一、背景
國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的主導力量,是社會主義經(jīng)濟的重要支柱,是維護和鞏固社會主義公有制性質(zhì)、引領(lǐng)國家經(jīng)濟發(fā)展的主導力量。國有企業(yè)地位重要、作用關(guān)鍵、不可替代,在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。2017年下半年開始,經(jīng)宜春市委、市政府研究,決定推進市屬平臺國有企業(yè)市場化轉(zhuǎn)型,按照“1+5”模式推進國有企業(yè)改革。經(jīng)過五年來的改革發(fā)展,截至2021年底,宜春市一、二類國有企業(yè)資產(chǎn)總額已超千億元。伴隨著市級國有企業(yè)的發(fā)展壯大,五年的發(fā)展歷程不可避免衍生出一系列問題。
“是時候?qū)κ斜炯墖衅髽I(yè)進行一次全方位的體檢了!”這個念頭反復出現(xiàn)在宜春審計人的腦海。
2021年底,宜春市委、市政府提出“市級一、二類國有企業(yè)三年內(nèi)審計全覆蓋”的指示精神,這與宜春審計人的構(gòu)想不謀而合。為全面摸清國有企業(yè)改革成效及存在的問題,進一步貫徹落實中共中央國務院、省委省政府、市委市政府關(guān)于加強國資國企監(jiān)督的決策部署,落實市委、市政府的指示精神,宜春市審計局將宜春市13戶市級一、二類國有企業(yè)審計提上議程,計劃用三年的時間完成對上述企業(yè)的審計監(jiān)督。2022年2月,經(jīng)宜春市審計委員會批準,宜春發(fā)展投資集團有限公司等5戶市屬國有企業(yè)資產(chǎn)負債損益情況專項審計調(diào)查項目納入宜春市審計局2022年年度審計項目計劃。自此,宜春市市級國有企業(yè)審計全覆蓋正式拉開帷幕。
二、做法
1.擔“立題”之責
13戶市級國有企業(yè),功能定位均有不同。有的承擔基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務設(shè)施的投資及管理,有的負責國有資產(chǎn)資源、國有股權(quán)投資的經(jīng)營管理,有的負責全市范圍內(nèi)所有礦產(chǎn)資源的收儲、管理、經(jīng)營,有的承擔城區(qū)公交客運等公益性事業(yè)……如何分三年實施好13戶市級國有企業(yè)的審計?宜春市審計局按企業(yè)功能定位進行分類,參考近年來國有企業(yè)接受審計情況,同時結(jié)合市委巡察安排和市委組織部對國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)責審計安排,通過總體研判最終確定對5戶功能定位不同的市級國有企業(yè)先行開展專項審計調(diào)查,摸索對不同領(lǐng)域國有企業(yè)的審計經(jīng)驗,為第二、第三年的市級國有企業(yè)審計的開展奠定基礎(chǔ)。
2.思“破題”之策
(1)領(lǐng)導親自掛帥,精心部署安排
為統(tǒng)籌抓好此次國有企業(yè)資產(chǎn)負債損益情況專項審計調(diào)查工作,宜春市審計局領(lǐng)導高度重視,多次召開專題會議部署該項工作,5個審計組均由1名副職領(lǐng)導帶隊。局黨組書記、局長周建鮮同志親自指揮,在進點前召開了審計項目進點動員大會,要求各審計組站位要高,要跳出審計看審計;格局要大,要跳出項目看項目;做事要實,要跳出被審計單位看被審計單位。同時要抓住關(guān)鍵事、找準核心人、采取有效法,高目標、高標準、高要求,打造審計精品項目。派駐紀檢組長晏翠萍同志對各審計組開展了集體審前廉政談話,要求審計人員嚴格遵守審計“四嚴禁”工作要求、“八不準”工作紀律和文明審計要求,規(guī)范審計行為,進一步增強廉潔從審意識,提升拒腐防變能力,維護審計機關(guān)良好形象。
(2)創(chuàng)新組織方式,做足審前準備
