郭恒金?楊樂?張士偉?呂曉紅?李大鹍

本文以山東省氣象部門為例，通過分析資金支付環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，找出資金支付過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以問題為導(dǎo)向研究利用信息技術(shù)手段，通過科學(xué)設(shè)置信息系統(tǒng)崗位角色、合理授予權(quán)限，從而強(qiáng)化財(cái)會監(jiān)督能力，解決資金支付環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，對于進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)會監(jiān)督具有積極的借鑒意義。

一、銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)介紹

“銀企直聯(lián)”是指通過互聯(lián)網(wǎng)或?qū)＞€直接聯(lián)通單位內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行的信息系統(tǒng)，為客戶提供賬戶查詢、明細(xì)查詢、轉(zhuǎn)賬匯款、電子回單下載等金融服務(wù)的電子渠道，助力單位實(shí)現(xiàn)賬戶統(tǒng)一管理、資金統(tǒng)一調(diào)撥、賬務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)查詢和監(jiān)控，從而提升單位的資金效率、財(cái)務(wù)效率、安全性，是利用信息技術(shù)賦能財(cái)會監(jiān)督的積極探索和有效手段。山東省氣象部門銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)由財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)上審批模塊和資金支付模塊組成。

二、山東省氣象部門財(cái)務(wù)系統(tǒng)情況

隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的不斷深入和政府會計(jì)制度的正式實(shí)施，對財(cái)務(wù)工作的要求更加精細(xì)，因此賬務(wù)處理更加復(fù)雜，財(cái)會監(jiān)督難度更大。為此，山東省氣象局部門積極探索以信息化手段促進(jìn)財(cái)會監(jiān)督和落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)工作。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)情況。2020年之前，山東省氣象部門財(cái)務(wù)報(bào)銷一直采用線下手工簽批報(bào)銷方式，存在報(bào)銷工作效率低、線下簽批時(shí)間長、各單位報(bào)銷人與財(cái)務(wù)人員信息不對稱、審核和報(bào)銷脫節(jié)等問題。為解決以上問題，山東省氣象部門積極推進(jìn)財(cái)務(wù)工作由電算化向信息化轉(zhuǎn)化，同時(shí)為滿足“縣賬市審”的上級單位對下級單位財(cái)務(wù)支出事前、實(shí)時(shí)監(jiān)管模式的需求，于2020年完成了財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)上審批系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程報(bào)銷和手機(jī)端財(cái)務(wù)簽批功能，達(dá)到了數(shù)據(jù)多跑路、報(bào)銷經(jīng)辦人少跑腿的目標(biāo)。

（二）資金支付情況。山東省氣象部門資金支付工作原一直在財(cái)務(wù)系統(tǒng)之外，通過網(wǎng)上銀行、支票等方式付款，財(cái)務(wù)人員在處理付款業(yè)務(wù)時(shí)需脫離財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行操作，即首先在財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)中審核報(bào)銷單據(jù)，審核通過后再通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬處理或開據(jù)支票進(jìn)行付款，工作效率較低，特別是基層氣象臺站財(cái)務(wù)人員相對較少，制單、審核、復(fù)核、支付等環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)崗位交叉重疊，存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

為更好地履行職能，特別是解決資金支付環(huán)節(jié)中存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和缺少事前財(cái)會監(jiān)督的問題，亟需進(jìn)一步完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，建設(shè)實(shí)施銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)，有效銜接資金支付系統(tǒng)模塊與財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)上審批系統(tǒng)模塊，使財(cái)務(wù)報(bào)銷和支付環(huán)節(jié)與銀行資金監(jiān)控平臺對接，實(shí)現(xiàn)資金直聯(lián)支付，有效降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

三、資金支付環(huán)節(jié)存在的財(cái)會監(jiān)督問題

（一）通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬、支票匯款等傳統(tǒng)付款方式，預(yù)算控制完全依靠財(cái)務(wù)人員人工審核，容易出現(xiàn)偏差，造成無預(yù)算支出、超預(yù)算支出等違規(guī)情況的發(fā)生。

