高芳 譚燕

摘要 近年來，建筑企業(yè)多次發(fā)生資金舞弊案件，不僅給企業(yè)造成巨大損失，也帶來了不良社會(huì)影響。雖然大部分國有交通投資公司已初步建立全覆蓋、全過程資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系，但仍存在資金內(nèi)控機(jī)制不完善、資金管理信息化水平不足、所屬項(xiàng)目公司等基層單位資金管控基礎(chǔ)松散等薄弱環(huán)節(jié)。文章運(yùn)用觀察法、文獻(xiàn)法等研究方法客觀分析了交通投資公司資金管理現(xiàn)狀，運(yùn)用定性分析法剖析了不足及成因，從三個(gè)方面強(qiáng)調(diào)了資金風(fēng)險(xiǎn)防控必要性，并從資金管控制度體系構(gòu)建、信息系統(tǒng)打造、基層單位管控基礎(chǔ)夯實(shí)、監(jiān)督檢查力度強(qiáng)化和管理人員素質(zhì)提升五個(gè)方面針對性提出交通投資公司資金風(fēng)險(xiǎn)防控建議，對交通投資公司完備資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，彌補(bǔ)不足、封堵漏洞、保障資金安全、提升資金精細(xì)化管控水平具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞 資金管理；風(fēng)險(xiǎn)防控；信息化

中圖分類號 F275.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼 A文章編號 2096-8949（2023）23-0189-03

0 引言

資金是企業(yè)運(yùn)營的“血液”，資金安全是企業(yè)的“生命線”和“高壓線”，資金風(fēng)險(xiǎn)防控成效關(guān)乎企業(yè)生死存亡。然而，交通投資行業(yè)具有資產(chǎn)重、建設(shè)周期長、資金占用大、運(yùn)營培育期長、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)慢等客觀不利特性，這些業(yè)務(wù)特性使其資金管理呈現(xiàn)業(yè)態(tài)多元化特征，易出現(xiàn)資金流動(dòng)不足、資金安全問題多發(fā)、資金精細(xì)化挑戰(zhàn)大等風(fēng)險(xiǎn)。因此，交通投資公司在資金管理過程中應(yīng)聚焦資金風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)賬戶、結(jié)算及信貸管理，保證資金的安全性，加快資金周轉(zhuǎn)，消除資金流轉(zhuǎn)“梗阻”，努力提升資金精細(xì)化管控水平，確保資金的安全性、流動(dòng)性、收益性，方可旺盛企業(yè)“生命力”。

1 交通投資公司資金管理現(xiàn)狀

交通投資公司是對港口、鐵路、路橋等交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目公司進(jìn)行控股參股經(jīng)營的投資控股型公司，主要負(fù)責(zé)交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投融資、開發(fā)建設(shè)和經(jīng)營管理，實(shí)施自主經(jīng)營和獨(dú)立核算。一般作為企業(yè)融資平臺，盤活存量資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化、籌資渠道多元化、融資成本合理化，有效破解交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目籌資難題，推動(dòng)交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目持續(xù)健康良性發(fā)展。該文將從交通投資公司資金管理優(yōu)勢與薄弱環(huán)節(jié)兩個(gè)層面對其資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行簡要分析。

1.1 交通投資公司資金管理優(yōu)勢

1.1.1 具備較為完備的分級資金管控體系

首先，大部分交通投資公司已建立較為完備的資金分級管控體系，按照資金業(yè)務(wù)類型和管理層級實(shí)行分類、分級管理，各級單位嚴(yán)格遵循合法合規(guī)、預(yù)算管理、以收定支、安全高效等資金管理原則開展資金管理工作。公司總部一般設(shè)立資金管理中心，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)賬戶、資金集中、資金調(diào)撥、資金計(jì)劃、資金監(jiān)管等工作。所屬單位在總部資金中心開立內(nèi)部賬戶或在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司開立財(cái)務(wù)公司賬戶，在上級單位統(tǒng)一要求下開展本組織各項(xiàng)資金管理工作，確保資金安全，嚴(yán)控資金風(fēng)險(xiǎn)。

