張良忠 李小梅

糧食安全關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)的大賬本、國家安全的大戰(zhàn)略。倉廩實(shí)，天下安。聚焦“國之大者”、守護(hù)“大國糧倉”、端牢“中國飯碗”是審計(jì)人的責(zé)任，更是審計(jì)人的擔(dān)當(dāng)。2022年初，西安市審計(jì)局在對(duì)全市糧食購銷領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)中，把貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記的重要指示批示精神作為首要政治任務(wù)和政治責(zé)任，落實(shí)到謀劃和實(shí)施這次糧食購銷領(lǐng)域?qū)徲?jì)全過程，將黨史學(xué)習(xí)教育成果體現(xiàn)在扛起守護(hù)“大國糧倉”安全的重任上，精心謀劃，統(tǒng)籌安排，深化研究型審計(jì)，取得了良好成效。該項(xiàng)目在宏觀上揭示糧食購銷領(lǐng)域重大政策執(zhí)行及監(jiān)管制度缺陷，在微觀上揭露違法違紀(jì)違規(guī)問題；同時(shí)，積極為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策服務(wù)，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為治理成效，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)糧食購銷領(lǐng)域規(guī)范管理，確保糧食安全。

以研助審，探索糧食購銷領(lǐng)域?qū)徲?jì)新模式

（一）搞好審前研究，明確審計(jì)目標(biāo)。研究政策法規(guī)，強(qiáng)化知識(shí)籌備。一方面，認(rèn)真研究習(xí)近平總書記關(guān)于糧食購銷領(lǐng)域腐敗問題7次重要批示精神，中央和省、市近年來有關(guān)糧食領(lǐng)域改革的決策部署，深入領(lǐng)會(huì)其中的政治意圖和政策導(dǎo)向。另一方面，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)《糧食流通管理?xiàng)l例》《糧食質(zhì)量安全監(jiān)管辦法》《西安市儲(chǔ)備糧管理辦法》等政策文件，研究吃透國家、省市有關(guān)糧食購銷領(lǐng)域的政策法規(guī)，建立了糧食審計(jì)的政策法規(guī)庫。

研究管理現(xiàn)狀，編制實(shí)施方案。一方面，審計(jì)人員深入糧食收儲(chǔ)企業(yè)、糧食主管部門及監(jiān)管部門，系統(tǒng)性調(diào)查研究被審計(jì)單位職責(zé)職能、政策背景和業(yè)務(wù)特點(diǎn)、歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀以及重大風(fēng)險(xiǎn)、重大決策、重大項(xiàng)目等第一手資料，掌握儲(chǔ)備糧管理體制及業(yè)務(wù)運(yùn)營模式及相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)。另一方面，依據(jù)省審計(jì)廳審計(jì)工作方案，搜集有關(guān)糧食購銷領(lǐng)域紀(jì)委案件通報(bào)以及以前對(duì)糧食企業(yè)審計(jì)的檔案資料，梳理出問題清單，為實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)提供方向性、針對(duì)性借鑒參考。綜合上述情況，編制出全市糧食領(lǐng)域?qū)徲?jì)實(shí)施方案。圍繞糧食安全，緊盯糧食購銷領(lǐng)域主管監(jiān)管部門監(jiān)督管理和糧食購銷企業(yè)主體責(zé)任，重點(diǎn)關(guān)注儲(chǔ)備糧收購、存儲(chǔ)、銷售、輪換等環(huán)節(jié)和執(zhí)行國家糧食政策、法律法規(guī)等內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)和揭示糧食購銷領(lǐng)域存在的違規(guī)違紀(jì)問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出建議、堵塞漏洞、補(bǔ)齊短板，強(qiáng)化長效機(jī)制，推動(dòng)規(guī)范管理，保障糧食儲(chǔ)備安全。

（二）創(chuàng)新方式方法，把握審計(jì)質(zhì)量。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”。針對(duì)糧食購銷領(lǐng)域量大面廣點(diǎn)多線長的實(shí)際，市局審計(jì)組在承擔(dān)對(duì)市級(jí)糧食企業(yè)及主管、監(jiān)管部門開展審計(jì)的同時(shí)，還精心組織指導(dǎo)13個(gè)區(qū)縣、3個(gè)開發(fā)區(qū)審計(jì)組開展審計(jì)。為此，局黨組高度重視此項(xiàng)工作，明確提出這次審計(jì)實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”，即：統(tǒng)一實(shí)施方案、統(tǒng)一評(píng)價(jià)指標(biāo)、統(tǒng)一處理原則、統(tǒng)一報(bào)告模板、統(tǒng)一結(jié)果反饋。此外，還建立了“西安市審計(jì)機(jī)關(guān)涉糧專項(xiàng)審計(jì)”工作群，便于及時(shí)向各區(qū)縣、開發(fā)區(qū)審計(jì)組提供糧食政策法規(guī)和相關(guān)數(shù)據(jù)，解答相關(guān)問題。