（二）傳統(tǒng)支付方式的網(wǎng)上銀行密鑰、支票、財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)由不同的財(cái)務(wù)人員保管、使用，但在實(shí)際工作中易發(fā)生交叉使用或密碼泄漏，不相容崗位難以嚴(yán)格區(qū)分，存在財(cái)務(wù)人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）采用網(wǎng)上銀行等傳統(tǒng)資金支付方式，因脫離財(cái)務(wù)系統(tǒng)付款，導(dǎo)致上級單位無法對下級單位進(jìn)行有效的事前、實(shí)時(shí)財(cái)會監(jiān)督，存在一定監(jiān)督失效風(fēng)險(xiǎn)。

（四）傳統(tǒng)支付方式需要財(cái)務(wù)人員逐筆手工填制支票信息、輸入網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬信息等，增加了財(cái)務(wù)人員工作量，降低了工作效率，同時(shí)易出現(xiàn)疏漏和填寫錯誤。

（五）采用網(wǎng)上銀行等傳統(tǒng)支付方式，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)未對接，不能整合雙方的系統(tǒng)資源，從而為財(cái)務(wù)決策提供實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、全面的賬務(wù)信息支持。

四、銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)建設(shè)的必要性

（一）利用信息技術(shù)實(shí)施財(cái)會監(jiān)督是國家頂層設(shè)計(jì)的明確要求。2023年2月9日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》?！兑庖姟分赋鲆罨盎ヂ?lián)網(wǎng)+監(jiān)督”，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)和信息化手段，切實(shí)提升監(jiān)管效能，分級分類完善財(cái)會監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，推進(jìn)財(cái)會監(jiān)督數(shù)據(jù)共享共用。資金支付是財(cái)會監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容，利用信息技術(shù)賦能財(cái)會監(jiān)督，建設(shè)銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)將大幅提高資金支付環(huán)節(jié)的財(cái)會監(jiān)督效能。

（二）利用信息技術(shù)實(shí)施財(cái)會監(jiān)督是內(nèi)部控制建設(shè)的必然要求。2015年財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動運(yùn)行流程、制約措施，逐步將控制對象從經(jīng)濟(jì)活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。資金支付環(huán)節(jié)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)較大，是巡視巡察、審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查關(guān)注的重點(diǎn)，銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)資金支付全方位的事前財(cái)會監(jiān)督，是做好內(nèi)部控制的有效手段。

（三）利用信息技術(shù)實(shí)施資金支付財(cái)會監(jiān)督，能解決傳統(tǒng)付款方式存在的弊端。銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，通過信息系統(tǒng)，上級單位能夠?qū)崟r(shí)對下級單位進(jìn)行財(cái)會監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，解決了支票、網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬等傳統(tǒng)付款方式，因脫離財(cái)務(wù)系統(tǒng)付款導(dǎo)致上級單位無法做到事前、實(shí)時(shí)監(jiān)督。

五、通過銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)，強(qiáng)化資金支付環(huán)節(jié)財(cái)會監(jiān)督

