【摘要】隨著我國經(jīng)濟的快速增長，內(nèi)部控制在各行各業(yè)發(fā)展中的作用越來越明顯。但大多數(shù)高校內(nèi)部控制制度未能有效運行，有的甚至形同虛設，阻礙了高校的良好發(fā)展。另外，內(nèi)部控制還可以進一步強化權力制約，提升財務管理水平，預防關鍵領域腐敗。因此加強內(nèi)部控制在高校的管理中迫在眉睫。本文對內(nèi)部控制在高校財務管理中的應用進行分析研究。

【關鍵詞】內(nèi)控制度；高校；財務管理；應用

一、高校內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指在組織內(nèi)部建立一套規(guī)范的流程和制度，以確保組織目標的實現(xiàn)，降低風險，保障資產(chǎn)安全，提高管理效率和經(jīng)濟效益。在高校背景下，內(nèi)部控制主要針對教學、科研、管理等方面，以確保高校運行的規(guī)范化和有效性。從目前來看，涉及高校財務管理進行的內(nèi)部控制還存在諸多問題，比如：高校管理層對內(nèi)部控制制度建設重視不夠、內(nèi)部控制信息化投入不足、缺乏有效的監(jiān)督機制等。這些問題會導致高校運行不規(guī)范、國有資產(chǎn)流失、甚至出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。為此，高校要加強內(nèi)部控制的應用，并健全內(nèi)部控制體系。

二、內(nèi)部控制對高校財務管理的意義

高校應當建立并組織實施適合本校實際情況的內(nèi)部控制體系，具體工作包括梳理校內(nèi)各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務關鍵點，建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制并系統(tǒng)分析風險點，選擇能消除風險的應對策略。在此基礎上根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》有關規(guī)定建立健全學校內(nèi)部控制管理制度，通過學校內(nèi)部控制管理機構組織各部門認真學習并督促貫徹執(zhí)行來實現(xiàn)控制目標。內(nèi)部控制對高校財務管理的主要作用可分為以下五個方面：第一，提高資金使用效益，通過優(yōu)化財務流程，合理安排資金，監(jiān)控資金分配，促進資金有效運轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。第二，提升高校財務管理水平，對高校財務管理模式進行優(yōu)化，有效降低高校管理成本，在提高財務工作效率的同時，切實降低可能出現(xiàn)違規(guī)操作的風險。第三，防止國有資產(chǎn)流失，確保高校資產(chǎn)安全并能有效使用。第四，確保財務報告的可靠性、會計信息的真實性和準確性，為高校的決策和管理提供數(shù)據(jù)支撐。第五，有效促進廉政建設，從根源上預防腐敗，防止權力濫用，有助于樹立高校的信譽和形象，提高社會公信力。

三、目前高校內(nèi)部控制中的問題

1.對財務管理內(nèi)部控制建設重視不夠

在現(xiàn)階段的高校財務管理中，很多高校的管理層仍將財務內(nèi)部控制工作簡單地歸結(jié)為對財務核算、財務報表以及其他財務信息進行管理的工作，沒有認識到財務內(nèi)部控制與高校實際業(yè)務密切相關，沒有意識到財務管理內(nèi)部控制工作對于高校決策和管理的重要意義，導致高校的管理層對內(nèi)部控制制度的重要性和必要性認識不足，認為內(nèi)控可有可無。部分高校雖建立了較完善的內(nèi)控制度，但流于形式并未真正執(zhí)行。當財務管理與業(yè)務流程發(fā)生沖突時，往往會強勢倒逼財務讓步，內(nèi)控手續(xù)后補的情形比比皆是，使得財務內(nèi)部控制的管理流于形式，影響了財務管理內(nèi)部控制在業(yè)務中的執(zhí)行效果。比如，明確規(guī)定差旅費管理辦法，但有些出差并沒有走正常流程，而是等出完差后需要報銷時再來補流程，這種走形式的內(nèi)部控制在高校較為普遍。另外，目前大多數(shù)高校的固定資產(chǎn)管理較為混亂，究其原因，是沒有建立一套有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理流程，導致財務部門與資產(chǎn)部門未能有效銜接。比如，未定期進行盤點和對賬，未建立資產(chǎn)責任人，對資產(chǎn)權屬模糊，對于入職、異動、離職等人員對應資產(chǎn)變動的，未得到資產(chǎn)管理部的有效監(jiān)控，資產(chǎn)調(diào)撥及后期管理混亂，出現(xiàn)資產(chǎn)調(diào)撥沒有相關手續(xù)的情況，這些情況的出現(xiàn)很容易造成國有資產(chǎn)流失。