適時(shí)召開推進(jìn)會(huì)，實(shí)行審理前置。為了使全市審計(jì)工作在實(shí)施階段實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，有序推進(jìn)，市局領(lǐng)導(dǎo)下沉一線，適時(shí)召開兩次審計(jì)工作推進(jìn)會(huì)，聽取各區(qū)縣、開發(fā)區(qū)審計(jì)情況匯報(bào)，強(qiáng)調(diào)圍繞主管及監(jiān)管部門職責(zé)履行和糧食承儲(chǔ)企業(yè)糧食儲(chǔ)存、輪換等關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展審計(jì)，精準(zhǔn)發(fā)力，逐一完成審計(jì)方案中的各項(xiàng)內(nèi)容。為了做到靶向發(fā)力，請(qǐng)來市局審理稽核人員以成果為導(dǎo)向、以績效為目標(biāo)，引導(dǎo)主審人員對(duì)審計(jì)查出的相關(guān)問題定性和移送線索進(jìn)行了分析研判，并針對(duì)性地提出了意見和建議，有力確保了問題定性統(tǒng)一、法規(guī)引用適當(dāng)、移送尺度一致。

深挖疑點(diǎn)搞突破，典型引路鼓士氣。市局審計(jì)組在對(duì)某國有糧食企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)憑證上支付某區(qū)糧庫儲(chǔ)備小麥出庫費(fèi)用20萬元的疑點(diǎn)，審計(jì)人員及時(shí)跟進(jìn)，果斷采取措施，深入現(xiàn)場核實(shí)取證，及時(shí)與糧庫庫管等相關(guān)人員談話，最終查出并落實(shí)了1萬噸小麥的損耗達(dá)到470余噸的問題線索。市局審計(jì)組當(dāng)即將此案例進(jìn)行了通報(bào)，強(qiáng)調(diào)擰緊發(fā)條、繃緊弦，進(jìn)一步強(qiáng)化問題導(dǎo)向、成果意識(shí)，深挖問題線索，提高審計(jì)質(zhì)量，按時(shí)高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)。

集思廣益闖新路，“三面”入手顯成效。各區(qū)縣、開發(fā)區(qū)審計(jì)組及時(shí)組織學(xué)習(xí)借鑒，以問題為導(dǎo)向、以成果為導(dǎo)向，審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場直面困難和挑戰(zhàn)，注重審計(jì)方式方法的創(chuàng)新研究和運(yùn)用，動(dòng)真碰硬敢亮劍，辨別真?zhèn)斡聯(lián)?dāng)。一是從政策面入手，通過審閱三定方案、管理制度、會(huì)議紀(jì)要、檢查記錄等有關(guān)資料，了解糧食主管監(jiān)管部門職責(zé)履行情況，揭示并查出了區(qū)級(jí)糧食購銷行政監(jiān)督檢查制度不健全、未按規(guī)定建立區(qū)級(jí)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金制度等問題。二是從資金線入手，通過查閱賬冊(cè)憑證、資金文件，了解財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目、資金撥付等情況，順著資金撥付鏈條，審查資金管理使用情況，查出了承儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)繳未繳國有股紅利、挪用財(cái)政補(bǔ)助資金等問題。三是從業(yè)務(wù)線入手，通過審閱企業(yè)內(nèi)控制度、翻閱項(xiàng)目資料、查閱賬冊(cè)憑證、查看糧食主管部門與糧油商貿(mào)有限公司簽訂的應(yīng)急成品糧代儲(chǔ)協(xié)議，核對(duì)出入庫臺(tái)賬及購銷合同、與相關(guān)人員談話等方式，調(diào)查了解承儲(chǔ)企業(yè)儲(chǔ)備糧輪入、保存、輪出及政策執(zhí)行情況，查出了承儲(chǔ)企業(yè)成品糧輪換低于規(guī)定次數(shù)、未執(zhí)行儲(chǔ)備糧出入庫制度、未專賬記載、糧食儲(chǔ)備少于計(jì)劃等問題。此外采取對(duì)比法，將承儲(chǔ)企業(yè)業(yè)務(wù)臺(tái)賬數(shù)據(jù)與資金收付憑證、票據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)糧食輪入輪出過程中的異常情況，查出了承儲(chǔ)企業(yè)違規(guī)委托代儲(chǔ)企業(yè)兌付購糧款、賬外設(shè)賬漏繳稅費(fèi)等問題。此次審計(jì)共揭示問題125個(gè)，移送問題線索18件。

以研促改，做好 “下半篇文章”

