好的內(nèi)部審查，也就難免會(huì)影響到會(huì)計(jì)集中核算相關(guān)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。

各部門(mén)之間協(xié)同性較差 會(huì)計(jì)核算信息的準(zhǔn)確性很大程度上依賴(lài)于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供的及時(shí)性。在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)核算的依據(jù)是業(yè)務(wù)部門(mén)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理進(jìn)度和業(yè)務(wù)量的變化引發(fā)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的變化，進(jìn)而會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)核算采用的方法和涉稅情況。許多企業(yè)未建立良好的制度明確財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系，比如企業(yè)投后管理和工程項(xiàng)目建設(shè)情況，上級(jí)單位如區(qū)縣政府對(duì)重大事項(xiàng)的決策情況等，都需要業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，才能保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性不出現(xiàn)較大偏差。

國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算信息數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升策略

在明確會(huì)計(jì)集中核算工作本身的內(nèi)涵以及工作現(xiàn)狀之后，國(guó)企應(yīng)當(dāng)立足于本企業(yè)實(shí)際進(jìn)行剖析和確認(rèn)，采用適合的方法提升會(huì)計(jì)集中核算信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量。針對(duì)以上出現(xiàn)的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)可以采取包含提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)化技能和整體素質(zhì)，通過(guò)科技手段助力企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，建立定期檢查的監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，增強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作配合等策略提升集中核算信息質(zhì)量。

提升會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)化技能及整體素質(zhì) 國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，把財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)作為一項(xiàng)日常管理的重要內(nèi)容。不僅要加強(qiáng)對(duì)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，新時(shí)代的財(cái)務(wù)人員更要從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出發(fā)，對(duì)公司當(dāng)前的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行剖析學(xué)習(xí)，結(jié)合行業(yè)內(nèi)經(jīng)典案例對(duì)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型核算流程和涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，定期對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)盤(pán)，根據(jù)政策變化不斷完善改進(jìn)核算方法，以便為會(huì)計(jì)集中核算工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行過(guò)程賦能。同時(shí)，從薪酬激勵(lì)和考核的角度鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加職稱(chēng)考試，提升職稱(chēng)及專(zhuān)業(yè)性；通過(guò)參加外部培訓(xùn)不斷拓寬財(cái)務(wù)人員視野，加強(qiáng)行業(yè)政策交流，為財(cái)務(wù)管理不斷注入新的思想和血液。

通過(guò)科技手段助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型 越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)通過(guò)搭建會(huì)計(jì)集中核算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)分子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)獲取，各級(jí)報(bào)表可以通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成，自動(dòng)合并，不僅提高了報(bào)表的合并效率，而且增強(qiáng)了數(shù)據(jù)信息的可靠性和及時(shí)性。如用友NC財(cái)務(wù)云系統(tǒng)是以業(yè)務(wù)事項(xiàng)為基礎(chǔ)，構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)服務(wù)、報(bào)賬服務(wù)、企業(yè)績(jī)效、電子檔案服務(wù)于一體的新一代財(cái)務(wù)體系，紅圈CRM工程管理系統(tǒng)可將全部收入、支出合同及相關(guān)發(fā)票上傳系統(tǒng)，對(duì)全部的項(xiàng)目及合同結(jié)算情況進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)協(xié)同，為企業(yè)搭建精細(xì)、多維、實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)采集核算平臺(tái)，全流程提高企業(yè)財(cái)務(wù)管控效率，讓財(cái)務(wù)工作更加高效合規(guī)，會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量得到顯著提升。

建立定期檢查的監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制 在會(huì)計(jì)集中核算工作實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視會(huì)計(jì)核算部門(mén)內(nèi)部的監(jiān)督及分子公司財(cái)務(wù)檢查工作，以便確保不會(huì)為會(huì)計(jì)集中核算工作帶來(lái)不利的影響。這就需要集團(tuán)不僅在制度上做到統(tǒng)一，還需要建立長(zhǎng)效的監(jiān)督檢查機(jī)制，定期或不定期對(duì)分子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，考察分子公司是否嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)制度，按要求進(jìn)行資金審批、單據(jù)審核及不相容職務(wù)相分離設(shè)置崗位等，并與負(fù)責(zé)人年度考核相勾稽。常態(tài)化的內(nèi)部審查監(jiān)督可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部潛在的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對(duì)，確保企業(yè)集團(tuán)資金安全，避免發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作溝通 企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算制度的實(shí)施要求各個(gè)部門(mén)必須明確各自的職責(zé)，與財(cái)務(wù)部門(mén)之間進(jìn)行有效的配合，只有這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算模式的優(yōu)勢(shì)。各業(yè)務(wù)部門(mén)重要業(yè)務(wù)信息需要比如上級(jí)單位對(duì)重大項(xiàng)目的決策等重要通知文件需要向財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)財(cái)務(wù)人員傳閱，定期向財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)送月報(bào)，另外，財(cái)務(wù)部也應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的清查，包括不限于定期盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)、跟進(jìn)了解企業(yè)對(duì)外投資等股權(quán)管理情況、資產(chǎn)成本歸集情況，還應(yīng)當(dāng)定期將各項(xiàng)目資金支付情況反饋各業(yè)務(wù)部門(mén)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的溝通，避免出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)集中核算已成為必然的趨勢(shì)。而數(shù)據(jù)信息質(zhì)量直接決定了會(huì)計(jì)集中核算工作的有效性，企業(yè)需要不遺余力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以提升其對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用，確保為企業(yè)管理層的各項(xiàng)決策提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。因此，在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量的重視，不斷提升管理水平保障會(huì)計(jì)集中核算相關(guān)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量的準(zhǔn)確和及時(shí)，以便服務(wù)于國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：西安經(jīng)發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司）