（一）形成環(huán)環(huán)相扣的工作鏈條。通過財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)上審批模塊與資金支付模塊的有效對接，形成財(cái)務(wù)報(bào)銷單填報(bào)、單位負(fù)責(zé)人簽批、會計(jì)人員審核、出納人員付款等多個(gè)不同業(yè)務(wù)崗位人員的環(huán)環(huán)相扣，缺一不可的工作鏈條。加之對銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)各崗位進(jìn)行授權(quán)和崗位職責(zé)細(xì)分，科學(xué)制定資金支付審核流程，做到預(yù)算與支出有效銜接，避免無預(yù)算、超預(yù)算支出，規(guī)避同一人員具有多個(gè)權(quán)限，從流程上強(qiáng)制做到每一筆業(yè)務(wù)至少經(jīng)過報(bào)銷人填報(bào)報(bào)銷單、單位負(fù)責(zé)人簽批和兩名財(cái)務(wù)人員審核確認(rèn)后方可支出資金，杜絕出現(xiàn)任意一個(gè)崗位人員舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)上審批模塊與資金支付模塊對接后，兩個(gè)模塊之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。資金支付模塊可自動調(diào)取財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)上審批模塊中的銀行賬號、轉(zhuǎn)賬金額、開戶銀行名稱等關(guān)鍵信息，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)復(fù)核報(bào)銷單信息的準(zhǔn)確性。增加了財(cái)務(wù)復(fù)核程序，減少了財(cái)務(wù)人員手工輸入轉(zhuǎn)賬信息環(huán)節(jié)，可有效減少信息填報(bào)錯誤帶來的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)現(xiàn)上級單位對下級單位資金支出實(shí)時(shí)的事前財(cái)會監(jiān)督。鑒于縣級氣象臺站人員少、任務(wù)重，難以做到不相容崗位完全分離的實(shí)際情況，為確保資金安全，將基層單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制流程嵌入銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)，建立“縣賬市審”的財(cái)務(wù)管理模式，在縣級氣象臺站報(bào)銷業(yè)務(wù)流程中增加上級單位財(cái)務(wù)人員的審核或復(fù)核環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)上級單位對下級單位資金支出的事前審核把關(guān)。通過系統(tǒng)做到了不相容崗位分離，從源頭上堵塞縣級氣象臺站財(cái)務(wù)漏洞、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）方便資金查詢和監(jiān)管。通過銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)查詢本單位或下級單位賬戶中每一筆資金的支付、賬戶余額、剩余額度等情況，便于上級單位對下級單位資金監(jiān)管，提高資金使用的透明性和規(guī)范化。

（五）提高工作效率。實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)后，減少了財(cái)務(wù)人員脫離財(cái)務(wù)系統(tǒng)，通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)錄入轉(zhuǎn)賬匯款信息環(huán)節(jié)，大幅減輕財(cái)務(wù)人員工作量，進(jìn)一步提高工作效率。

六、實(shí)施銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)建設(shè)的建議和對策

（一）積極與開戶銀行對接。銀行的支持和配合是銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)建設(shè)開發(fā)的關(guān)鍵保障，省級開戶銀行對市縣銀行的培訓(xùn)和指導(dǎo)是銀企直聯(lián)業(yè)務(wù)推廣的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。省級開戶銀行可采用在其系統(tǒng)內(nèi)印發(fā)通知和制作銀企直聯(lián)配置操作手冊等方式，要求各地開戶銀行配合做好銀企直聯(lián)相關(guān)配置工作，對流程配置存在問題的單位分別進(jìn)行線上或現(xiàn)場指導(dǎo)，確保順利完成銀行系統(tǒng)內(nèi)部配置任務(wù)。

（二）確定銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)崗位設(shè)置和崗位職責(zé)。在推廣銀企直聯(lián)業(yè)務(wù)前，組織各級財(cái)務(wù)人員研討，針對各層級單位不同需求，科學(xué)制定資金支付審核流程。同時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)上審批流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，避免同一人具有多個(gè)權(quán)限，從流程上強(qiáng)制做到每一筆業(yè)務(wù)至少經(jīng)過報(bào)銷人填報(bào)報(bào)銷單、單位負(fù)責(zé)人簽字審批和兩名財(cái)務(wù)人員（初審會計(jì)、復(fù)核會計(jì)）審核確認(rèn)后方可支出資金。為加強(qiáng)對基層單位財(cái)會監(jiān)管，流程中的復(fù)核會計(jì)崗位可由上級單位財(cái)務(wù)人員兼任，并進(jìn)行把關(guān)審核，確保不相容崗位分離。根據(jù)實(shí)際情況，每一筆業(yè)務(wù)可設(shè)置以下5個(gè)崗位，各崗位應(yīng)有明確的職責(zé)范圍。

