摘 要:汽車行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,加上主機(jī)廠不斷擴(kuò)產(chǎn),每年下達(dá)給汽車4S店的銷售指標(biāo)不斷增加,已經(jīng)超過(guò)了汽車4S店負(fù)荷,給銷售部門帶來(lái)巨大壓力;在維修業(yè)務(wù)方面,隨著街邊維修店的迅速崛起,汽車4S店的市場(chǎng)份額不斷被稀釋,導(dǎo)致汽車4S店維修產(chǎn)值降低,維修毛利下降。面對(duì)日益嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),汽車4S店只有構(gòu)建高效有序的內(nèi)控管理體系,才能提升核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。本文通過(guò)分析汽車4S店內(nèi)部控制的缺陷,探究汽車4S店里內(nèi)部控制管理問(wèn)題的改進(jìn)措施,以期為汽車4S店的內(nèi)部控制管理提供參考。
關(guān)鍵詞:汽車4S店 內(nèi)部控制 內(nèi)部管理
汽車4S店是以“四位一體”為核心的汽車特許經(jīng)營(yíng)模式,包括車輛銷售、零配件、售后服務(wù)、信息反饋等,它往往與制造商、保險(xiǎn)公司、第三方金融機(jī)構(gòu)、消費(fèi)者等主體關(guān)系密切,在“三包法”和其他相關(guān)法律規(guī)定的制約下,我國(guó)的汽車4S店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜。進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)控制度,提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力,是企業(yè)發(fā)展的必然要求。但是,當(dāng)前我國(guó)的汽車4S店在快速發(fā)展和擴(kuò)大的同時(shí),其內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)卻相對(duì)落后。因此,本文首先分析了我國(guó)目前國(guó)內(nèi)各大企業(yè)在開(kāi)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所面臨的問(wèn)題,并提出了相應(yīng)的對(duì)策。美國(guó)著名管理學(xué)家羅伯特·安東尼曾說(shuō)過(guò):“管理企業(yè)就像駕駛汽車。速度越快,就越需要一個(gè)良好的控制系統(tǒng)?!币朐谌找婕觿〉氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì),達(dá)到自己的經(jīng)營(yíng)目的,就需要與自己的實(shí)際情況相聯(lián)系,找到目前存在的一些問(wèn)題,對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn),從而讓自己能夠更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防,從而提升自己的贏利水平,保證自己的健康發(fā)展。
1 汽車4S店內(nèi)部控制缺陷的分析
1.1 管理層對(duì)內(nèi)部控制理解不足
在日常內(nèi)控管理工作中,經(jīng)常會(huì)遇到以下幾種情形:
(1)當(dāng)財(cái)務(wù)部門審批銷售部門的差旅費(fèi)或業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí),經(jīng)常會(huì)聽(tīng)到銷售人員在抱怨:審批嚴(yán)格、流程繁瑣,不給業(yè)務(wù)部門有力支持反而拖后腿;
(2)在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行招投標(biāo)過(guò)程中,采購(gòu)部門認(rèn)為已經(jīng)按照采購(gòu)部門的規(guī)章制度辦事,怎么到了法務(wù)部或管理部,被選中的供應(yīng)商遲遲批不下來(lái)呢?
(3)公司的管理人員每天都在講“風(fēng)險(xiǎn)”,但是他們的下屬們并沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)。到底是領(lǐng)導(dǎo)者們的“恐嚇”,還是領(lǐng)導(dǎo)者們的“責(zé)任”?
