王紹鵬

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國特色社會主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，在保障黨中央令行禁止、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、推動全面深化改革、促進(jìn)依法治國、推進(jìn)廉政建設(shè)、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面發(fā)揮著重要作用。2019年7月中辦國辦出臺《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)

〔2019〕45號）對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象、組織方式、內(nèi)容和重點(diǎn)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)等做出了進(jìn)一步規(guī)范，充分體現(xiàn)了黨中央對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高度重視，也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高標(biāo)準(zhǔn)和要求。

然而，當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚存在一些問題，有待進(jìn)一步改進(jìn)。如何推進(jìn)新形勢下基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)當(dāng)引起足夠重視。

基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量有待提高 審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的生命線，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目占據(jù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃“半壁江山”，但在審計(jì)質(zhì)量及成果方面仍存在不足，以筆者所在地市2022年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選結(jié)果為例，15個優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目中僅有1個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。具體來看，一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題仍主要集中在審計(jì)人員較為擅長的財(cái)政財(cái)務(wù)管理方面，審計(jì)廣度有待提升，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題多為財(cái)務(wù)管理不規(guī)范方面的問題。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不深入不透徹，普遍存在發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量不多、問題深度不夠、審計(jì)移送線索較少的情況，揭示問題浮于表面，未能對查出問題進(jìn)行深入發(fā)掘，影響了審計(jì)效果。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)及責(zé)任界定效果不佳 對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評價(jià)和責(zé)任界定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，往往是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所關(guān)心的重點(diǎn)。然而目前基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)模板化，缺乏一定的針對性和有效性。一是整體評價(jià)方面，往往簡單使用上級下發(fā)模板中的語句，沒有針對性，喪失了對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的效果。二是對于發(fā)現(xiàn)問題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定，也存在敷衍認(rèn)定的情況，大多簡單認(rèn)定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，未能深入挖掘事項(xiàng)決策脈絡(luò)，認(rèn)定為直接責(zé)任的問題較少。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果未得到充分運(yùn)用 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是審計(jì)的落腳點(diǎn)，而當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面，還存在不足。一是審計(jì)結(jié)果公開不到位?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告并未進(jìn)行對外公開。社會公眾對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果缺乏知曉途徑。二是審計(jì)結(jié)果影響力弱。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，除了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部自身和被審計(jì)單位知曉審計(jì)結(jié)果之外，審計(jì)機(jī)關(guān)只將審計(jì)結(jié)果報(bào)告本級組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等有關(guān)單位，但審計(jì)結(jié)果在后續(xù)選人用人、干部監(jiān)督管理方面發(fā)揮的作用不明顯。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改難題未得到有效破解 審計(jì)整改是審計(jì)的“后半篇文章”，具有十分重要的意義，然而當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)整改方面還存在一些不足之處。一是部分問題審計(jì)整改推進(jìn)困難，對于離任審計(jì)，因?yàn)殡x任領(lǐng)導(dǎo)干部對于原任職單位話語權(quán)有限，接任領(lǐng)導(dǎo)干部因?yàn)閱栴}不涉及自己，也缺乏整改的積極性；對于任中審計(jì)，有時(shí)候也存在部分問題整改難度大而拖延、應(yīng)付的情況。二是未形成督促審計(jì)整改聯(lián)動機(jī)制。在審計(jì)問題整改中，問題往往涉及多個部門，僅僅依靠審計(jì)部門的力量，審計(jì)整改的效率和效果并不明顯。三是部分被審計(jì)單位對審計(jì)整改重視程度不夠，屢審屢犯情況比較普遍。只在出臺幾個制度文件上下功夫，進(jìn)行“材料整改”與“數(shù)字整改”。

基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題的原因分析

審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)重的矛盾日漸突出 近年來，基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員少與審計(jì)任務(wù)重的矛盾越發(fā)突出。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越引起干部任用管理、監(jiān)督部門的重視，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有所增加；再加上正常換屆、部分單位人事變動頻繁等，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)越來越繁重。二是受限于人員編制數(shù)量，基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍人手緊張，而且外部抽調(diào)人員等頻繁，導(dǎo)致基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序化，審計(jì)質(zhì)量難以提升，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員素質(zhì)與新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求有差距 新時(shí)代賦予了審計(jì)工作更加豐富的內(nèi)涵，基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員面臨本領(lǐng)恐慌，越來越跟不上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的步伐。一是基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員流動性較差，導(dǎo)致審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)機(jī)構(gòu)不合理，缺乏一專多能的復(fù)合型人才，不能及時(shí)補(bǔ)充“活水”。二是審計(jì)人員整體綜合素質(zhì)水平不夠，對審計(jì)新思路、新技術(shù)、新方法掌握不足，難以適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)形勢。