其次，大部分交通投資公司已建立較為完備的資金管理制度體系，涵蓋賬戶管理、結(jié)算管理、預(yù)算管理、銀行授信與額度管理、銀行借款管理、銀行中間產(chǎn)品管理、外匯管理、內(nèi)部貸款管理、擔(dān)保管理、債務(wù)融資工具管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、考評管理等范疇，實(shí)現(xiàn)全范圍、全流程的資金風(fēng)險(xiǎn)防控。

最后，大部分交通投資公司均已將資金計(jì)劃管控理念根植于企業(yè)管理“基因”。通過年度的資金預(yù)算合理預(yù)計(jì)年度投融資額度和收付款情況，保持合理負(fù)債水平和資金存量。在年度預(yù)算目標(biāo)指導(dǎo)下，通過月度資金計(jì)劃的剛性執(zhí)行進(jìn)行資金精細(xì)管控，同時(shí)輔助資金滾動(dòng)預(yù)測機(jī)制及時(shí)識別資金缺口規(guī)模、時(shí)點(diǎn)，依法、合理籌借并使用資金，有效整合資金資源，努力降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高資金使用效益。

1.1.2 具備一定的資金管理信息化水平

大部分交通投資公司已初步打造資金管理信息系統(tǒng)，各單位賬戶、資金收付及票據(jù)業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)全覆蓋、全過程管控和實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警，并已將業(yè)務(wù)前置審核融入資金結(jié)算流程，確保資金支付合法、合規(guī)；通過在系統(tǒng)中心設(shè)置結(jié)算節(jié)點(diǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算預(yù)警及分析，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金動(dòng)向。有些交通投資公司已搭建統(tǒng)一的管理平臺并已實(shí)現(xiàn)與內(nèi)外部各核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效集成，管理平臺全面支撐銀行賬戶及資金集中管理、現(xiàn)金及支票管理、資金計(jì)劃、結(jié)算管理、票證管理等經(jīng)營性資金管理業(yè)務(wù)。

1.1.3 具備較為健全的資金內(nèi)控管理機(jī)制

大部分交通投資公司已制定較為健全的資金內(nèi)控機(jī)制^[1]，日常審計(jì)、巡視、專項(xiàng)檢查等制度健全，審計(jì)、紀(jì)委、風(fēng)控等職能部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限明確。此外，有些交通投資公司通過強(qiáng)化資金結(jié)算集中管控力度，將網(wǎng)銀盾及銀行預(yù)留印鑒上收至公司總部集中保管，有效防控資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，內(nèi)控體系日趨完善。

1.2 交通投資公司資金管理薄弱環(huán)節(jié)

1.2.1 資金管理信息系統(tǒng)仍有不足

部分交通投資公司雖已搭建了較為完備的資金管理信息系統(tǒng)，但仍存在“數(shù)據(jù)煙囪”和“信息孤島”，具體表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：

一是所屬單位資金管理模式差異大。存在所屬各單位資金集中、賬戶及收支的管控差異，難以在總部層面進(jìn)行資金的集中統(tǒng)籌管理，為資金監(jiān)管帶來較大困難。

二是業(yè)財(cái)系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)充分融合。賬戶資金管理系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)與OA系統(tǒng)、電子采購平臺、運(yùn)營管理平臺等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)融合，資金結(jié)算業(yè)務(wù)仍需財(cái)務(wù)制單、人員手工掃描上傳附件，不僅煩瑣且易出錯(cuò)，漏掃附件情況也時(shí)有發(fā)生。資金支付雖已設(shè)置業(yè)務(wù)審核節(jié)點(diǎn)，但因賬戶資金管理信息系統(tǒng)未能與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)相融合，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)部門重復(fù)審核情況的發(fā)生。