一是以“兩統(tǒng)籌”方式列入年度審計計劃。此項審計是市政府交辦項目,按照市委、市政府“三年全覆蓋”要求,經(jīng)市委審計委員會批準,宜春市審計局將該項目作為重點項目列入年度審計計劃,并結(jié)合國有企業(yè)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計統(tǒng)籌開展,優(yōu)先安排在上半年實施。
二是以“競聘”方式選擇審計組長。2022年,宜春市審計局專門出臺審計項目“爭、查、評、獎”工作方案,建立對年度部分重大項目公開擇優(yōu)競聘審計組長的制度,其中XC公司資產(chǎn)負債損益情況審計項目納入了審計組長競選范圍。共有3位業(yè)務科長參加競選,分別從項目概況、審計思路和舉措、審計人員及分工、預期目標和成果四個方面進行闡述,有的側(cè)重于決策部署、內(nèi)部控制、資產(chǎn)資金的安全與績效、債務舉借的規(guī)模與風險、建設(shè)項目的程序與計量,有的以政策和決策為“切入點”、項目和資金為“突破點”、績效和責任為“關(guān)鍵點”,通過方案講解、預計成果納入評分體系,充分發(fā)掘?qū)徲嬋藛T的積極性和創(chuàng)造性;通過整合審計資源,開展審計組長、組員雙向選擇,形成你追我趕、奮勇爭先的工作態(tài)勢,全面提升審計干部隊伍的戰(zhàn)斗力。
三是以“三位一體”方式統(tǒng)籌力量成立審計組。本次審計,宜春市審計局充分發(fā)揮“三位一體”作用,審計組成員除了審計機關(guān)工作人員外,還納入了中介審計機構(gòu)、內(nèi)審人員、輔審等審計力量,組成5個審計組。通過主辦審前業(yè)務培訓會,提前做好審計人員的培訓,為此次審計的順利開展奠定基礎(chǔ);根據(jù)現(xiàn)場審計的需要對全員進行“診斷”,充分發(fā)揮審計組成員在各自專業(yè)領(lǐng)域的特長,針對性采取業(yè)務骨干與非審計機關(guān)人員、審計新人之間師徒結(jié)對的方式,以老帶新“傳幫帶”,成員間跨專業(yè)傳授業(yè)務技能,在促進審計項目質(zhì)量提升的同時,形成了新老同志互幫互學、相互促進的良好局面,提升審計組全員業(yè)務水平。
3.尋“解題”之法
(1)學習先進經(jīng)驗,開闊審計視野
為了做好5戶企業(yè)專項審計調(diào)查,2021年下半年,宜春市審計局就通過向?qū)徲嬍鸷褪d學,向其他省份和兄弟地市學等,解決企業(yè)審計怎么審、審什么、要達到什么目標等問題,進一步解放思想,創(chuàng)新審計理念,完善審計思路與舉措。
(2)注重審前調(diào)查,科學制定實施方案
編制審計實施方案是審計質(zhì)量控制的首要環(huán)節(jié),也是防范審計風險,提高審計質(zhì)量的重要保證。為充分了解5家市屬國有企業(yè)實際情況,編制切實可行的審計實施方案,由牽頭科室赴國資委對2017年至2021年宜春市國有企業(yè)的發(fā)展概況、總體規(guī)模及主要業(yè)務進行了詳細摸底,從國資委獲取21個國有企業(yè)監(jiān)管制度;赴財政局調(diào)閱近年來國有資本經(jīng)營收入數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)和國庫集中支付數(shù)據(jù),初步掌握國有企業(yè)的利潤情況,并利用大數(shù)據(jù)分析初步篩查疑點;赴國資委調(diào)閱近年來中央、省、市出臺的關(guān)于國有企業(yè)管理方面的制度文件,并組織審計組人員學習。通過現(xiàn)場問詢、基本資料收集、網(wǎng)絡公開資料查詢等方式,編制企業(yè)基本情況、收入明細、財務指標等11張表格要求13戶一、二類企業(yè)填報,提前了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置和職能分工、制度建設(shè)、對外投資控股、公司決策管理、重大政策執(zhí)行等情況,尋找被審企業(yè)經(jīng)營中存在的薄弱點,從而量身定制切實可行的審計實施方案,為更好地開展后續(xù)審計工作打下堅實基礎(chǔ)。
(3)強化數(shù)字賦能,助力審計提質(zhì)增效