審計(jì)思路和方法不能適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求 目前基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路和方法缺乏創(chuàng)新和提升，傳統(tǒng)的審計(jì)思路和方法已難以適應(yīng)新時(shí)期越發(fā)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形勢。一是審計(jì)思路落后。部分審計(jì)人員仍習(xí)慣于傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)思路，主要仍是審查賬簿、憑證，把審計(jì)重點(diǎn)放在財(cái)政財(cái)務(wù)收支內(nèi)容上，在領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)方面缺乏全面思考、站位不高。二是審計(jì)方法落后。部分基層審計(jì)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，對大數(shù)據(jù)分析、BIM+等新興技術(shù)方法運(yùn)用不到位，在審計(jì)過程中仍依賴翻閱手工賬、電子賬、會議紀(jì)要、檔案資料等傳統(tǒng)審計(jì)方法，僅有少數(shù)審計(jì)人員能夠采用SQLServer數(shù)據(jù)庫等進(jìn)行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，未能創(chuàng)新審計(jì)方法。

缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配套制度體系 隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷發(fā)展，審計(jì)范圍不斷延伸，審計(jì)內(nèi)容也愈加復(fù)雜，但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的配套制度體系卻滯后于審計(jì)工作需求。一是缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方面的配套制度體系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)流于形式。缺乏標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一、規(guī)范的審計(jì)評價(jià)制度體系，基層審計(jì)人員多數(shù)就事論事，側(cè)重于從宏觀的工作方面進(jìn)行評價(jià)，甚至直接套用評價(jià)模板，評價(jià)內(nèi)容較為模糊和籠統(tǒng)。二是缺乏審計(jì)整改方面的配套制度體系。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)整改過程中，仍然主要依靠相應(yīng)審計(jì)組成員進(jìn)行督促整改，督促力度不高、部分整改敷衍。三是缺乏審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的配套制度體系。目前這兩辦《規(guī)定》中僅對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用做出了籠統(tǒng)的規(guī)定，尚缺乏具體細(xì)則規(guī)定。

基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化建議

整合審計(jì)資源，突出審計(jì)重點(diǎn) 針對人員少、任務(wù)重、專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、技術(shù)力量不足等情況，要充分整合現(xiàn)有審計(jì)資源，突出審計(jì)重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目“一盤棋”統(tǒng)籌推進(jìn)組織方式。一是科學(xué)整合審計(jì)資源，形成最大合力。在人員編制受限的前提下，根據(jù)每個審計(jì)業(yè)務(wù)人員特點(diǎn)，分成多個攻關(guān)小組，分別培養(yǎng)專長，統(tǒng)籌分配現(xiàn)有資源，在確保每個科室具備基本綜合作戰(zhàn)能力的同時(shí)，遇到大型審計(jì)項(xiàng)目也能起到“大兵團(tuán)”作戰(zhàn)效果。二是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象實(shí)行分類管理，分門別類，抓住重點(diǎn)，既提高了工作效率，保證了審計(jì)質(zhì)量，又能統(tǒng)籌兼顧，最大限度提高審計(jì)監(jiān)督效果。在分類管理的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員也要加強(qiáng)調(diào)研，找到政策落實(shí)中存在的問題癥結(jié)，挖掘?qū)徲?jì)“盲點(diǎn)”，歸納提煉經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和群眾切身利益方面的民生重點(diǎn)、難點(diǎn)，更好的詮釋經(jīng)責(zé)審計(jì)全覆蓋。