1.報(bào)銷人。報(bào)銷人負(fù)責(zé)整理好原始單據(jù)，在財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)上審批系統(tǒng)中填制報(bào)銷單。報(bào)銷人需對報(bào)銷事項(xiàng)及原始發(fā)票的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

2.初審會計(jì)。負(fù)責(zé)對報(bào)銷事項(xiàng)進(jìn)行線上初審，審核內(nèi)容如下：

（1）審核報(bào)銷人是否選擇正確的報(bào)銷單辦理業(yè)務(wù)。

（2）審核上傳的發(fā)票等電子單據(jù)是否齊全，審核內(nèi)容包括掃描上傳的發(fā)票及其附件。

（3）初步審核報(bào)銷單填報(bào)的各項(xiàng)要素是否齊全、準(zhǔn)確。

（4）對相關(guān)金額進(jìn)行初步審核。

對涉及審核內(nèi)容不通過的，初審會計(jì)應(yīng)將報(bào)銷單據(jù)退回至報(bào)銷人，并通知報(bào)銷人修改單據(jù)，修改后再行提交審核。

3.審批人員。

（1）單位主要負(fù)責(zé)人。對所有大額資金支出和重點(diǎn)費(fèi)用報(bào)銷的合規(guī)性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控審批，確保重大支出履行集體決策程序，附有“三重一大”會議紀(jì)要或決議，確定該項(xiàng)支出確為工作所需，對大額支出和重點(diǎn)費(fèi)用支出事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任等。

（2）單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)對所有支出事項(xiàng)結(jié)合本年預(yù)算進(jìn)行審批，審核支出事項(xiàng)是否合規(guī)、合理，依據(jù)是否充分，是否履行政府采購程序，重大支出是否經(jīng)班子集體研究等。

（3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)對項(xiàng)目所有支出進(jìn)行審核。對該項(xiàng)目支出事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性承擔(dān)核實(shí)性責(zé)任。

4.復(fù)核會計(jì)。復(fù)核會計(jì)負(fù)責(zé)對報(bào)銷事項(xiàng)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容如下：

（1）審核線上報(bào)銷單填報(bào)的各項(xiàng)要素是否齊全、準(zhǔn)確。如：填寫的收款人賬號信息是否與發(fā)票、合同一致，填寫的公務(wù)卡報(bào)銷信息是否與公務(wù)卡消費(fèi)憑證一致；是否選擇正確的支付類型、政府經(jīng)濟(jì)分類等匯款信息；是否按合同進(jìn)度付款等。

（2）審核紙質(zhì)網(wǎng)上報(bào)銷單是否與電子審批流程一致，所有紙質(zhì)單據(jù)、附件粘貼是否規(guī)范、完整，與電子單據(jù)是否一致等。

（3）審核原始發(fā)票填寫要素是否齊全、發(fā)票專用章（或財(cái)務(wù)專用章）是否清晰完整，發(fā)票是否在有效期內(nèi)等。

（4）審核支出是否符合政府采購（招投標(biāo)）和國庫集中支付、公務(wù)卡管理規(guī)定等。

（5）審核報(bào)銷事項(xiàng)是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定或要求，對違規(guī)事項(xiàng)予以退回。

（6）對要素填報(bào)不全或有誤的，與報(bào)銷人核實(shí)確認(rèn)后能在系統(tǒng)中直接修改的，應(yīng)在系統(tǒng)中直接修改（涉及收款戶名、賬號、支出金額的報(bào)銷業(yè)務(wù)，必須退回給報(bào)銷人修改）。對電子單據(jù)不全、原始發(fā)票與電子單據(jù)不符等問題，與報(bào)銷人確認(rèn)后在系統(tǒng)中補(bǔ)充、修改。對不符合各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策的，直接退回不予報(bào)銷。

5.出納。負(fù)責(zé)審核由財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)上審批模塊傳至資金支付模塊數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，審核通過后進(jìn)行付款確認(rèn)，打印結(jié)算單等票據(jù)。