因?yàn)楣靖呒?jí)管理人員沒(méi)有能夠?qū)?nèi)部控制意識(shí)與現(xiàn)實(shí)工作緊密地聯(lián)系起來(lái),他們對(duì)內(nèi)部控制并沒(méi)有深入地了解和理解,因?yàn)樗麄儽旧淼闹R(shí)水平不夠,所以不能夠?qū)?nèi)部控制的意識(shí)傳達(dá)到所有的員工,因此沒(méi)有能夠產(chǎn)生一個(gè)良好的控制氛圍,進(jìn)而對(duì)具體措施的執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生了一定的影響。有些企業(yè)的經(jīng)理人員還產(chǎn)生了一種錯(cuò)覺(jué),即企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著制約作用。
1.2 不相容職務(wù)未分離,關(guān)鍵崗位定期輪崗制度缺失
汽車4S店內(nèi)部控制管理體系主要由三部分組成:不相容的職務(wù)分離、業(yè)務(wù)授權(quán)審批流程和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目的如下:不相容的職責(zé)分離,以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整;業(yè)務(wù)授權(quán)審批的具體職責(zé)和權(quán)限用于確保處理業(yè)務(wù)問(wèn)題的有效性;定期的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅可以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn),還可以及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
不相容的職位是指一個(gè)人勝任兩個(gè)或多個(gè)職位,不僅可以作弊,還可以掩蓋錯(cuò)誤和作弊。例如,一些汽車4S店因業(yè)務(wù)量下降而整合,收銀和出納由一人擔(dān)任,這會(huì)導(dǎo)致個(gè)別員工通過(guò)收款和到賬之間的時(shí)間差,將優(yōu)惠券套用到正常的客戶結(jié)算單,從而中飽私囊;又比如,零件倉(cāng)庫(kù)發(fā)放和記賬人員是同一個(gè)人,他們可以通過(guò)篡改發(fā)料信息將零件據(jù)為己有等等。
此外,關(guān)鍵職位缺乏定期輪換也很容易導(dǎo)致管理層無(wú)法識(shí)別某些錯(cuò)誤和舞弊行為。例如,單店的財(cái)務(wù)和行政管理層長(zhǎng)期沒(méi)有更換,一些行政人員人為地進(jìn)行了高成本預(yù)算,在財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)侵吞了多余的費(fèi)用;個(gè)別銷售顧問(wèn)也有截留隨車贈(zèng)送給客戶的精品和禮品的行為。
1.3 預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理,預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高
以汽車4S店為例,運(yùn)用預(yù)算管理手段,使公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)達(dá)到最大,然而,在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,公司內(nèi)部存在著信息不對(duì)稱,這就造成了管理人員與執(zhí)行者的矛盾。比如,企業(yè)在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)時(shí),往往會(huì)將經(jīng)濟(jì)利益最大化,從而造成預(yù)算指標(biāo)偏高,使各職能部門工作壓力較大。同時(shí),各職能部門為達(dá)到預(yù)算指標(biāo),也會(huì)在預(yù)算編制中有意隱藏或增加利潤(rùn),這將對(duì)公司的總體價(jià)值產(chǎn)生一定的影響。
另外,目前我國(guó)汽車4S店的營(yíng)業(yè)收入中,以銷售、售后服務(wù)及其它為主要的營(yíng)業(yè)收入??梢哉f(shuō),在公司的現(xiàn)金流中,銷售環(huán)節(jié)占主導(dǎo)地位。但是,由于經(jīng)銷商的運(yùn)作嚴(yán)重依賴于外部市場(chǎng),因此,在對(duì)未來(lái)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí),不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些偏差。除此之外,公司的銷售部門還沒(méi)有充分地了解到市場(chǎng)的發(fā)展前景以及價(jià)格的變化,公司還沒(méi)有建立起一個(gè)行之有效的預(yù)算收入模式,從而造成了公司預(yù)算的編制和內(nèi)容的準(zhǔn)確性。
1.4 存貨管理方法欠佳,造成庫(kù)存積壓
隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái),各大企業(yè)紛紛開(kāi)展了企業(yè)間的合作與資源共享,然而,很多企業(yè)還沒(méi)有形成一套科學(xué)、穩(wěn)定的管理體系。比如,有些集團(tuán)型的汽車4S店,已經(jīng)開(kāi)始在內(nèi)部實(shí)施 ERP系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行庫(kù)存管理。但是,在實(shí)施之初, ERP系統(tǒng)只用于財(cái)務(wù)內(nèi)部,這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的資源不能得到有效的整合與共享,而且,業(yè)務(wù)部門得到的信息與數(shù)據(jù)的質(zhì)量也不高。這樣,存貨的核算就會(huì)受到影響。期末核對(duì)存貨時(shí),財(cái)務(wù)人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)賬目與實(shí)物不符。
此外,廠方還建立了與汽車4S店返利掛鉤的評(píng)估機(jī)制。為了從廠方那里獲得更多的返利,汽車4S店經(jīng)常會(huì)增加購(gòu)買數(shù)量。同時(shí),受疫情影響,銷量持續(xù)下滑,導(dǎo)致庫(kù)存與銷售不匹配。但是,目前的庫(kù)存管理方式效率不高,導(dǎo)致一些車型出現(xiàn)了長(zhǎng)期的積壓,這就占據(jù)了經(jīng)銷商的大量的流動(dòng)資金,直接導(dǎo)致了經(jīng)銷商的財(cái)務(wù)成本的增加。
1.5 便捷式交易背后,資金支付缺乏監(jiān)管
隨著移動(dòng)支付和第三方支付平臺(tái)的發(fā)展,無(wú)現(xiàn)金交易已成為當(dāng)前的趨勢(shì)。為了提高客戶滿意度,汽車4S店正在費(fèi)用結(jié)算領(lǐng)域進(jìn)行深刻變革??蛻魺o(wú)需到店即可完成所有交易。比如,電話營(yíng)銷可以用來(lái)進(jìn)行,售后服務(wù)可以用來(lái)給顧客拿車和送貨,續(xù)??梢杂脕?lái)與業(yè)務(wù)員進(jìn)行微信交流。以上客戶只需掃一掃本公司的二維碼即可繳納押金、維修費(fèi)或保險(xiǎn)。
盡管在結(jié)帳過(guò)程中,財(cái)務(wù)部人員能夠看到款項(xiàng)的流水,但是卻不能確定款項(xiàng)是不是顧客自己出的,這就極易造成業(yè)務(wù)人員的欺詐。比如,一位銷售顧問(wèn)在微信上收到一位顧客給他的20000元定金,他就用自己的手機(jī)掃了10000元定金給公司。有一些情況是,商業(yè)人員在私人時(shí)間收集和截留顧客的錢,而財(cái)務(wù)人員不能確定這筆錢的來(lái)源。同時(shí),還存在財(cái)務(wù)人員利用其職務(wù)之便進(jìn)行信用卡套現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
1.6 信息溝通渠道不暢,運(yùn)營(yíng)效率下降
良好的信息交流渠道是實(shí)現(xiàn)和落實(shí)內(nèi)部控制的必要條件,而建立良好的信息交流機(jī)制則是構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但是,當(dāng)前我國(guó)的汽車4S店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,存在著嚴(yán)重的信息交流通道阻塞和不暢通的信息交流環(huán)境,造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一盤(pán)散沙。比如,在汽車4S店的內(nèi)部部門中,財(cái)務(wù)部門與銷售部門、采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門的溝通機(jī)制不健全,信息溝通渠道不暢通,汽車4S店存在信息孤島問(wèn)題,造成銷售部門的汽車銷售和服務(wù)信息無(wú)法及時(shí)反饋給各部門,各部門也無(wú)法根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況制定科學(xué)合理的管理計(jì)劃,這對(duì)4S的運(yùn)營(yíng)效率產(chǎn)生了很大影響。
2 汽車4S店內(nèi)部控制缺陷的改善措施
2.1 提升汽車4S店內(nèi)部控制機(jī)制的戰(zhàn)略高度
加強(qiáng)體系化建設(shè),建立可持續(xù)發(fā)展的人資政策,從本質(zhì)上講,內(nèi)部控制系統(tǒng)是一項(xiàng)提升到公司全局、戰(zhàn)略層次的管理手段。網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷體系的構(gòu)建要求經(jīng)銷商的全員參與,每個(gè)經(jīng)銷商都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第一個(gè)步驟就是要樹(shù)立正確的內(nèi)控觀念。這就需要公司的每一位員工在日常工作中都要做正確的事情,要遵守本崗位的職業(yè)操守,敢于承擔(dān)崗位責(zé)任,不能為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo),而采取不擇手段的方法,從而片面地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。這就需要公司的人力資源部,制定出一套具有可持續(xù)發(fā)展能力的人力資源政策,對(duì)員工招聘的職責(zé)權(quán)限、崗位要求以及用人原則進(jìn)行設(shè)定,同時(shí)還將重點(diǎn)放在錄用人員的價(jià)值導(dǎo)向和責(zé)任感上。在工作人員方面,應(yīng)加大繼續(xù)教育力度,并鼓勵(lì)其參加各類職業(yè)資格考試,以提高其思想素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平。工作需求與雇傭原則其所采取的措施均屬防衛(wèi),其終極目的是為了推動(dòng)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),將內(nèi)部控制的相關(guān)要求貫穿于各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后三個(gè)維度的閉環(huán)控制。