各審計組堅持向新技術(shù)要力量,向信息化要資源,充分運用大數(shù)據(jù)開展研究。一是秉承“數(shù)據(jù)先行”審計理念。抽調(diào)精干力量組成分析團隊,對5戶企業(yè)財務賬表數(shù)據(jù)進行清理,生成科目表、余額表、憑證表3張標準表格并導入SQL數(shù)據(jù)庫中。對5戶企業(yè)收入、支出、物資采購、往來款掛賬等進行分析,初步摸清5家企業(yè)的財務、經(jīng)營狀況,從而明確現(xiàn)場審計關(guān)注的重點方向。二是注重“財務業(yè)務”關(guān)聯(lián)比對。采集5家企業(yè)“公交營運數(shù)據(jù)”“礦產(chǎn)出入庫”“收費開票數(shù)據(jù)”等業(yè)務數(shù)據(jù)兩千余萬條,將業(yè)務數(shù)據(jù)與財務入帳的明細進行關(guān)聯(lián)對比,查找業(yè)務數(shù)據(jù)與財務入賬的差異,鎖定問題疑點。如赴KY公司審計組,采集了檢測收費開票系統(tǒng)數(shù)據(jù)、原材料出入庫數(shù)據(jù)等,通過分類匯總、關(guān)聯(lián)比對等方式,發(fā)現(xiàn)其存在檢測收費金額超過財務入賬數(shù)據(jù),原材料入庫、出庫、存量之間不匹配等問題疑點。
(4)依托分層督查,壓茬推進項目開展
宜春市審計局專門出臺《宜春市審計局審計現(xiàn)場督查指導工作規(guī)范》,明確建立分層級督查機制,創(chuàng)新運用《實時進度表》《現(xiàn)場調(diào)度表》《溝通反饋表》《質(zhì)量審理表》《問題整改表》五張表,全程式、動態(tài)式掌握、督促各審計組進度。在此次5戶市屬國有企業(yè)審計過程中,局主要領(lǐng)導、紀檢組、分管領(lǐng)導、法審科相關(guān)人員共10人組成督查組,開展1次中期會商調(diào)度督查,聽取各審計組匯報審計工作取得的進展和成效、存在的問題、下一步打算、意見建議,掌握市屬國有企業(yè)審計工作進展情況,幫助審計組進一步明確審計目標任務,把牢審計工作方向,協(xié)調(diào)解決審計中遇到的困難和問題;各帶隊領(lǐng)導對帶隊的審計組進行3次現(xiàn)場督查,現(xiàn)場聽取各審計組項目進展情況;法規(guī)審理科在督查后現(xiàn)場進行問題審理,與審計人員就項目進展情況進行了交流,對審計調(diào)查了解記錄、審計實施方案、審計取證單、審計工作底稿的編制情況和審計證據(jù)的充分性、適當性等方面進行了審理,現(xiàn)場向?qū)徲嫿M反饋并提出了改進意見;牽頭審計組采取牽頭組織召開2次調(diào)度會的方式,及時調(diào)度分析各審計組的進展,交流審中情況,研究解決存在的問題,為下一步審計掌好舵;局信息公開電子屏每周更新、滾動公示各審計組工作進展情況,推進項目高效落實。
(5)探索巡審聯(lián)動,協(xié)同提升監(jiān)督效能
2022年1月,宜春市委巡察工作領(lǐng)導小組和宜春市審計局共同商定巡審聯(lián)動事宜,會議商定要進一步建立“巡察+審計”聯(lián)動模式,創(chuàng)新方式方法,突出監(jiān)督合力,形成‘同心圓’,有效發(fā)揮審計監(jiān)督的專業(yè)性與巡察監(jiān)督的權(quán)威性,更好地節(jié)約行政資源、提高行政效率,扎實推進巡察和審計工作高質(zhì)量發(fā)展。通過會商,形成先審后巡、巡審同步、聯(lián)合編組3種聯(lián)動模式。此次審計項目,XC公司審計組在審計過程中配合市紀委監(jiān)委,就某些事項深挖細查;KY公司審計組撤點后,向市委市政府提交了一篇專報,得到市委主要領(lǐng)導高度肯定,并要求成立巡察組立即進駐KY公司進行全方位巡察,宜春市審計局2022年6月派出人員參加了為期一個月的機動巡察,“審計+巡察”成效顯著,進一步推動了“巡察+審計”模式的發(fā)展。
4.行“答題”之道
(1)深入研究,精準審計建議