強(qiáng)化人才培養(yǎng)，提高綜合素質(zhì) 為使審計(jì)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)盡快達(dá)到新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求，必須積極適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作新形勢，多措并舉，不斷加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，積極應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力。一是多途徑引進(jìn)專業(yè)人才。在招考錄用、引進(jìn)人才時(shí)適當(dāng)向計(jì)算機(jī)、智能會計(jì)、資源環(huán)境、工程等專業(yè)傾斜，引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)化人才，改善人員結(jié)構(gòu)，提升綜合素質(zhì)。二是注重人才培養(yǎng)。加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)提升，通過開展培訓(xùn)、鍛煉實(shí)踐、以干代訓(xùn)、加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流等多種方式強(qiáng)化審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力，提升業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)務(wù)實(shí)作風(fēng)，打造高素質(zhì)、專業(yè)化的審計(jì)干部隊(duì)伍。三是考慮加強(qiáng)與社會審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)的合作。在審計(jì)機(jī)關(guān)人手不足和專業(yè)能力欠缺一時(shí)無法改變的情況下，適時(shí)引入外部審計(jì)力量分擔(dān)繁重的審計(jì)任務(wù)，互通經(jīng)驗(yàn)，取長補(bǔ)短，但應(yīng)注意保密規(guī)定等相關(guān)使用規(guī)范。

轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，創(chuàng)新方式方法 創(chuàng)新審計(jì)思路和方法，針對較大審計(jì)項(xiàng)目，探索“一盤棋”統(tǒng)籌推進(jìn)審計(jì)方式和數(shù)據(jù)式審計(jì)思路方法。第一，可成立1個項(xiàng)目中心組，負(fù)責(zé)整個項(xiàng)目的組織協(xié)調(diào)、調(diào)度推進(jìn)、成果開發(fā)等；成立1個技術(shù)保障組，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析技術(shù)，根據(jù)中心組要求組織對全部數(shù)據(jù)集中采集、集中分析，形成問題疑點(diǎn)；成立N個審計(jì)小組，具體組織推進(jìn)各個經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，全面落實(shí)中心組下發(fā)的問題疑點(diǎn)，通過“1+1+N”統(tǒng)籌推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目開展；第二，注重開展數(shù)據(jù)式審計(jì)，廣泛收集獲取不同部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上，建立“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的數(shù)據(jù)審計(jì)模式，通過數(shù)據(jù)分析擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)效率；第三，在審計(jì)中采取“1+1+N”的“一盤棋”統(tǒng)籌推進(jìn)模式，通過定期調(diào)度審計(jì)進(jìn)度、及時(shí)匯報(bào)審計(jì)動態(tài)、定期召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議集體研究等統(tǒng)籌推進(jìn)方式，確保各個審計(jì)組及時(shí)互通有無并調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)方向，有效保障審計(jì)質(zhì)量和效率。

健全體制機(jī)制，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境 一是建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方面的配套制度體系。制定完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)和責(zé)任界定制度細(xì)則等，制定統(tǒng)一的原則和標(biāo)準(zhǔn)，制發(fā)相關(guān)參考模板，并用具體案例做講解說明；通過建立定責(zé)統(tǒng)一、評價(jià)公正的經(jīng)責(zé)評價(jià)和責(zé)任界定體系，解決現(xiàn)存的評價(jià)不夠客觀、定責(zé)理由不夠充分以及各項(xiàng)目間同性質(zhì)問題定責(zé)不統(tǒng)一等問題。二是建立完善審計(jì)整改方面的配套制度體系。研究完善跟蹤整改機(jī)制，建立健全聯(lián)席會議制度、定期情況通報(bào)制度、審計(jì)問題整改追蹤問效制度等，保持與組織、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等部門的工作聯(lián)系機(jī)制，爭取多部門貫通協(xié)同，嚴(yán)肅審計(jì)整改不到位的問責(zé)機(jī)制，確保審計(jì)整改真實(shí)、有效，充分發(fā)揮審計(jì)整改作用。三是建立完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的配套制度體系。要通過建章立制真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理之中，把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化；要加大審計(jì)結(jié)果公開力度，進(jìn)一步拓寬審計(jì)結(jié)果公開范圍，向社會公開審計(jì)結(jié)果及整改情況，進(jìn)一步擴(kuò)大群眾的知情權(quán)，發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用，促進(jìn)權(quán)力在陽光下運(yùn)行，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果能夠充分運(yùn)用。

（作者單位：萊州市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)中心）