2.2 合理設(shè)置崗位,重要崗位定期輪崗
在汽車4S店中,管理者需要對(duì)崗位設(shè)置中存在的不合理之處進(jìn)行明確,并遵循不相容職務(wù)相分離及權(quán)責(zé)一致原則,對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行合理設(shè)置,將各崗位職責(zé)范圍進(jìn)行劃分,對(duì)各崗位職權(quán)進(jìn)行明確,以保證各崗位形成相互監(jiān)督、相互制衡的局面,確保內(nèi)部牽制得到有效落實(shí)。同時(shí),汽車4S店應(yīng)建立不相容的崗位制度,在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格遵守,避免出現(xiàn)收銀、出納一人多崗的現(xiàn)象。另外,管理層還需要定期不定期審,以防止不良行為。每日都要檢查客戶車款收付是否一致,開(kāi)具的發(fā)票和優(yōu)惠券是否正確使用。避免財(cái)務(wù)問(wèn)題,給公司造成重大損失。
汽車4S店的重要崗位也需要每三四年輪換一次,讓行政、財(cái)務(wù)等重要崗位的負(fù)責(zé)人可以跨地區(qū)、跨門店輪換,或者直接對(duì)相關(guān)崗位的工作人員進(jìn)行離崗檢查,而無(wú)需提前通知。該制度的實(shí)施可以有效監(jiān)督重要崗位工作人員的行為規(guī)范,避免人員因素造成的損失。
2.3 結(jié)合實(shí)際情況優(yōu)化各項(xiàng)具體的內(nèi)部控制流程
在預(yù)算控制上,汽車4S店應(yīng)該建立一個(gè)專門的預(yù)算管理組織,利用與之相適應(yīng)的信息系統(tǒng),將預(yù)算計(jì)劃層層細(xì)化,這樣才能讓預(yù)算計(jì)劃可以對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到有效的引導(dǎo)作用。同時(shí),也要對(duì)過(guò)去幾年的預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行定期的整理和總結(jié),以此為基礎(chǔ),制定出一套行之有效的預(yù)算費(fèi)用控制制度。
關(guān)于庫(kù)存控制,可以建立一個(gè)專門的庫(kù)存管理部門,并充分運(yùn)用庫(kù)存信息控制系統(tǒng),比如庫(kù)存供應(yīng)鏈系統(tǒng),對(duì)庫(kù)存進(jìn)行統(tǒng)一的、獨(dú)立的分類和管理。在此基礎(chǔ)上,提出了一種基于個(gè)體化的汽車價(jià)格策略,從而使汽車從購(gòu)買訂單到庫(kù)存,從客流到銷售訂單到交貨期的系統(tǒng)管理成為可能。管理人員時(shí)刻關(guān)注著客流量的變化,了解著每一輛車的庫(kù)存狀況,以及現(xiàn)有車輛的訂單匹配程度,以及訂單的轉(zhuǎn)化率,對(duì)那些已經(jīng)超過(guò)了庫(kù)齡的車輛進(jìn)行了預(yù)警,同時(shí)也會(huì)向銷售部門提出建議,讓他們加快銷售進(jìn)度。而對(duì)那些不符合要求的汽車,則可以通過(guò)加速采購(gòu)來(lái)提高汽車的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。
對(duì)于使用微信和支付寶付款的銷售客戶,由于付款金額較大,應(yīng)盡量避免銷售顧問(wèn)為客戶付款的現(xiàn)象。在特殊情況下,應(yīng)提供客戶與銷售顧問(wèn)之間的轉(zhuǎn)賬記錄,以確保資金安全。對(duì)于售后維修代駕取車或者續(xù)??蛻簦酆笕藛T可以攜帶移動(dòng)POS機(jī)上門或者向客戶提供公司付款二維碼。此外,財(cái)務(wù)結(jié)算人員在辦理結(jié)算前必須嚴(yán)格審核結(jié)算單,確保信息完整一致,防范業(yè)務(wù)人員的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
2.4 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估,將常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合
汽車4S店要制定內(nèi)部控制操作手冊(cè),根據(jù)手冊(cè)建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),整理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)歷史資料,對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,準(zhǔn)確識(shí)別銷售風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及成本風(fēng)險(xiǎn)等,并以評(píng)估結(jié)果為依據(jù),有效落實(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施,實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避,做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防。