審計查出問題、披露問題不是最終目的,對審計查出問題進行有效整改工作才是審計的終極目標。為進一步提高審計整改質(zhì)量,一體推進揭示問題、規(guī)范管理、促進改革,宜春市審計局積極推動研究型審計,將研究型思維貫穿于審計項目實施全過程。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行研究,透過現(xiàn)象看本質(zhì),通過以點帶面、以小見大,形成“現(xiàn)象—后果—原因—制度”的研討思路,聚焦被審計單位突出問題,精準提出具體能落實、實際可操作的審計建議。
(2)修制建賬,堅持審改并重
2022年,宜春市審計局修訂完善了《宜春市審計局審計整改督查工作辦法》,進一步壓實審計整改各方責任,強化審計整改督導管理機制。5戶企業(yè)審計結(jié)束后,每一份審計報告出具時均列出問題清單,建立審計整改工作臺賬,按照立行立改、分階段整改、持續(xù)整改進行分類管理;被審計單位對照編制整改任務清單,明確整改措施、完成期限和責任人員,審計人員實行“對賬銷號”。審計整改期間,采用“逐項對照、倒排期限、持續(xù)跟進”的工作模式,審計人員通過電話提醒、下發(fā)工作提示等方式定期跟蹤督促進展情況,并積極對被審計單位問題整改進行業(yè)務指導。通過以上措施,審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改,推動主管部門和被審計單位建章立制29項。
(3)凝練成果,提升審計威信
為提升審計成果運用效率,為政府科學決策提供依據(jù)。審計結(jié)束后,牽頭審計組向各審計組征集審計專報題目,要求各組立足宏觀、聚焦重點,針對審計中發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性和典型性問題專門進行分析,提出有針對性、切合實際專報方向。隨后,宜春市審計局局長周建鮮同志親自主持召開專題研討會,對各組提出的專報方向進行可行性研究,從更深層次進行剖析,最終確定方向,以審計專報、轉(zhuǎn)送函等為載體,撰寫了綜合報告和審計專報、審計轉(zhuǎn)送函等16篇審計信息,均得到市委、市政府主要領(lǐng)導和主管部門的批示,受到了決策層的高度重視,所提供的信息為領(lǐng)導的科學決策提供參考,實現(xiàn)了審計“查病”、“治已病”與“治未病”、解決問題與推動工作的高效結(jié)合。
三、成效
該審計項目向市委、市政府及相關(guān)主管部門報送綜合報告、審計專報和轉(zhuǎn)送函等16篇,均得到市委、市政府領(lǐng)導和主管部門的高度重視與肯定。推動主管部門和被審計單位建章立制20余項。獲得2022年審計署全國審計機關(guān)優(yōu)秀審計項目市級一等獎。
1.國有企業(yè)管理更為規(guī)范
市國資委等主管部門通過出臺《宜春市國資委出資監(jiān)管企業(yè)投資參股股權(quán)管理辦法(試行)》《宜春市國資委出資監(jiān)管企業(yè)“三重一大”事項內(nèi)部決策指導意見(試行)》等,規(guī)范國有企業(yè)對外投資等重大事項;多家企業(yè)通過成立投資評審委員會、審計與風險管理委員會、投資決策委員會,制定相關(guān)《議事規(guī)則》或《工作細則》,有效促進了國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善和企業(yè)健康發(fā)展;FT集團作為多個市級企業(yè)的母公司在全省率先探索建立“雙中心”管理模式,與各子公司組成“1+N”國有企業(yè)架構(gòu)體系,建立綜合管理中心和業(yè)務管理中心“雙中心”,對各子公司實行穿透式、專業(yè)化管理,重點把好重大事項審核、政府性項目統(tǒng)攬、融資擔保統(tǒng)籌、同類事物集約管理“四個關(guān)”;GT集團狠抓風控防范風險,加大股權(quán)管理力度,按照《宜春市國資委出資監(jiān)管企業(yè)投資參股股權(quán)管理辦法(試行)》要求,強化出資人監(jiān)管,派出財務監(jiān)督專員確保有效行使股東權(quán)利;GJ集團、XC公司等通過出臺《“管理規(guī)范年”活動實施方案》《合同管理制度》《招投標管理制度》《工程造價管理制度》《跟進督辦管理辦法》《工程建設(shè)項目管理制度》等,促使企業(yè)各項業(yè)務活動行之有效地進行,從而提高經(jīng)濟效益。
