王海榮 昆明愛爾眼科醫(yī)院有限公司

在社會經(jīng)濟(jì)水平快速發(fā)展的背景下，目前我國企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)之中面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)以及良好的機(jī)遇。因此在企業(yè)日常工作之中構(gòu)建一個符合現(xiàn)階段市場發(fā)展需求的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制體系是新時期企業(yè)發(fā)展的必然選擇。企業(yè)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)工作的開展是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，借助財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制措施的實(shí)施，不僅能夠加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理，還能夠減少相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部概述

(一)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境審計(jì)工作的開展是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要組成部分，同時企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的開展還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部相應(yīng)的管理工作進(jìn)行制約。簡而言之，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是指在企業(yè)內(nèi)部控制工作之中所以借助的相應(yīng)的制度以及相應(yīng)的要素來對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的審計(jì)，以此確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境審計(jì)工作具體內(nèi)容主要分為：企業(yè)內(nèi)部的管理與組織結(jié)構(gòu)、相應(yīng)的運(yùn)營管理與職責(zé)管控、內(nèi)部系統(tǒng)管理控制體系等，通過對其相應(yīng)的職責(zé)進(jìn)行完善，來加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)部管理工作。

(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判與評估

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判與識別工作的開展主要是為對其影響企業(yè)發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理工作的多種影響因素進(jìn)行分析，其企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判與評估體系主要被劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判來年各個方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判主要是指借助對企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀、相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控等相應(yīng)的狀況進(jìn)行分析預(yù)判，并因地制宜的采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施來進(jìn)行管控。其中內(nèi)部審計(jì)工作的主要工作重點(diǎn)便是在企業(yè)日常工作中對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作之中存在的相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估預(yù)判，制定科學(xué)合理的控制措施來對其進(jìn)行控制，以此來提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的開展效率。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的特征

現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制工作的開展具有以下幾方面的特征：其一，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制工作開展的主要工作目標(biāo)便是為了更好地對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管控，以期來提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，對其相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。其二，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制工作主要是結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的范圍來制定相應(yīng)的工作要求，來對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控等。其三，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制工作與企業(yè)的工作內(nèi)容相比，財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作具有一定的獨(dú)立性，其工作的開展不受任何條件的控制，在具體應(yīng)用環(huán)節(jié)中不僅能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率，還能夠促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制的意義

(一)有利于推進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作之中，相關(guān)企業(yè)員工應(yīng)該結(jié)合其財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際運(yùn)用狀況以及相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行分析，并按照相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)來開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展的效果。同時，相關(guān)企業(yè)管理者在日常工作之中還要充分重視財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的相關(guān)戰(zhàn)略決策，來對其相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行明確分工，使其企業(yè)在經(jīng)營之中能夠帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益。相關(guān)企業(yè)在開展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作時，還應(yīng)該對其相應(yīng)的管理部門、工作內(nèi)容、工作人員職能分配等相應(yīng)的工作內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)地了解。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員來應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作之中存在的問題進(jìn)行分析，來制定相應(yīng)的解決方案，來確保企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，推進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)有利于優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

企業(yè)要想在激烈的市場競爭之中實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，便需要在實(shí)際工作之中建立完善的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制管理工作制度，通過這種方式來加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的管控力度，并對相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行約束。隨著市場的快速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作體系也在不斷地得到完善，財(cái)務(wù)管理工作人員在進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作時，可以通過觀察、審計(jì)、分析、整理等方式來對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行管理，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的效果[2]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制問題

(一)缺乏完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作覆蓋了企業(yè)的各項(xiàng)工作內(nèi)容，總體來講主要包含企業(yè)資金的統(tǒng)籌、企業(yè)投資和后期的資金管理工作等多種方面。因此，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作時，為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的效果，便需要制定完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系來對其進(jìn)行優(yōu)化。然而由于受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念的影響，目前大多數(shù)的企業(yè)并沒有制定完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制效果不理想，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識較弱

要想有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開展，便需要相關(guān)企業(yè)在日常工作之中加大專業(yè)人才的作用，以此來提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的工作效率。但是由于一些企業(yè)處于人力成本等多方面因素的影響下，由于是中小型企業(yè)出于成本方面的考慮，在進(jìn)行相應(yīng)的人員招聘工作時并沒有對其財(cái)務(wù)管理工作人員的選用進(jìn)行嚴(yán)格管控，或者通過企業(yè)內(nèi)部選用的方式來任命企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作。這些工作人員并不是從事專業(yè)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)，其自身的工作能力較弱，在工作之中還不能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判以及處理能力，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作效率以及工作質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)不完善

在企業(yè)發(fā)展之中企業(yè)財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)的科學(xué)性直接影響到企業(yè)的發(fā)展能力，相反，如果企業(yè)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)資本與其企業(yè)的外債比例之間出現(xiàn)墊付，則會嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)外債的比例一旦加大，則會加大企業(yè)的資金緊缺現(xiàn)象，影響企業(yè)的資金流通，造成企業(yè)的日常工作無法開展[3]。