2.內(nèi)部控制信息化較為落后

高校部門間的業(yè)務數(shù)據(jù)快速有效互通是順利開展內(nèi)控工作的重要基礎，但目前高校收入來源有限，而信息化建設的標準在不斷提高，因此難以將信息化建設的各項預算落到實處，導致部分高校在信息化建設方面滯后。內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)管理體系，若學校內(nèi)各個部門之間缺少實時的業(yè)務數(shù)據(jù)互通，會導致信息的不對稱，無法使內(nèi)控工作貫穿經(jīng)濟業(yè)務活動全過程。近年來，雖然很多高校都根據(jù)其實際情況購建了部分信息化系統(tǒng)，但各系統(tǒng)之間相互獨立，導致財務與業(yè)務之間相互割裂，“信息孤島”現(xiàn)象嚴重。信息化的落后一方面會導致財務與教學、科研、資產(chǎn)、人事、招生等系統(tǒng)隔絕，造成財務封閉，難以及時為業(yè)務發(fā)展提供支持。另一方面會導致財務人員疲于應付日常工作，忽視專業(yè)技能的自我提升，制約了高校財務管理水平的提高，阻礙了高校財務管理由外延式向內(nèi)涵式轉(zhuǎn)變?？傊畔⒒降蜁哟筘攧展ぷ鞯姆爆嵆潭?，降低財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，從而影響內(nèi)部控制制度的實施效果。

3.內(nèi)控監(jiān)督機制存在缺陷

在高校管理中，內(nèi)控監(jiān)督機制存在缺陷是需要重點關注的問題。內(nèi)控監(jiān)督機制對于確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行和降低風險至關重要。高校內(nèi)部控制的監(jiān)督主要由內(nèi)部審計機構來完成，內(nèi)部審計機構與其他職能部門處于同等級別，一般都在管理層領導下開展工作，不可避免地會被領導意志所左右，再加之內(nèi)部復雜的人際關系影響，審計的權威性和獨立性得不到保證。目前很多高校存在重教學管理、輕資產(chǎn)監(jiān)管的傾向，相較于教學和科研等核心業(yè)務，對審計制度建設投入不足，把審計僅定位成財務監(jiān)督，沒有給予審計部門必要的權限和條件，沒有上升到經(jīng)濟監(jiān)督的高度，沒有在經(jīng)濟管理中有效嵌入審計監(jiān)督機制，導致審計部門難以發(fā)揮“經(jīng)濟體檢”的作用。還有些內(nèi)部審計部門內(nèi)控監(jiān)督手段過于單一，僅依賴財務報表審查等傳統(tǒng)方式，而忽視了現(xiàn)代審計技術和信息化手段的應用，對內(nèi)部控制制度的合規(guī)性監(jiān)管不到位，難以發(fā)揮有效監(jiān)督作用，可能導致執(zhí)行過程中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。比如，近年來，高校財務人員貪污、挪用公款現(xiàn)象時有發(fā)生，反映出高校在內(nèi)部審計監(jiān)督方面存在著漏洞，使貪污舞弊行為有機可乘。

四、高校財務管理中內(nèi)控制度的完善策略

1.健全內(nèi)控制度體系

健全內(nèi)控制度體系是高校管理工作中必須采取的措施。高校內(nèi)控制度建設和執(zhí)行的關鍵在于領導層，高校領導層既是內(nèi)控建設的主導者，也是內(nèi)控決策的責任人，領導層對內(nèi)控建設的重視程度，直接決定著內(nèi)控制度的完善程度，一是要深化領導層對內(nèi)控制度建設的思想認知，明確建立健全內(nèi)控制度的重要性和必要性，保障各項制度建設工作順利開展。二是要對高校內(nèi)部控制中的總體規(guī)劃、制度體系進行頂層設計，明確內(nèi)部控制體系建設的目標，將內(nèi)部控制建設植入高校戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中，統(tǒng)一規(guī)劃建設適合學校實際情況的內(nèi)部控制體系。三是完善內(nèi)部控制領導機構和管理機構，設立學校層面的內(nèi)部控制建設組織，改變過去僅靠財務部門牽頭建設內(nèi)控體系的做法。四是要建立合作、制約分明的工作流程，從而保證高校內(nèi)部控制建設工作的展開，提高單位內(nèi)部各業(yè)務環(huán)節(jié)之間的流通性，實現(xiàn)高校內(nèi)部的相互配合、監(jiān)督。

2.加快內(nèi)部控制信息化建設

高校要順應時代發(fā)展趨勢，加強部門之間的交流與協(xié)作，確保信息傳遞的時效性與準確性，實現(xiàn)信息實時性與共享性目標。一是要進一步完善高校的各項管理系統(tǒng)，同時對所有業(yè)務系統(tǒng)的功能進行評估，理清各業(yè)務系統(tǒng)的關聯(lián)關系，協(xié)調(diào)相關部門開展系統(tǒng)對接工作。二是要打通“人、財、物、教學、科研、辦公”等信息系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)各資源平臺、管理平臺的互通、銜接，確保學費收繳、預算決算、人員信息、商品采購、合同管理、資產(chǎn)管理等數(shù)據(jù)的實時性和一致性，為決策和管理提供支撐。三是要建立數(shù)據(jù)共享平臺，通過大數(shù)據(jù)應用推動高校財務管理工作向“上升為治理，下沉為服務”的二元化管理模式轉(zhuǎn)變，使信息化建設成為高校財務管理“提質(zhì)增效”的主要發(fā)力點。