2.國有企業(yè)發(fā)展更有活力
主管部門強化了對其負責監(jiān)管的國有企業(yè)的各項管理與考核,理順了國有企業(yè)人員任免及薪酬發(fā)放。如AM區(qū)出臺了《規(guī)范AM區(qū)國有企業(yè)領(lǐng)導人員管理方式的有關(guān)意見》《AM區(qū)2022年度×公司綜合考核實施方案》,促使XC公司對2名違規(guī)超職數(shù)自行聘用的總經(jīng)理助理進行轉(zhuǎn)崗,取消其副職領(lǐng)導年薪待遇,按照中層干部薪資結(jié)構(gòu)發(fā)放薪資待遇。GT集團制定《部門職責清單》,明確責任分工,強化責任落實;XC公司編制《工資總額預算管理方案》,“以績定薪”充分調(diào)動了職工工作的積極性,提升企業(yè)發(fā)展活力;GJ集團實施“四位一體”全面績效管理建設(shè)工程,推動組織、薪酬、績效、文化四方面績效改革,優(yōu)化組織架構(gòu)體系,合并3個、新設(shè)2個職能部門,集團管理人員通過雙向選擇的方式競聘上崗,運用崗位價值評估工具分析薪酬等級,健全績效管理體系,加大考核結(jié)果運用力度,同時制定《全員營銷方案》,提升企業(yè)經(jīng)營能力。
3.人民群眾更有認同感
XC公司通過組建停車場運營隊伍,將立體停車場投入使用,有效解決了周邊停車難、停車亂的問題,拉近了與民眾間的距離,切實發(fā)揮了國有資產(chǎn)應有效益;FT集團在后續(xù)其他項目建設(shè)過程中,堅決停止要求施工單位優(yōu)先向發(fā)投集團子公司購買原材料的違規(guī)行為,強化自身引領(lǐng),切實保障了市場各類主體參與競爭的公平性;FT集團結(jié)合項目周邊道路拆遷難度、現(xiàn)有停車位規(guī)劃等因素及時止損,向市政府提交收回某立體停車庫項目建設(shè)用地的請示,建議市政府將項目建設(shè)用地重新掛牌出讓,用于建設(shè)凈菜市場及配套商業(yè)。
四、經(jīng)驗
1.審計要有思路
此次審計需要在1個月左右的時間內(nèi)對5戶企業(yè)進行審計,雖然時間節(jié)點為2021年底,但由于相關(guān)事項還需延伸到以往年度,而每個審計組只有6人左右,這就需要在審前做好充分的調(diào)研,確定薄弱環(huán)節(jié)、明確審計重點、做好審計謀劃,確保思路清晰、目標明確。
2.審計要有方法
如何確保審計實施方案中的各個事項得到落實,方法最為關(guān)鍵。審計過程中一定要堅持總體分析和研判,通過使用表格收集、梳理相關(guān)信息,進而對表間關(guān)聯(lián)進行對比分析,依托“大數(shù)據(jù)”發(fā)掘疑點;充分利用天眼查、信用中國、公共資源交易網(wǎng)等“外部大數(shù)據(jù)”,輔助開展審計;跳出傳統(tǒng)“賬、證、表”審計,結(jié)合會議紀要、個別談話、現(xiàn)場核查等方式,拓寬審計視野;堅持不懈,通過層層抽絲剝繭,由表及里揭示真相。
3.審計更要有初心
“為民而審,為國而計”是審計人的初心與使命。發(fā)現(xiàn)問題不是目的,立足發(fā)現(xiàn)問題,推動解決問題,這才是審計的根本目的。如何實現(xiàn)標本兼治?對于在審計中發(fā)現(xiàn)的具有典型性、普遍性和傾向性的問題,一是審計人員應該及時深入挖掘問題形成的原因,追根究底,從體制機制層面提出意見建議,推動被審計單位建章立制、完善制度建設(shè)和內(nèi)控流程,最大程度解決被審計單位存在的體制機制問題。二是對發(fā)現(xiàn)問題進行總結(jié)提煉,以滿足不同對象對審計結(jié)果的需求,一方面形成審計要情、簡報供上級政府及有關(guān)部門提供決策參考依據(jù);另一方面形成典型案例分析,可以供審計同行進行學習利用,擴大審計結(jié)果影響面。
(作者單位:宜春市審計局)