三是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)集成不夠。賬戶資金管理信息系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)與核心財(cái)務(wù)系統(tǒng)如報(bào)銷系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，金融業(yè)務(wù)未形成統(tǒng)一的管理入口，業(yè)務(wù)流程未實(shí)現(xiàn)貫通，難以支撐資金的全流程閉環(huán)管理，容易出現(xiàn)重復(fù)操作、數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤、對賬難度大等風(fēng)險(xiǎn)，容易使業(yè)務(wù)流程監(jiān)控出現(xiàn)斷點(diǎn)。

1.2.2 資金計(jì)劃執(zhí)行剛性不足

部分交通投資公司尚未實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃線上編制、匯總、審批、調(diào)整、控制、分析功能，目前仍采用手工方式，無法通過信息系統(tǒng)剛性執(zhí)行資金計(jì)劃，計(jì)劃編制、數(shù)據(jù)匯總及執(zhí)行分析自動(dòng)化及智能化不足。另外，項(xiàng)目公司未將全生命周期投資計(jì)劃有效分解融入月度資金計(jì)劃當(dāng)中，投資計(jì)劃調(diào)整不及時(shí)，投資計(jì)劃執(zhí)行剛性不足，資金計(jì)劃偏離度較大。

1.2.3 所屬部分項(xiàng)目公司制度不健全

交通投資公司所屬項(xiàng)目公司資金管控基礎(chǔ)松散，財(cái)務(wù)制度不健全，修訂不及時(shí)，個(gè)別制度規(guī)定與上級要求相沖突，部分制度條文與項(xiàng)目公司實(shí)際不契合導(dǎo)致應(yīng)用性不強(qiáng)，亟需提升。

1.2.4 資金管理基礎(chǔ)工作存在薄弱環(huán)節(jié)

部分交通投資公司資金管理基礎(chǔ)工作不到位，存在資金結(jié)算未嚴(yán)格按照制度要求履行內(nèi)部決策程序、銀行對賬單打印不及時(shí)、未按期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬不細(xì)致、銀行密鑰和財(cái)務(wù)印鑒管控不嚴(yán)格、未充分履行不相容崗位相分離原則等薄弱環(huán)節(jié)。

1.2.5 財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊

部分交通投資公司財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊且流動(dòng)性較大，存在個(gè)別財(cái)務(wù)人員對資金管理制度理解不透徹、執(zhí)行不徹底，對賬戶資金管理信息系統(tǒng)不熟悉等情況。財(cái)務(wù)人員作為資金管控直接參與人員，人員素質(zhì)的參差不齊、個(gè)別人員態(tài)度的散漫被動(dòng)，很容易出現(xiàn)資金管控風(fēng)險(xiǎn)。

2 加強(qiáng)資金監(jiān)管必要性分析

加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控，封堵資金管控漏洞，提升資金管理質(zhì)效有其必要性和迫切性，具體分析如下：

一是資金風(fēng)險(xiǎn)管控保持高壓態(tài)勢。近來建筑企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)，各單位高度重視資金風(fēng)險(xiǎn)管控，持續(xù)多次開展資金檢查、網(wǎng)銀盾印鑒檢查等專項(xiàng)整治行動(dòng)，資金管控高壓態(tài)勢已成常態(tài)。

二是要進(jìn)一步強(qiáng)化資金監(jiān)管。強(qiáng)化資金監(jiān)管是開創(chuàng)和發(fā)展投資項(xiàng)目全生命周期管理新局面的客觀需要。交通投資公司管理的高速公路項(xiàng)目存在投資規(guī)模大、資金回收期長、資金缺口大等特性，持續(xù)提升資金精細(xì)化管理水平，提高資金周轉(zhuǎn)效率，確保資金安全是“底線”，更是“生命線”。

三是部分交通投資公司資金管理存在較多薄弱環(huán)節(jié)。存在資金管理制度體系不完備、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)業(yè)財(cái)融合不足、財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成性不夠、資金計(jì)劃數(shù)字化不足、所屬項(xiàng)目公司資金管控基礎(chǔ)薄弱、部分員工資金風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄等問題，資金風(fēng)險(xiǎn)防控水平仍有較大提升空間。

