鮑男萍

我國(guó)稅收制度不斷完善，對(duì)于企業(yè)而言，做好稅收籌劃十分重要。合理的稅收籌劃會(huì)降低企業(yè)稅負(fù)、提高利潤(rùn)以及減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)誤的稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，不僅會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)率，使其錯(cuò)失發(fā)展機(jī)會(huì)，稍不留神甚至?xí)蛊髽I(yè)觸犯稅法，面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃的相關(guān)策略

企業(yè)作為納稅主體，無(wú)時(shí)無(wú)刻不在參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，為了盡可能少地繳納稅款，就需要進(jìn)行正規(guī)、合法的稅收籌劃活動(dòng)。稅收籌劃活動(dòng)貫穿企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，對(duì)企業(yè)有重要影響。

在企業(yè)成立初期，需要先找好注冊(cè)地址，確定經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方向。近幾年，我國(guó)不斷加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、新能源企業(yè)以及專精特新“小巨人”企業(yè)等幾類特殊行業(yè)的扶持力度，為這幾類行業(yè)制定多項(xiàng)優(yōu)惠政策。例如，給予10萬(wàn)元以上不等、最高不超過(guò)160萬(wàn)元的資金獎(jiǎng)勵(lì)；企業(yè)所得稅稅率減至15%；研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除；新三板優(yōu)先上市；享受國(guó)家級(jí)資質(zhì)榮譽(yù)等等。對(duì)于上述幾類特殊行業(yè)，政府機(jī)構(gòu)建立了產(chǎn)業(yè)園區(qū)承接，如果企業(yè)注冊(cè)地址在產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)，可申請(qǐng)的資金獎(jiǎng)勵(lì)金額較園區(qū)外的企業(yè)多。

以上幾類企業(yè)需要嚴(yán)格控制從業(yè)人數(shù)、年收入總額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，同時(shí)保證逐年按規(guī)定比例遞增，一旦不符合條件，就不再享受部分優(yōu)惠政策。這幾類企業(yè)以外的其他企業(yè)，也可根據(jù)優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃。例如，將企業(yè)的年度盈利控制在300萬(wàn)元以內(nèi)、年度資產(chǎn)總額季度平均值控制在5000萬(wàn)元以內(nèi)、從業(yè)人數(shù)季度平均值在300人以內(nèi)，即可滿足小型微利企業(yè)的條件，享受5%的企業(yè)所得稅稅率。

在進(jìn)行稅務(wù)報(bào)道時(shí)，不填寫一般人一欄，當(dāng)完成稅務(wù)報(bào)道后，就可以成為小規(guī)模納稅人，開具發(fā)票和繳納增值稅時(shí)，就可以適用一般業(yè)務(wù)3%、房屋買賣及租賃5%的低稅率。如果月收入低于10萬(wàn)元，或季度收入低于30萬(wàn)元，還可以免征增值稅，但要注意連續(xù)12個(gè)月的收入總額不得超過(guò)500萬(wàn)元，否則就要強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。另外，一般納稅人企業(yè)如果提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，且取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的，可以享受增值稅5%加計(jì)抵減。其中，提供餐飲服務(wù)的，可以享受增值稅10%加計(jì)抵減。因此，企業(yè)需要根據(jù)相應(yīng)的條件控制本企業(yè)的主要收入。

企業(yè)的每筆業(yè)務(wù)都盡量做到票款兩清，如果對(duì)方信用良好，可以先為對(duì)方開具發(fā)票，并在合同中約定付款時(shí)間和違約條款，以此增加應(yīng)收賬款，降低資產(chǎn)負(fù)債率，吸引新的投資者。在企業(yè)準(zhǔn)備注銷時(shí)，要重點(diǎn)查看六大往來(lái)科目，尤其是應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款，這四個(gè)科目如果有余額，說(shuō)明企業(yè)有未完結(jié)的業(yè)務(wù)，這種情況下申請(qǐng)注銷，通常是不予批準(zhǔn)。至于其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款，體現(xiàn)的是借款關(guān)系，只要掛賬金額不是太大，一般沒有影響。

由此可見，合理的稅收籌劃會(huì)給企業(yè)帶來(lái)諸多好處，既降低了稅負(fù)，又讓企業(yè)可以獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和合作伙伴，還能使企業(yè)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)更加順利。

