林艷
內(nèi)部審計(jì)作為揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患,促進(jìn)增收節(jié)支,健全完善內(nèi)控,推動(dòng)解決頑疾的重要手段,是國(guó)有企業(yè)保持健康穩(wěn)定,做強(qiáng)做優(yōu)的有力保障。當(dāng)前,國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)復(fù)雜多變,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,煙草行業(yè)面臨著深化改革和轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí),也對(duì)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn),更嚴(yán)的要求。本文分析了煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況,從多個(gè)角度探索審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型路徑。
一、煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概況
(一)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程
從“合署辦公”到“獨(dú)立設(shè)置”再到“委托派遣”,是煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)從成立以來(lái)經(jīng)歷的三個(gè)重要發(fā)展階段。1997年2月,國(guó)家煙草專賣局下發(fā)《煙草系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,明確要求各級(jí)煙草組織均要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職的審計(jì)人員,意味著內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入到“獨(dú)立設(shè)置”的新階段;2010年5月,國(guó)家煙草專賣局積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制改革,下發(fā)了《煙草行業(yè)推行審計(jì)委派制實(shí)施方案》,明確實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計(jì)體制,省級(jí)單位的管控職能進(jìn)一步增強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位也進(jìn)一步提高。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到“委托派遣”的歷史性階段。
煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)遞進(jìn)式的發(fā)展演變,優(yōu)化了內(nèi)部審計(jì)模式,完善了審計(jì)職能,豐富了審計(jì)手段,拓寬了審計(jì)領(lǐng)域,提高了審計(jì)效能,保障了機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍穩(wěn)定,加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),開(kāi)創(chuàng)了內(nèi)部審計(jì)新局面。
(二)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位與作用
內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中最基礎(chǔ)的一個(gè)環(huán)節(jié),充分發(fā)揮其職能對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建立,加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè),促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值,保障經(jīng)濟(jì)安全穩(wěn)定和保持行業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展起到了關(guān)鍵的推動(dòng)作用。
二、煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能演變
(一)內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能
1.監(jiān)督職能
經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)職能。內(nèi)部審計(jì)以財(cái)經(jīng)法規(guī)和行業(yè)制度作為審計(jì)依據(jù),獨(dú)立、客觀、公平、公正地對(duì)被審計(jì)對(duì)象的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查,衡量會(huì)計(jì)信息的客觀性和準(zhǔn)確性,判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性,從而督促被審計(jì)單位遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì),防止貪污腐敗,提高經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)效率,改善和提高管理水平。
2.評(píng)價(jià)職能
內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查、判斷、分析,發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題,并針對(duì)這些問(wèn)題和現(xiàn)象展開(kāi)客觀的評(píng)價(jià)。在對(duì)審查結(jié)果進(jìn)行充分溝通的前提下,對(duì)問(wèn)題進(jìn)行合理定性和客觀描述,對(duì)公司的內(nèi)部控制是否健全完善,各個(gè)流程是否順暢有序,人財(cái)物的配置是否合理合規(guī),企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效益是否優(yōu)質(zhì)高效等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),從而讓管理層真正了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況、存在的風(fēng)險(xiǎn)和需要整改的問(wèn)題。
3.服務(wù)職能