（三）科學(xué)設(shè)置銀企直聯(lián)信息系統(tǒng)預(yù)算控制功能。在財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)上審批模塊中增加預(yù)算指標(biāo)控制功能，年初將批復(fù)后的預(yù)算數(shù)據(jù)導(dǎo)入系統(tǒng)。報(bào)銷人在填制報(bào)銷單時(shí)，系統(tǒng)可自動校驗(yàn)本次報(bào)銷金額與剩余預(yù)算指標(biāo)的邏輯關(guān)系，如剩余預(yù)算指標(biāo)小于報(bào)銷金額，系統(tǒng)將進(jìn)行提示無法進(jìn)行報(bào)銷單填制。通過系統(tǒng)嚴(yán)格控制預(yù)算支出，做到無預(yù)算、超預(yù)算不支出。

（四）系統(tǒng)的安裝部署測試工作。包括數(shù)據(jù)庫、開戶銀行前置機(jī)的安裝部署調(diào)試，相關(guān)業(yè)務(wù)流程、報(bào)銷單等單據(jù)樣式的設(shè)置，以網(wǎng)絡(luò)專線方式將銀行系統(tǒng)與銀企直聯(lián)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面對接等。為保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的絕對安全，根據(jù)業(yè)務(wù)需要增設(shè)防火墻設(shè)備，協(xié)調(diào)信息安全部門對系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和測試。根據(jù)評估結(jié)果協(xié)調(diào)信息網(wǎng)絡(luò)管理部門、軟件開發(fā)商等及時(shí)整改存在的問題，確保數(shù)據(jù)安全萬無一失。

（五）試點(diǎn)先行，確保安全。為保證系統(tǒng)絕對安全性，在各項(xiàng)環(huán)境條件全部到位的前提下，選取具有較好代表性的各層級單位先行試點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)。重點(diǎn)關(guān)注并解決發(fā)現(xiàn)的問題，歸納業(yè)務(wù)案例，完善內(nèi)控制度，發(fā)揮好試點(diǎn)單位的示范作用，有序有效地推進(jìn)銀企直聯(lián)業(yè)務(wù)向所有單位推廣。

（六）強(qiáng)化用戶培訓(xùn)及系統(tǒng)調(diào)試優(yōu)化?？偨Y(jié)試點(diǎn)單位工作經(jīng)驗(yàn)，分別形成會計(jì)、出納銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)操作手冊和注意事項(xiàng)，并分發(fā)至各層級單位使用。組織對業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)管理員進(jìn)行培訓(xùn)，包括銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)的總體介紹，業(yè)務(wù)和技術(shù)管理人員的日常操作方法，系統(tǒng)管理員的系統(tǒng)部署、報(bào)表調(diào)試、系統(tǒng)配置、日常管理維護(hù)等內(nèi)容。對銀企直聯(lián)信息化系統(tǒng)運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)試和優(yōu)化，確保對現(xiàn)有業(yè)務(wù)無影響和系統(tǒng)穩(wěn)定、高效運(yùn)行。

（七）建立健全規(guī)章制度。根據(jù)工作實(shí)際需要，制定印發(fā)相關(guān)管理制度，如《財(cái)務(wù)網(wǎng)上報(bào)銷與審批管理辦法》、《資金支付管理辦法》等，確定系統(tǒng)的審批流程及崗位職責(zé)，明確崗位變動調(diào)整的流程和權(quán)限，從制度上進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷和銀企直聯(lián)操作流程，保證財(cái)務(wù)報(bào)銷和資金支付工作依規(guī)有序安全開展。

（作者單位：1.山東省氣象局機(jī)關(guān)服務(wù)中心；2.泰安市氣象局；3.濟(jì)寧市氣象局；4.山東省氣象數(shù)據(jù)中心；5.山東省氣象局）

作者簡介：郭恒金，1978年1月出生，男，漢族，山東青州人，本科，高級會計(jì)師。