2018年3月30日昆岳銀行與G信托有限責(zé)任公司簽訂單一資金信托合同，委托G信托有限責(zé)任公司向借款人西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司發(fā)放貸款20億元，期限2年，約定貸款資金用于某棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目。該筆信托貸款業(yè)務(wù)由昆岳銀行前峰分行發(fā)起，報(bào)昆岳銀行總行審批同意后實(shí)施。由于金額巨大，自然引起了審計(jì)人員的高度關(guān)注。

———低利率發(fā)放貸款暗渡陳倉(cāng)：通過(guò)關(guān)聯(lián)公司存貸掛鉤

昆岳銀行與G信托有限責(zé)任公司簽訂的信托合同約定，發(fā)放給西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司2年期、20億元貸款的利率為4.75%。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司不屬于昆岳銀行的戰(zhàn)略客戶(hù)，按照昆岳銀行《關(guān)于〈關(guān)于調(diào)整人民幣授信業(yè)務(wù)定價(jià)政策的通知〉的補(bǔ)充通知》“非戰(zhàn)略客戶(hù)定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)1～5年（含）為8.31%”的規(guī)定，該貸款利率明顯偏低。以4.75%的利率發(fā)放，按照昆岳銀行內(nèi)部考核辦法計(jì)算，該筆貸款業(yè)務(wù)的EVA（經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)）為-6 697萬(wàn)元。按理說(shuō)，昆岳銀行是怎么都不會(huì)發(fā)放該筆貸款的。

查閱《授信業(yè)務(wù)價(jià)格申請(qǐng)審批表》發(fā)現(xiàn)，該筆授信需要東洲人壽保險(xiǎn)股份有限公司以協(xié)議存款方式提供不低于項(xiàng)目金額的日均存款，協(xié)議存款利率為1.725%。昆岳銀行對(duì)西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司發(fā)放貸款，與東洲人壽保險(xiǎn)股份有限公司有什么關(guān)系？況且該協(xié)議存款利率明顯低于昆岳銀行內(nèi)部計(jì)價(jià)的資金成本，東洲人壽保險(xiǎn)股份有限公司還明顯吃虧！

審計(jì)人員利用“天眼查”APP查詢(xún)得知，東洲人壽保險(xiǎn)股份有限公司和西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司同為東洲投資股份有限公司的子公司。

原來(lái)，昆岳銀行一方面以較低的貸款利率向西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司發(fā)放貸款，一方面以較低的存款利率由東洲人壽保險(xiǎn)股份有限公司提供存款。東洲人壽保險(xiǎn)股份有限公司提供不低于項(xiàng)目金額的日均存款，是該筆貸款發(fā)放的前提和關(guān)鍵。

———三次變換用途的貸款發(fā)放審批“事出反?！保嘿J款資金挪作它用

該筆貸款用于某棚戶(hù)區(qū)改造，貸款用途符合國(guó)家政策。但在審計(jì)該筆貸款發(fā)放審批用印時(shí)審計(jì)人員卻有了意外的發(fā)現(xiàn)：前峰分行為了發(fā)放該筆貸款，先后以三個(gè)名義向總行提請(qǐng)審批。第一次是2018年1月10日，申請(qǐng)認(rèn)購(gòu)G信托的某有限合伙人份額，資金用于受讓某合伙企業(yè)有限合伙人份額；第二次是2018年3月13日，申請(qǐng)認(rèn)購(gòu)某并購(gòu)項(xiàng)目，資金用于東洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司進(jìn)行增資擴(kuò)股；第三次是2018年3月20日，申請(qǐng)認(rèn)購(gòu)單一資金信托計(jì)劃項(xiàng)目，資金用于西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的某棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目。

同一筆貸款，前后三次提請(qǐng)審批的用途完全不同。雖然最后以資金用于某棚戶(hù)區(qū)改造的名義發(fā)放貸款，但真實(shí)的用途總讓人存疑！

查閱貸后檢查報(bào)告顯示：2014年2月西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司與東洲工程總承包有限公司簽署的工程承包合同，合同價(jià)款42.25億元。截至2018年4月，東洲工程總承包有限公司已完成全部工程進(jìn)度的60%，西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司應(yīng)支付工程款24.15億元。2018年4月27日西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在獲得20億元貸款后，于4月28日至5月10日分七筆將20億元轉(zhuǎn)給東洲工程總承包有限公司。