內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)的管理部門,找問(wèn)題是內(nèi)審的工作手段但卻不是最終目的。如果沒(méi)有以服務(wù)的心態(tài)監(jiān)督評(píng)價(jià),一味強(qiáng)調(diào)差錯(cuò)追責(zé),就會(huì)讓內(nèi)審工作陷入困境。因此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的基礎(chǔ)上,本著“一審二幫三促進(jìn)”的原則,協(xié)助被審計(jì)單位剖析問(wèn)題形成的原因,針對(duì)查出的審計(jì)問(wèn)題提出整改意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高效率的建議,并督促落實(shí)整改。堅(jiān)持舉一反三,從而堵塞管理漏洞,為本單位本部門領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策提供服務(wù),為保護(hù)單位合法權(quán)益服務(wù)。
(二)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)的新要求
中華人民共和國(guó)審計(jì)署于2018年1月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署第11號(hào)令)。相較2003年發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署第4號(hào)令),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被賦予的主要職責(zé)任務(wù)從原先的7項(xiàng)擴(kuò)展到了12項(xiàng),特別是新增了對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況的審計(jì)、對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)和協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作等職責(zé)。這是新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的新要求,也是促使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大作用,加速內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型,努力適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展需要。
(三)當(dāng)前市級(jí)煙草內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題
當(dāng)前,市級(jí)煙草審計(jì)派駐辦在財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、采購(gòu)管理等內(nèi)容上的內(nèi)審工作開(kāi)展得較為成熟、規(guī)范,也收到了實(shí)效。但是,一方面思維方法和模式的格式化導(dǎo)致審計(jì)方法和手段較為單一,缺少創(chuàng)新和研究,在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)工作往縱深推進(jìn)。另一方面內(nèi)部審計(jì)工作整體質(zhì)量控制體系不夠健全,如熱點(diǎn)痛點(diǎn)的課題研究、充分多樣的審前調(diào)研、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性研討、信息化應(yīng)用等方面相對(duì)薄弱,有進(jìn)一步提升空間。
三、煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型的路徑探索
在以全面推進(jìn)現(xiàn)代化為目標(biāo)的新時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊跟時(shí)代步伐,助力貫徹落實(shí)新發(fā)展理念,強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng),把握內(nèi)部審計(jì)的新內(nèi)涵,積極融入新發(fā)展格局,以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。圍繞中心任務(wù)、重點(diǎn)工作,找準(zhǔn)審計(jì)工作的切入點(diǎn)和落腳點(diǎn),探尋內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型的路徑。
(一)強(qiáng)化對(duì)黨和國(guó)家重大政策落實(shí)的跟蹤審計(jì)
時(shí)任國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)胡澤君在2018年全國(guó)內(nèi)審工作會(huì)上指出,要始終堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),始終把推動(dòng)黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署在本區(qū)域、本部門、本單位的切實(shí)落實(shí)作為第一要?jiǎng)?wù),扎實(shí)推動(dòng)黨和國(guó)家重大決策部署的全面落實(shí)。2019年6月,中央審計(jì)委員會(huì)發(fā)布了《關(guān)于深入推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的指導(dǎo)意見(jiàn)》,把對(duì)重要政策措施執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)作為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的重要一環(huán)。2023年福建煙草商業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)要持續(xù)提高政治站位,堅(jiān)持把重大政策跟蹤審計(jì)擺在首要位置,深化責(zé)任審計(jì)質(zhì)量,不斷強(qiáng)化審計(jì)的政治功能。由此可見(jiàn),貫徹執(zhí)行國(guó)家重大政策措施情況審計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)審工作最重要的“規(guī)定動(dòng)作”之一,指明了新的歷史征程中內(nèi)部審計(jì)的前進(jìn)方向。