內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督汽車4S店內(nèi)部控制管理實(shí)施的有效途徑。通過(guò)對(duì)公司的內(nèi)審,可以發(fā)現(xiàn)公司的管理缺陷和錯(cuò)誤的商業(yè)決策,從而減少公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前,汽車4S店要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化,將例行的定期審計(jì)與專項(xiàng)的突擊審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái),讓審計(jì)工作不再是一項(xiàng)普通的工作,而是更加有重點(diǎn)、有針對(duì)性。比如,在汽車4S店中,可以建立一個(gè)由出資人或董事會(huì)直接負(fù)責(zé)的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu),來(lái)增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí),通過(guò)對(duì)各部門的管理,使其對(duì)各部門的管理工作有一個(gè)更加清晰的認(rèn)識(shí),從而對(duì)各部門的管理工作提供有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)。對(duì)于重要的、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),要制訂專門的審計(jì)方案,并安排專門的人員,以便能夠及時(shí)、有效地預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),要抓好稽核整改工作。在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)部還要求總經(jīng)理組織各個(gè)部門,制定出相應(yīng)的整改措施,并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改,并定期對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行檢查,以推動(dòng)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。
2.5 建立健全信息溝通機(jī)制
在現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息迅速發(fā)展的今天,加速汽車銷售企業(yè)的信息化建設(shè),已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。汽車4S店應(yīng)該結(jié)合自己的管理特點(diǎn),建立一個(gè)與4S店運(yùn)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)平臺(tái),加速推進(jìn)無(wú)紙化辦公進(jìn)程,在平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)各個(gè)職能部門的統(tǒng)一管理。比如,通過(guò)構(gòu)建客戶管理模塊、資產(chǎn)管理模塊、維護(hù)服務(wù)管理模塊、財(cái)務(wù)管理模塊、庫(kù)存管理模塊等各種功能模塊,幫助業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化信息溝通,及時(shí)了解各部門的業(yè)務(wù)需求,解決財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱問(wèn)題,提高內(nèi)部控制相關(guān)信息數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性,持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制計(jì)劃,全面實(shí)施內(nèi)部控制。
3 結(jié)語(yǔ)
汽車4S店受到其自身特點(diǎn)的影響,具有一定的行業(yè)特性,內(nèi)部控制沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果也制約了其進(jìn)一步的發(fā)展,汽車4S店內(nèi)部控制工作任重道遠(yuǎn),只有借助科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)剖析,深入挖掘引起風(fēng)險(xiǎn)的因素及成因,并根據(jù)成因來(lái)對(duì)癥下藥,找到科學(xué)的解決方案,提升風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管能力,才能與時(shí)俱進(jìn),在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中增量創(chuàng)利,提升盈利能力,實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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