企業(yè)稅收籌劃失當(dāng)?shù)南麡O影響

企業(yè)過(guò)度謹(jǐn)小慎微，沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，就不能享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。例如，一家科研企業(yè)雖然還沒拿到國(guó)高新證書，也沒有村高新證書，但因?yàn)椴幌虢欢?，資金明明已經(jīng)到賬卻不開具發(fā)票，也不確認(rèn)無(wú)票收入，而是將賬面處理為虧損狀態(tài)，就會(huì)讓企業(yè)錯(cuò)過(guò)國(guó)家優(yōu)惠政策。對(duì)于既不是村高新也不是國(guó)高新，但是實(shí)際有自己的研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)團(tuán)隊(duì)，且賬面能單獨(dú)列支研發(fā)費(fèi)用明細(xì)的企業(yè)，也可享受研發(fā)費(fèi)75%加計(jì)扣除的政策，只不過(guò)加計(jì)扣除的比例會(huì)低于高新企業(yè)。自2023年開始，我國(guó)開始實(shí)施金稅四期工程，銀行和稅務(wù)系統(tǒng)全面聯(lián)網(wǎng)，如企業(yè)賬戶已收款，但未申報(bào)收入，稅務(wù)系統(tǒng)就可以稽查到該行為。

企業(yè)盲目開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是不注重稅收籌劃的表現(xiàn)。例如，某企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，但為了維護(hù)客戶關(guān)系，只要客戶需要發(fā)票，就會(huì)不停地開具相應(yīng)發(fā)票，忘記控制限額。當(dāng)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月累計(jì)開票額超過(guò)500萬(wàn)元，就會(huì)轉(zhuǎn)成一般納稅人，需要按照高稅率繳納增值稅，白白浪費(fèi)了可以減免稅款的機(jī)會(huì)。

企業(yè)不重視稅收籌劃，可能出現(xiàn)偷稅和漏稅的行為，就會(huì)使稅務(wù)局加快稽查行動(dòng)部署，全面審查企業(yè)賬目。如果企業(yè)出現(xiàn)的問題比較嚴(yán)重，稅務(wù)部門會(huì)請(qǐng)企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人接受面詢，增加了稅務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)。偷稅和漏稅會(huì)影響國(guó)庫(kù)收入，直接使入庫(kù)金額減少。違法現(xiàn)象的出現(xiàn)和增加，會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程造成影響，需要耗費(fèi)人力、物力、財(cái)力整治這些違法現(xiàn)象。因此，稅務(wù)部門更應(yīng)該注重稅收籌劃，以降低整治違法行為的資源投入。

稅收籌劃做得好，不僅對(duì)企業(yè)重要，對(duì)稅務(wù)部門也同樣重要。稅務(wù)部門為做好稅收籌劃，可以多舉辦一些相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)會(huì)，特別是可以隨時(shí)隨地觀看的在線培訓(xùn)會(huì)。稅務(wù)部門從多個(gè)角度為納稅人講解違反稅法規(guī)定會(huì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行分析，可以幫助企業(yè)加深印象。此外，還可以在各大網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)錄制財(cái)稅小視頻，讓納稅人在休閑娛樂的同時(shí)，也能了解稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)、增強(qiáng)納稅意識(shí)。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，稅收的穩(wěn)定性會(huì)影響國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性。各納稅主體依法、足額、按時(shí)納稅，政府也就能拿出更多的錢用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、扶持重點(diǎn)行業(yè)以及幫扶特殊人群等等，以此為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定穩(wěn)定基礎(chǔ)。財(cái)政部還需要根據(jù)國(guó)家現(xiàn)在的狀況，改進(jìn)財(cái)稅法律法規(guī)，并結(jié)合已出現(xiàn)的違規(guī)案例，不斷地完善法律法規(guī)。

稅收籌劃是一把雙刃劍，企業(yè)如果應(yīng)用得當(dāng)，就會(huì)為自身帶來(lái)許多好處，同時(shí)也可以減輕稅務(wù)部門的工作量，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。反之，企業(yè)稅收籌劃失當(dāng)，就會(huì)錯(cuò)失很多機(jī)會(huì)，甚至是引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅務(wù)稽查的力度不斷加大，如果企業(yè)不注重稅收籌劃，沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，被追繳的稅款和滯納金就會(huì)加重經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也會(huì)阻礙國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，企業(yè)要適時(shí)、適度地進(jìn)行稅收籌劃。