3 交通投資公司資金風(fēng)險(xiǎn)防控措施

3.1 完善資金管控制度體系

應(yīng)持續(xù)完善現(xiàn)有資金管控制度體系，打造適應(yīng)基礎(chǔ)設(shè)施版塊“投融建營”一體化全生命周期的契合專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化、集約化管控理念的資金管控制度體系。

一方面，需建立資金管控制度評估機(jī)制，加強(qiáng)對規(guī)章制度和管理流程的清理，明確制度評估流程、制度修訂規(guī)則等，動(dòng)態(tài)完善適應(yīng)交通投資公司發(fā)展需要的制度。另一方面，應(yīng)持續(xù)開展制度宣貫，靈活采用在線培訓(xùn)、案例教學(xué)、學(xué)考結(jié)合等方式，提升員工對制度的掌握程度和對制度理解的精準(zhǔn)程度。最后，需落實(shí)資金管理制度執(zhí)行，不定期檢查所屬各單位執(zhí)行情況，定期對制度執(zhí)行情況進(jìn)行自查，對發(fā)現(xiàn)問題立即整改，將資金制度執(zhí)行納入所屬各單位資金管控工作評價(jià)。

3.2 提升資金管理信息化水平

3.2.1 打造業(yè)財(cái)融合集成式信息化平臺

應(yīng)搭建全覆蓋的主數(shù)據(jù)平臺和數(shù)據(jù)中臺，打通各業(yè)務(wù)端口數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，消除“信息孤島”，提供跨系統(tǒng)綜合性信息集成及數(shù)據(jù)共享服務(wù)，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)口數(shù)據(jù)自動(dòng)對賬，提升資金管理效能。

3.2.2 推動(dòng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一體化集成建設(shè)

一是優(yōu)化資金管理系統(tǒng)。開發(fā)資金計(jì)劃管理模塊，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃線上編制、匯總、控制、分析功能，通過信息手段助力資金計(jì)劃管控理念落地生根，持續(xù)夯實(shí)資金計(jì)劃管控基礎(chǔ)，落實(shí)資金計(jì)劃執(zhí)行剛性，審慎資金計(jì)劃調(diào)整及使用，持續(xù)提升資金計(jì)劃管控精細(xì)化、智能化水平。

二是打造集成式財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)^[2]。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)聯(lián)通、智能管控，減少手工錄入環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全生命周期投資計(jì)劃與月度資金計(jì)劃、資金計(jì)劃與債務(wù)債權(quán)信息、資金結(jié)算與資金計(jì)劃、賬務(wù)處理與資金結(jié)算、報(bào)表編制與賬務(wù)系統(tǒng)全財(cái)務(wù)流程數(shù)據(jù)貫通。

三是提升資金結(jié)算智能化水平。利用銀企直聯(lián)，探索性引入RPA機(jī)器人流程自動(dòng)化智能技術(shù)。RPA機(jī)器人流程自動(dòng)化智能技術(shù)是通過預(yù)先設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)操作流程，實(shí)現(xiàn)資金支付業(yè)務(wù)自動(dòng)化處理，可以將財(cái)務(wù)人員從煩瑣、重復(fù)、機(jī)械的日常工作中解脫出來，進(jìn)一步提升資金支付效率與準(zhǔn)確性。RPA精準(zhǔn)、高效的工作能力，可以有效減少資金支付差錯(cuò)率，提高資金支付業(yè)務(wù)處理能力，避免人為操作風(fēng)險(xiǎn)，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)；RPA全天24 h待命的“不知疲倦”的高生產(chǎn)力，以及其不需改變當(dāng)期任何技術(shù)和應(yīng)用的低侵入性，可有效降低人工成本及投入成本^[3]。