3.加強內(nèi)部控制過程中的風險控制管理

高校發(fā)展過程中，若遭遇財務風險，將會造成不可估量的經(jīng)濟損失，甚至會阻礙高?？沙掷m(xù)發(fā)展。因此高校的內(nèi)部控制管理機構必須廣泛地收集排查與本校風險有關的內(nèi)外部風險信息，包括現(xiàn)實情況、歷史資料和未來趨勢等相關信息。通過收集和整理將信息按照職責分工分別落實到相關部門。比如，未來生源狀況落實到招生部門，生均撥款和學生收費標準的變化落實到財務部門，未來市場所需專業(yè)的情況落實到教學部門。在收集信息的基礎上分析其潛在的風險因素，并判斷該風險因素可能發(fā)生的概率和造成的影響。前期工作完成后，風險控制管理方案的制定應當以業(yè)務流程、重大風險、重大事件為重點，同時通過立體監(jiān)控的手段抽取各類預警指標、管控規(guī)則，運用返回測試、壓力測試等各種方式對風險管理的效果進行檢測，根據(jù)測試結(jié)果提出風險控制管理的改進意見，并及時有效地改進。比如，要規(guī)范預算編制與預算執(zhí)行流程，推動單位財務管理工作良性開展，就應完善的預算風險管理約束機制，并將其落實到預算編制全過程中，既能夠革新預算編制形式，還可從根本上增強預算編制結(jié)果的可靠性、準確性。在預算執(zhí)行時，要求學校各部門嚴格按照所編制的預算方案進行，并根據(jù)執(zhí)行成果對預算方案與實際執(zhí)行情況存在的差距進行評估，分析差距產(chǎn)生原因。若與理想中的執(zhí)行效果相差較大，則需要對預算執(zhí)行流程進行深入分析，依據(jù)分析結(jié)果采取科學且可行的整改措施，以此規(guī)避財務風險的發(fā)生。

4.完善內(nèi)控監(jiān)督機制

加強高校內(nèi)部審計與外部監(jiān)督融合，內(nèi)控監(jiān)督體系的建設，既要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，還要延伸和拓展外部監(jiān)督，在監(jiān)督范圍上實現(xiàn)雙重覆蓋，確保監(jiān)督工作的獨立性與公正性。內(nèi)部審計監(jiān)督方面，建立內(nèi)部審計部門、紀檢監(jiān)察部門、法律法規(guī)部門的合作機制，發(fā)揮監(jiān)管合力。同時做到全過程控制，即事前、事中以及事后進行審計。事前審計可針對內(nèi)控制度進行審查，如若在完整性、可執(zhí)行性、合理性等方面存在問題，可以相應提供意見，從而進行修改，防止國有資產(chǎn)流失，防范發(fā)生重大損失；事中審計可降低財務管理工作中出現(xiàn)的失誤和保證會計信息的真實性和準確性；而事后審計對于高校領導而言具有重要的參考價值，審計的結(jié)果以及相關建議可以讓管理者明確內(nèi)控機制中的不足，以此針對性地進行處理，增強管控力度。外部監(jiān)督方面，聘請具有審計專業(yè)化能力的機構、優(yōu)秀人才，參與學校內(nèi)部審計工作，以此來提高內(nèi)審業(yè)務水平。同時以開放的姿態(tài)主動接受來自社會公眾特別是相關利益群體、新聞媒體等社會各界的監(jiān)督制約。通過內(nèi)、外協(xié)同監(jiān)管，從而進一步提高內(nèi)部控制監(jiān)督效率，更好的保障內(nèi)部控制制度的建設、管理與執(zhí)行。

結(jié)束語

內(nèi)部控制體系是高校統(tǒng)領各管理環(huán)節(jié)中的重要組成部分，目前高校內(nèi)部控制管理尚未透徹深入，未能在新時代的要求下發(fā)揮其最大效果。為使高校的內(nèi)部控制體系持續(xù)高效運轉(zhuǎn)，進一步提高內(nèi)控監(jiān)督效率，保證內(nèi)控監(jiān)督對高校的治理落到實處，要在關鍵環(huán)節(jié)如優(yōu)化內(nèi)部制度體系建設、信息化建設、風險控制和內(nèi)控監(jiān)督等方面，有效開展貫通融合協(xié)作。這必將有利于高校強化權力制約，提高財務管理水平，防范財務風險，預防關鍵領域腐敗，提升決策水平，更好保障高校高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

········參考文獻·····················

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[2]李英梅.對企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的建設思考[J].中國商論，2019，（5）：13-14.

（作者單位：江西青年職業(yè)學院）