開(kāi)展政策跟蹤審計(jì),是確保黨中央政令暢通、令行禁止,落實(shí)煙草行業(yè)肩負(fù)起穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任的有力抓手。通過(guò)準(zhǔn)確把握政策方向和制度導(dǎo)向,聚焦熱點(diǎn)、重點(diǎn)、痛點(diǎn)、難點(diǎn),既要找出問(wèn)題,又要分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源以及后續(xù)影響,并提出行之有效的建議,形成有助于管理決策的系統(tǒng)性成果,從而有效防范各類政策風(fēng)險(xiǎn),切實(shí)有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的防火墻作用。2022年4月各地市審計(jì)派駐辦根據(jù)國(guó)家局、省局安排開(kāi)展的房屋租金減免政策落實(shí)情況專項(xiàng)審計(jì),就是根據(jù)當(dāng)下促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的政策落實(shí)情況而進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)盡調(diào)審查,進(jìn)一步確定了各地?zé)煵萜髽I(yè)執(zhí)行國(guó)家局財(cái)務(wù)司《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家發(fā)展改革委等部門印發(fā)<關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策>通知的通知》等相關(guān)紓困政策的落實(shí)情況,強(qiáng)化了煙草企業(yè)為人民服務(wù)的職責(zé)與擔(dān)當(dāng)。
今后應(yīng)聚焦主責(zé)主業(yè),圍繞國(guó)家局、省局、市局規(guī)劃和部署,將對(duì)重大政策措施和戰(zhàn)略決策的落實(shí)情況列入審計(jì)檢查的范圍。將與政策相配套的項(xiàng)目和資金作為具體的審計(jì)對(duì)象,沿著項(xiàng)目落實(shí)環(huán)節(jié)調(diào)查,透過(guò)項(xiàng)目看效益;順著資金流向核查,透過(guò)資金看風(fēng)險(xiǎn),最終透過(guò)政策看落實(shí)。
(二)積極探索研究型審計(jì)
“研究型審計(jì)”的概念在2021年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上首次被提及,會(huì)議要求把研究貫穿到審計(jì)工作的各方面、全過(guò)程。2023年福建省煙草商業(yè)系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范工作報(bào)告中指出,以問(wèn)題為導(dǎo)向,貫徹落實(shí)黨中央和行業(yè)關(guān)于大興調(diào)查研究的要求,聚焦堵點(diǎn)、難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),深入開(kāi)展政策研究、業(yè)務(wù)研究、質(zhì)量研究,深化做實(shí)研究型審計(jì)。積極推進(jìn),扎實(shí)開(kāi)展,廣泛推行研究型審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要推動(dòng)力。
首先要做好審前研究。圍繞中心工作、重點(diǎn)目標(biāo),結(jié)合以前年度充分運(yùn)用查閱檔案、現(xiàn)場(chǎng)查看、走訪交流、座談?wù){(diào)研等方式進(jìn)行審前研究,分類梳理相關(guān)政策制度、法律法規(guī)、資金管理、業(yè)務(wù)流程等情況,分析研判風(fēng)險(xiǎn)隱患,找準(zhǔn)審計(jì)的著力點(diǎn)和立足點(diǎn),確保審計(jì)重點(diǎn)突出、方向明確,為下一步順利開(kāi)展審計(jì)工作做好充足準(zhǔn)備,下好“先手棋”。
其次要做細(xì)審中研究。要積極開(kāi)展日常發(fā)現(xiàn)問(wèn)題研討、審計(jì)項(xiàng)目的階段性研討,項(xiàng)目總結(jié)研討等,以研促審,邊審邊研,做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)溝通,及時(shí)糾正,及時(shí)總結(jié),及時(shí)服務(wù)決策;要始終堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向,針對(duì)審計(jì)中遇到的疑難雜癥,還要留心觀察、創(chuàng)新方法、認(rèn)真思考、才能抽絲剝繭,去偽求真;要保證審計(jì)質(zhì)量,問(wèn)題描述要逐項(xiàng)研究,準(zhǔn)確研判問(wèn)題性質(zhì),嚴(yán)格做到“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”,確保審計(jì)工作實(shí)事求是,多措并舉。
最后要做實(shí)審后研究。及時(shí)整理審計(jì)中查找的問(wèn)題,對(duì)問(wèn)題進(jìn)行定性、分析、歸納、總結(jié)和研究,提煉經(jīng)典案例,推廣優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn),對(duì)違規(guī)操作提出警示,建立健全審計(jì)成果后評(píng)估制度,堅(jiān)持“邊研究、邊實(shí)踐、邊總結(jié)、邊提升”,推動(dòng)各單位舉一反三,深化標(biāo)本兼治,做到“一審多項(xiàng)、一審多果、一果多用”,不斷提升審計(jì)成果價(jià)值,扎實(shí)做好審計(jì)“下半篇文章”。
(三)大力推進(jìn)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型
隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái),數(shù)字化技術(shù)已經(jīng)融入到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域,社會(huì)格局和生產(chǎn)生活方式發(fā)生著翻天覆地的變化。加快推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型,建設(shè)“數(shù)字中國(guó)”是國(guó)家“十四五”重要戰(zhàn)略部署,而“科技強(qiáng)審”“大數(shù)據(jù)審計(jì)”是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)數(shù)字化浪潮的必然選擇,未來(lái)已來(lái)、時(shí)不我待。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)先行,向信息化要質(zhì)量,向數(shù)據(jù)化要效率,努力抓住數(shù)字化轉(zhuǎn)型契機(jī),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)跨越式發(fā)展。
1.建立數(shù)字化思維模式