3.3 提升所屬項(xiàng)目公司資金精細(xì)化水平

3.3.1 夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，規(guī)范基礎(chǔ)工作

所屬項(xiàng)目公司嚴(yán)格按照不相容崗位相分離的原則做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。資金支付嚴(yán)格按照內(nèi)部決策程序及制度執(zhí)行，每月及時(shí)打印銀行對賬單，按時(shí)編制余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)進(jìn)行銀行對賬工作。各項(xiàng)目公司應(yīng)建立完善賬戶、票據(jù)、網(wǎng)銀盾、印鑒等管理臺賬，通過內(nèi)部對標(biāo)，提升資金基礎(chǔ)工作水平。嚴(yán)格人員發(fā)生變動(dòng)交接手續(xù)，按照標(biāo)準(zhǔn)化流程操作各項(xiàng)業(yè)務(wù)，剛性執(zhí)行資金計(jì)劃，將資金管理基礎(chǔ)工作做實(shí)、做細(xì)。

3.3.2 做實(shí)資金策劃，建立資金分析機(jī)制

鑒于交通投資項(xiàng)目投資規(guī)模大、建設(shè)周期長，培育期達(dá)8～10年，前期財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)重，容易對現(xiàn)金流造成壓力，項(xiàng)目公司應(yīng)做實(shí)全生命周期的資金策劃工作。投資前期做好市場盡調(diào)，準(zhǔn)確預(yù)測總投規(guī)模，合理評估收入及成本；建設(shè)期應(yīng)嚴(yán)格管控項(xiàng)目投資規(guī)模，合理籌劃資本金注入及融資提款時(shí)點(diǎn)；運(yùn)營期應(yīng)持續(xù)優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，由集團(tuán)公司統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)分配內(nèi)部資金存款配置，合理安排資金使用，通過內(nèi)部資金相互補(bǔ)充、相互調(diào)劑，盤活公司閑置資金，持續(xù)提高資金使用效率。應(yīng)建立項(xiàng)目公司月度資金分析報(bào)告機(jī)制，做實(shí)、做準(zhǔn)項(xiàng)目資金滾動(dòng)預(yù)測，提升資金預(yù)測準(zhǔn)確性，提前識別資金缺口，打好“提前量”。

3.4 強(qiáng)化資金監(jiān)督檢查，填堵資金管控漏洞

應(yīng)認(rèn)識到監(jiān)督與檢查的重要性，充分利用內(nèi)外部監(jiān)督與檢查，加強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)防、事中控制及事后監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)人員對資金風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)防范意識。利用現(xiàn)場、交叉、視頻、突擊、自查、抽查等多樣化相結(jié)合手段，對發(fā)現(xiàn)的問題，分解到個(gè)人，逐個(gè)擊破，舉一反三，深挖資金管理弱項(xiàng)及短板，及時(shí)修正提升。

3.5 穩(wěn)步提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

資金管理不只是資金結(jié)算，需要實(shí)現(xiàn)管理向集約化、精細(xì)化轉(zhuǎn)型，需要打造一支精通資金結(jié)算、資金風(fēng)險(xiǎn)管控、籌融資業(yè)務(wù)、資本運(yùn)作的人才隊(duì)伍。一是需加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育，提高責(zé)任心及團(tuán)隊(duì)意識；二是加大培訓(xùn)力度，加強(qiáng)員工縱向與橫向交流，提高財(cái)務(wù)人員對公司業(yè)務(wù)的理解程度，提升合規(guī)意識和職業(yè)素養(yǎng)；三是制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工積極性，鞭策員工自我反省，學(xué)以致用，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)穩(wěn)步提升。

4 結(jié)語

交通投資公司資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控有其迫切性和必要性，貫穿于“投融建營”全生命周期，關(guān)乎其生死存亡。交通投資公司資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控需要財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門一道構(gòu)建起堅(jiān)實(shí)的“防火墻”“監(jiān)督網(wǎng)”“防盜門”。通過各項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控舉措的落地，交通投資公司資金管控體系會(huì)愈加完善，資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制會(huì)日益健全，資金使用效率會(huì)日益提升，資金安全必有切實(shí)保障，資金管理精細(xì)化水平定會(huì)穩(wěn)步提升。

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收稿日期：2023-09-03

作者簡介：高芳（1990—），女，碩士研究生，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。