從表面上看，付款與合同相符。經(jīng)依法向東洲工程總承包有限公司的開(kāi)戶(hù)銀行查詢(xún)資金去向，發(fā)現(xiàn)東洲工程總承包有限公司于2018年4月28日至5月10日分八筆將20億元全部轉(zhuǎn)入K建設(shè)集團(tuán)有限公司。

繼續(xù)追蹤查詢(xún)，發(fā)現(xiàn)K建設(shè)集團(tuán)有限公司于2018年4月28日至5月10日將20億元分十二筆轉(zhuǎn)入三家裝飾有限公司。

這就奇怪了：合同中約定的工程名稱(chēng)是市政基礎(chǔ)設(shè)施工程，承包范圍包含圖紙范圍內(nèi)的道路、土方、給水、熱力、燃?xì)夤こ桃约芭R時(shí)設(shè)施。即使存在裝修，也不可能將60%的工程款全部轉(zhuǎn)給裝修公司！

繼續(xù)向三家裝飾公司的開(kāi)戶(hù)銀行查詢(xún)發(fā)現(xiàn)，上述三公司在收到前述轉(zhuǎn)款后，于2018年4月28日至5月10日將款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)給東洲投資股份有限公司。

至此，對(duì)西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的貸款資金在轉(zhuǎn)了一個(gè)圈后，居然回到了東洲投資股份有限公司，即西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司和東洲人壽保險(xiǎn)股份有限公司的母公司！

經(jīng)進(jìn)一步追蹤發(fā)現(xiàn)，東洲投資股份有限公司在收到20億元后，將其中10.3億元資金轉(zhuǎn)入某創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)募集專(zhuān)戶(hù)作為有限合伙人份額投資款。20億元的貸款資金并沒(méi)有按貸款合同約定的用途使用。

———“四證”求證水落石出：向手續(xù)不全的棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目發(fā)放貸款

該筆貸款是以用于某棚戶(hù)區(qū)改造名義發(fā)放，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，某棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目尚未取得“四證”。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)未取得國(guó)有土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證的項(xiàng)目不得發(fā)放任何形式的貸款，西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司實(shí)施的某棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目并不具備貸款條件。

銀行客戶(hù)經(jīng)理解釋說(shuō)，2010年8月，P市國(guó)土資源局同意西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)A～E地塊進(jìn)行土地一級(jí)開(kāi)發(fā)。由于拆遷進(jìn)展不順利和規(guī)劃調(diào)整等原因，土地一級(jí)開(kāi)發(fā)一直未能完成。至2015年，上述地塊被列入棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目，西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司繼續(xù)作為某棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目實(shí)施主體。實(shí)施主體完成棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目的征地、拆遷和搬遷改造后，交政府收儲(chǔ)上市招拍掛，政府收到土地出讓金后返還項(xiàng)目成本和8%～12%的合理利潤(rùn)給實(shí)施主體。政府后續(xù)組織招拍掛，與棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目實(shí)施主體沒(méi)有關(guān)系，土地證只發(fā)給競(jìng)拍方，所以從操作模式上該項(xiàng)目本質(zhì)上不存在“四證”。

土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目變革為棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目，真的如客戶(hù)經(jīng)理所述，不需要“四證”么？

審計(jì)人員對(duì)棚戶(hù)區(qū)改造的相關(guān)政策認(rèn)真進(jìn)行研究。從《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好城鎮(zhèn)棚戶(hù)區(qū)和城鄉(xiāng)危房改造及配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有關(guān)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2015〕37號(hào)）“二、加大改造建設(shè)力度。（一）加快城鎮(zhèn)棚戶(hù)區(qū)改造。依法合規(guī)推進(jìn)棚改，切實(shí)做好土地征收、補(bǔ)償安置等前期工作。建立行政審批快速通道，簡(jiǎn)化程序，提高效率，對(duì)符合相關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目，限期完成立項(xiàng)、規(guī)劃許可、土地使用、施工許可等審批手續(xù)”的規(guī)定看，棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目仍然是要完成立項(xiàng)、規(guī)劃許可、土地使用、施工許可等審批手續(xù)的。