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

企業(yè)的日常工作之中能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益最大化的工作便是企業(yè)投資，選擇良好的投資項(xiàng)目或者時機(jī)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠提升企業(yè)市場競爭力，反之，則會為企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的轉(zhuǎn)型與長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，在企業(yè)的投資中做到科學(xué)合理是確保投資成功的關(guān)鍵，同時也有助于了企業(yè)的發(fā)展前景。這就需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行相關(guān)的投資工作時，來結(jié)合多種影響因素進(jìn)行分析探究，以此來提供相應(yīng)的才考依據(jù)，避免出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象發(fā)生。但是在實(shí)際工作之中，由于相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是獨(dú)立于任何工作之外的，并沒有意識到財(cái)務(wù)管理工作對于投資工作的重要性，導(dǎo)致投資工作缺少財(cái)務(wù)審計(jì)流程，加劇了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制完善路徑

(一)制定完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制管理工作之中，通過制定完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作體系，不僅能夠有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的有效開展。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作時，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該將促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展作為企業(yè)后期工作的主要工作目標(biāo)，通過制丁完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系來對其進(jìn)行監(jiān)督管理，為其提供有力的制度保障。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作之中的前提工作是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程，通過成立專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作小組，選用專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員來將進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。同時在將進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作時，相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)部門還應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作觀念，對其財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新，選用工作能力較強(qiáng)的工作人員來對其財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，并制定統(tǒng)一的工作方案、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、控制措施等，從而提升財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作效果。除此以外，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作之中相關(guān)企業(yè)除了構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系以外，還應(yīng)該結(jié)合目前企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍、類型以及在財(cái)務(wù)審計(jì)工作之中可能存在的問題進(jìn)行重新規(guī)劃，通過這種方式建立防范、預(yù)判、管理等于一體的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制體系[4]。

(二)提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的主力軍，發(fā)揮著重要的作用，同時其財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的工作能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控意識的高低直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量。首先，相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作時，要加大對相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的工作能力以及防控意識進(jìn)行培養(yǎng)。同時在進(jìn)行專業(yè)的人才招聘工作時，還要明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的聘用標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格地參照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行人才的聘用，并對其相應(yīng)的崗前財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容培訓(xùn)以及相應(yīng)的工作考核，以此確保聘用的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員既具有專業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，又具有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識。其次，在日常的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作之中，還需要提升相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，通過對其進(jìn)行專業(yè)的工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作以及相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)灌輸，以此讓相關(guān)工作人員明確自身的工作職能，使其能夠在工作之中嚴(yán)格依照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并對其存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行判斷，并采取相應(yīng)的防控措施對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。最后，在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作之中，相關(guān)企業(yè)還需要提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員對外部環(huán)境的適應(yīng)能力，這樣能夠讓其在工作之中及時地對企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際狀況進(jìn)行了解，并能夠?qū)ζ渲锌赡艽嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析、處理，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制的工作效果。

(三)加大對企業(yè)資金的審計(jì)控制力度

為了有效地提升企業(yè)投資資金的管控力度，就需要企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理部門對企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部情況、相應(yīng)的控制管理體系、控制措施等進(jìn)行審計(jì)，以此來明確每一環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀。通過這種內(nèi)部控制的審計(jì)方式，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行有效的管控，而企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的開展效果直接影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和自身的市場競爭力。通過對現(xiàn)階段企業(yè)的市場發(fā)展前景、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀、企業(yè)財(cái)務(wù)相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息以及財(cái)務(wù)運(yùn)行的情況進(jìn)行分析，來制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)資金監(jiān)管體系，對企業(yè)資金進(jìn)行合理的管控，以此減少外在的數(shù)額以及占比情況，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(四)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作時為了有效地提升相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作效率，便需要相關(guān)企業(yè)在日產(chǎn)工作之中構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制體系，以此來降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析可以得出以下結(jié)論，相關(guān)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制計(jì)劃工作時應(yīng)該與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素兩者相結(jié)合，通過對其風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，來制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作體系，來降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的資金投資工作時，要對其企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級進(jìn)行評估、明確存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患并對其進(jìn)行梳理整合，以此來構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。同時在進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作時還應(yīng)該將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及相應(yīng)的管理制度相結(jié)合，使其財(cái)務(wù)管理工作不再獨(dú)立于企業(yè)工作之外，充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理工作的重要性，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力[5]。

五、結(jié)語

綜上所述，社會經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，對于企業(yè)來講既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在激烈的市場競爭之中實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，便需要在日常工作之中明確財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并結(jié)合相應(yīng)的問題制定完善的優(yōu)化路徑，來幫助相關(guān)企業(yè)對財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。在這一背景下，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作模式已經(jīng)不再適應(yīng)新時期企業(yè)發(fā)展的需求，因此制定科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑已經(jīng)成為一種必然趨勢?；诖朔N情況，企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想，加大對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制的管控意識，對財(cái)務(wù)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的情況下，推進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展?！?/p>