思維模式的開(kāi)拓程度決定了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的廣度和深度。所謂數(shù)字化思維,就是以提取全面、真實(shí)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)去思考分析,用思考分析得出的結(jié)論去決策和管理。只有不斷努力提升數(shù)字化素養(yǎng),增強(qiáng)數(shù)字化內(nèi)核,突破數(shù)字化轉(zhuǎn)型的感性認(rèn)識(shí),才能真正從數(shù)字化視角發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題、防范并化解風(fēng)險(xiǎn),拓寬能力邊界,解鎖數(shù)字化審計(jì)。因此,以“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、長(zhǎng)期發(fā)展、全員推動(dòng)、數(shù)據(jù)安全”的數(shù)字思維為引領(lǐng),建立審計(jì)大數(shù)據(jù)庫(kù),實(shí)現(xiàn)專賣、營(yíng)銷、物流、財(cái)務(wù)、采購(gòu)等業(yè)務(wù)信息的融合與共享,是內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要前提。
2.培養(yǎng)數(shù)字化人才
治國(guó)經(jīng)邦,人才為急。人才是內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功與否的關(guān)鍵所在。在數(shù)字化時(shí)代,內(nèi)部審計(jì)師不僅要精通業(yè)務(wù),最重要的是要有戰(zhàn)略眼光和創(chuàng)新的思維,這是數(shù)字化審計(jì)成功推進(jìn)的關(guān)鍵。 要進(jìn)一步加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè),通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流、繼續(xù)教育、實(shí)踐鍛煉等方式提高人員素養(yǎng),通過(guò)引進(jìn)數(shù)字化專業(yè)人才以及法律法務(wù)、工程造價(jià)等專業(yè)人才來(lái)豐富改善隊(duì)伍結(jié)構(gòu),通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)調(diào)整監(jiān)督重點(diǎn)和監(jiān)督方式來(lái)提高審計(jì)效率,努力打造一支專業(yè)、高效、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,提升應(yīng)對(duì)行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的能力。
3.重點(diǎn)關(guān)注數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)
數(shù)字化帶給我們高質(zhì)高效工作體驗(yàn)的同時(shí),也無(wú)可避免地帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。但我們不能因噎廢食,而要知難而進(jìn),勇于挑戰(zhàn),維護(hù)好、把握好、平衡好發(fā)展與安全的關(guān)系,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、專業(yè)性、全局性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱患并控制風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在數(shù)字風(fēng)險(xiǎn)控制中的關(guān)鍵作用,為行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的平穩(wěn)過(guò)渡保駕護(hù)航。
首先要防范數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)型過(guò)程帶來(lái)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)。以寧德市煙草行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型三年規(guī)劃為例,計(jì)劃打造專賣統(tǒng)一的監(jiān)管中心、研判中心和指揮中心,設(shè)立敏捷移動(dòng)共享的營(yíng)銷平臺(tái),搭建智能配送的物流平臺(tái)、智慧黨建平臺(tái)、智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)等一系列行為都屬于數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中必然伴隨的重大工程、重點(diǎn)項(xiàng)目。這就要求審計(jì)部門強(qiáng)化項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)、招投標(biāo)等重點(diǎn)領(lǐng)域廉潔風(fēng)險(xiǎn)防治,不斷強(qiáng)化項(xiàng)目參與人員的紀(jì)律意識(shí)和規(guī)范意識(shí),打造陽(yáng)光工程、廉潔工程。
其次是警惕數(shù)字化轉(zhuǎn)型后衍生的新風(fēng)險(xiǎn)。隨著數(shù)字化進(jìn)程的推進(jìn),企業(yè)需要采集、管理和分析大量數(shù)據(jù),而這種新的經(jīng)營(yíng)管理模式會(huì)在一定程度上引發(fā)數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)缺陷等風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分利用數(shù)字化專項(xiàng)審計(jì),數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)調(diào)查,全過(guò)程跟蹤等審計(jì)手段,促進(jìn)構(gòu)建數(shù)據(jù)核驗(yàn)機(jī)制、分級(jí)授權(quán)操作機(jī)制、數(shù)據(jù)安全保管機(jī)制等內(nèi)控制度的建立健全,加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保障,防患于未然。
結(jié)語(yǔ):
新形勢(shì)下,煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著全面的轉(zhuǎn)型升級(jí)。我們需要在挑戰(zhàn)中尋求機(jī)遇,準(zhǔn)確把握政策方向,用心統(tǒng)籌規(guī)劃未來(lái),勇于突破傳統(tǒng)思維模式,積極探索審計(jì)新路徑,讓內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型升級(jí)成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的新武器,成為構(gòu)建團(tuán)結(jié)奮進(jìn)和諧美好的煙草企業(yè)的新引擎。