審計(jì)人員找來(lái)銀行客戶(hù)經(jīng)理，要求提供P市某區(qū)政府把西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司作為棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目實(shí)施主體的相關(guān)文件。銀行客戶(hù)經(jīng)理解釋說(shuō)，某區(qū)政府并未出具相應(yīng)的批復(fù)文件，但從P市人民政府官網(wǎng)發(fā)布的《P市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈P市2018年棚戶(hù)區(qū)改造和環(huán)境整治任務(wù)〉的通知》中，可以看出西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司確實(shí)是某棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目實(shí)施主體。

由于P市距離審計(jì)點(diǎn)幾千公里，直接向P市某區(qū)政府查詢(xún)將西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司作為棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目實(shí)施主體的文件也不見(jiàn)得方便快捷。審計(jì)人員通過(guò)查閱前峰分行公文、用印系統(tǒng)，終于發(fā)現(xiàn)P市某區(qū)政府2015年出具的《關(guān)于授權(quán)某棚戶(hù)區(qū)改造和環(huán)境整治項(xiàng)目實(shí)施主體的批復(fù)》。按照該批復(fù)“授權(quán)西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司作為主體實(shí)施某棚戶(hù)區(qū)改造和環(huán)境整治項(xiàng)目的改造建設(shè)工作。按照市、區(qū)政府相關(guān)部門(mén)的具體要求，辦理項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃、土地等各項(xiàng)前期手續(xù)的規(guī)定，某棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目應(yīng)由西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司辦理“四證”。昆岳銀行委托G信托有限責(zé)任公司向西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司發(fā)放棚戶(hù)區(qū)改造貸款20億元是違規(guī)的。

———資金監(jiān)管協(xié)議掩蓋的信托貸款合同補(bǔ)充協(xié)議真相：浮利分費(fèi)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，除獲得西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的貸款利息收入以外，昆岳銀行2018年還收到G信托有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)入的賬戶(hù)監(jiān)督管理費(fèi)892.91萬(wàn)元。

按照昆岳銀行與G信托有限責(zé)任公司簽訂的信托貸款合同，該信托為事務(wù)管理類(lèi)信托：“信托存續(xù)期間，委托人（注：昆岳銀行）自行負(fù)責(zé)期間管理包括但不限于：資金監(jiān)管、還款催收，受托人（注：G信托有限責(zé)任公司）予以配合。”也就是說(shuō)資金（賬戶(hù)）監(jiān)管責(zé)任本來(lái)就是昆岳銀行的，G信托有限責(zé)任公司怎么反而向昆岳銀行支付賬戶(hù)監(jiān)督管理費(fèi)呢？

這樣一來(lái)，G信托有限責(zé)任公司按照信托貸款合同向昆岳銀行獲取的固定信托報(bào)酬率為0.4%，而G信托有限責(zé)任公司支付昆岳銀行的賬戶(hù)監(jiān)督管理費(fèi)（892.91萬(wàn)元）的比率達(dá)到0.44%，G信托有限責(zé)任公司從事該項(xiàng)信托業(yè)務(wù)不是反而虧錢(qián)么？

由于解釋不通，經(jīng)再三追問(wèn)，銀行客戶(hù)經(jīng)理終于拿出了信托貸款合同的補(bǔ)充協(xié)議。原來(lái)，為將貸款利率從4.75%變更為5.225%，G信托有限責(zé)任公司與西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司2018年6月12日還簽訂了信托貸款合同的補(bǔ)充協(xié)議。相應(yīng)地，對(duì)增加的貸款利息收入1 805萬(wàn)元，昆岳銀行、西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司與G信托有限責(zé)任公司2018年6月30日又簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，以G信托有限責(zé)任公司委托昆岳銀行進(jìn)行貸后管理服務(wù)（包括對(duì)西原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在昆岳銀行開(kāi)立的貸款賬戶(hù)進(jìn)行監(jiān)管以及對(duì)信托貸款進(jìn)行貸后管理）的名義，由G信托有限責(zé)任公司分兩年向昆岳銀行支付賬戶(hù)監(jiān)督管理服務(wù)費(fèi)共計(jì)1 805萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上是昆岳銀行把提高貸款利率而增加的貸款利息收入1 805萬(wàn)元變換為賬戶(hù)監(jiān)督管理費(fèi)收取。

（注：文中有關(guān)名稱(chēng)均系化名）

（作者單位：江西省審計(jì)廳）