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題只是審計(jì)的“上半篇文章”，而做好審計(jì)整改“下半篇文章”，才能真正打通審計(jì)監(jiān)督“最后一公里”，“治已病、防未病”，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督建設(shè)性作用。

分析深層原因，精準(zhǔn)提出建議。在審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，為了做好審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，市審計(jì)局強(qiáng)化系統(tǒng)思維，沿著“資金—項(xiàng)目—政策—政治”這條主線，全面分析全市糧食系統(tǒng)在儲(chǔ)備糧輪換管理、財(cái)政補(bǔ)貼資金、資產(chǎn)經(jīng)營、質(zhì)量檢驗(yàn)、儲(chǔ)備糧存儲(chǔ)、倉儲(chǔ)設(shè)施安全、企業(yè)改制、財(cái)務(wù)核算、投資績效等方面存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題以及典型案例，透過問題表象找源頭，著重從政策適用、機(jī)制運(yùn)行、體制設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行深入研究，提出了建立健全相關(guān)機(jī)制、強(qiáng)化協(xié)同檢查工作、加強(qiáng)糧食損耗管理、規(guī)范糧食收購輪換行為等審計(jì)建議。市審計(jì)局以審計(jì)要情、審計(jì)專報(bào)、綜合情況報(bào)告、審計(jì)信息等形式上報(bào)，全市糧食購銷領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告上報(bào)市政府后，市政府主要領(lǐng)導(dǎo)在充分肯定審計(jì)工作的同時(shí)，要求由市發(fā)改委負(fù)責(zé)，市財(cái)政局、市市場監(jiān)管局、市國資委、市物資總公司配合，根據(jù)審計(jì)建議落實(shí)好相關(guān)工作；督促指導(dǎo)相關(guān)區(qū)縣、開發(fā)區(qū)和有關(guān)企業(yè)對(duì)指出問題認(rèn)真整改，限期上報(bào)整改結(jié)果。

分類施策建臺(tái)賬，以研促改抓落實(shí)。按照市委審計(jì)委員會(huì)《審計(jì)查出問題整改辦法》相關(guān)規(guī)定及市領(lǐng)導(dǎo)的要求，市審計(jì)局緊扣“督促檢查”整改責(zé)任，按照立行立改、分階段整改、持續(xù)整改分類要求，建立了糧食購銷領(lǐng)域?qū)徲?jì)查出問題整改臺(tái)賬，進(jìn)一步明確了整改事項(xiàng)、整改時(shí)限、整改責(zé)任等，下派審計(jì)人員指導(dǎo)督促檢查市區(qū)縣及開發(fā)區(qū)糧食主管監(jiān)管部門和糧食企業(yè)的審計(jì)整改，并實(shí)行跟蹤動(dòng)態(tài)銷號(hào)管理。審計(jì)查出的125個(gè)問題，122個(gè)已全部整改到位，剩余3個(gè)需持續(xù)整改的問題正在努力整改中。承儲(chǔ)企業(yè)已將國有股紅利14.65萬元全額上繳國庫，退還了41.14萬元挪用資金。被移送問題線索中，已追究刑事責(zé)任1人、給予黨政紀(jì)處分及其他形式問責(zé)50人。

筑牢“制度堤壩”，推動(dòng)系統(tǒng)整改。圍繞審計(jì)揭示和反映糧食購銷領(lǐng)域存在的問題，市區(qū)縣及開發(fā)區(qū)糧食主管、監(jiān)管部門為堵塞漏洞、補(bǔ)齊短板，切實(shí)改變監(jiān)管缺失缺位的狀況，推動(dòng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)履行維護(hù)國家糧食質(zhì)量安全管理責(zé)任，確保糧食購銷領(lǐng)域問題得到有效根治，取得持久性成效，采納審計(jì)建議，認(rèn)真制定整改工作方案，逐條研究整改措施，逐項(xiàng)落實(shí)整改責(zé)任人，逐級(jí)壓實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化整改成果?！皬U改立”制度同時(shí)推進(jìn)，廢除了原市糧食局印發(fā)的《西安市儲(chǔ)備糧承儲(chǔ)資格認(rèn)定辦法》等多項(xiàng)制度，修訂完善制度172項(xiàng)，其中市發(fā)改委、市財(cái)政局、農(nóng)發(fā)行陜西省分行營業(yè)部出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化布局結(jié)構(gòu) 加強(qiáng)儲(chǔ)備糧管理 增強(qiáng)我市糧食安全保障能力的實(shí)施意見》，市發(fā)改委出臺(tái)《西安市市級(jí)儲(chǔ)備糧倉儲(chǔ)管理辦法》等5項(xiàng)制度辦法，完善了內(nèi)部控制制度，促進(jìn)了糧食購銷領(lǐng)域規(guī)范管理，有效地保障了西安的糧食安全。

（作者單位：西安市審計(jì)局）