喻文斌

隨著新一代IT技術的迅猛發(fā)展，財務數(shù)字化轉型成為企業(yè)財務管理中不可忽視的組成部分。作為由企業(yè)內部管理需求驅動的以新一輪產(chǎn)業(yè)升級為前提、以政府政策為催化劑、以技術變革為實現(xiàn)基礎的新時代數(shù)字化轉型方案，它不僅改變了企業(yè)的組織形態(tài)，更推動了財務共享走向普及，使企業(yè)能夠更加高效地進行信息共享和協(xié)同辦公。然而，財務數(shù)字化轉型也面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中最重要的一點就是內部控制的挑戰(zhàn)與應對。在財務數(shù)據(jù)處理數(shù)字化和共享化要求提高的情況下，如何優(yōu)化企業(yè)內部控制管理方案，更新和升級數(shù)字化系統(tǒng)，明確崗位職責和權限劃分，實施有效的審批流程與檢查機制，以減少操縱和錯誤操作的可能性，保障財務數(shù)據(jù)的安全性、完整性和可靠性，成為轉型過程中的重要課題。

一、內部控制在財務管理中的重要性

（一）確保財務數(shù)據(jù)的準確性

財務數(shù)據(jù)的準確性對于企業(yè)的正常經(jīng)營和決策具有關鍵性作用。有效的內部控制體系可以幫助企業(yè)確保財務數(shù)據(jù)的準確性，防止錯誤、欺詐和不當操作對財務報表的影響。合理的財務憑證和嚴格的審計機制與財務報告制度，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和糾正任何財務數(shù)據(jù)的錯誤，確保財務報表的可靠性和準確性，為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)，幫助管理層制定和執(zhí)行有效的戰(zhàn)略和運營計劃，從而推動企業(yè)的發(fā)展。另外，完善的內部控制體系還可以增加企業(yè)的透明度和可信度，有效提高其信譽度，吸引投資者的信任，增加其競爭力。

（二）資源和資產(chǎn)的保護

企業(yè)的資源和資產(chǎn)是企業(yè)運營的重要基礎，也是企業(yè)價值的重要組成部分。有效的內部控制體系可以確保這些資源和資產(chǎn)得到妥善管理和保護，避免資源浪費、濫用和丟失等情況的發(fā)生。比如，通過建立完善的庫存管理系統(tǒng)，可以確保存貨的準確計量、標識和追蹤；通過設立適當?shù)膸齑鎸徲嫏C制，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)任何盜竊、浪費或失誤，并采取相應的措施進行糾正和預防；通過設立嚴格的預算控制和費用報銷制度，對企業(yè)的資金流向和使用進行定期檢查和評估，可以確保資金的有效運用，最大程度地減少損失和風險的發(fā)生，確保企業(yè)的財務利益以及運營的正常進行。

（三）合規(guī)性與法規(guī)遵從

現(xiàn)代企業(yè)面臨著越來越復雜和嚴格的法律法規(guī)要求，如財務會計準則、稅法規(guī)定、公司法規(guī)定等。有效的內部控制體系可以幫助企業(yè)確保財務活動的合規(guī)性，遵守相關法規(guī)的要求，最大化地降低企業(yè)因違反法規(guī)而承擔的風險和責任，確保企業(yè)的財務活動符合財務會計準則的要求。例如，明確的稅務管理制度可以幫助企業(yè)及時、準確地履行納稅義務，主動發(fā)現(xiàn)和糾正任何與稅務有關的問題，減少稅務糾紛和風險發(fā)生的可能性；健全的內部決策和監(jiān)管機制有利于監(jiān)督企業(yè)高級管理層和董事會履行其法定職責，并遵循公司法規(guī)定的治理原則，保證企業(yè)各項合同、交易和決策符合法律規(guī)定和道德標準，避免濫權和違法行為的發(fā)生。

二、數(shù)字化轉型對內部控制的影響

（一）自動化與數(shù)據(jù)化流程的引入

數(shù)字化轉型推動了企業(yè)財務管理流程的自動化和數(shù)據(jù)化，有利于推動內部控制方案的優(yōu)化。比如，自動化記賬、電子報表生成和審批可以顯著提高工作效率，減少人工錯誤的可能性，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。同時，數(shù)據(jù)化的財務流程能夠實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時交互和共享，提高信息的透明度和可追溯性，從而更好地監(jiān)管和審查內部控制。通過數(shù)字化的方式，各個部門和業(yè)務線可以實時共享數(shù)據(jù)，提高協(xié)作效率，同時也有利于企業(yè)監(jiān)管部門及內部審計部門對財務流程的監(jiān)督和審查，幫助企業(yè)更快地發(fā)現(xiàn)潛在問題，并采取相應的措施進行調整和修正。

（二）變革管理與員工適應

首先，數(shù)字化財務系統(tǒng)提供了實時和準確的財務數(shù)據(jù)，使管理層能夠更好地了解企業(yè)的財務狀況和業(yè)務成果，使決策可以更加精準和及時，從而更快地回應市場變化和調整戰(zhàn)略；其次，自動化流程和系統(tǒng)的使用會減少一些繁重的重復性工作，優(yōu)化企業(yè)人力資源結構，反向激勵企業(yè)員工不斷提升自己的技能，適應新的角色和技術要求，并進一步推進組織架構的調整和優(yōu)化；最后，數(shù)字化轉型還可以促進管理者與員工的參與和溝通。通過數(shù)字化系統(tǒng)，管理者可以將重要信息、決策和目標傳達給員工，員工也可以及時地向管理者提供反饋和意見。而企業(yè)內部社交媒體、在線協(xié)作工具等各種開放式溝通平臺也為員工提供了表達觀點、分享想法和提供建議的機會。當員工感到自己的聲音被聽到和重視時，便會增強工作積極性和參與度。

三、財務數(shù)字化轉型下內部控制的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)安全與隱私安全

財務數(shù)字化轉型帶來了大量的財務數(shù)據(jù)和敏感信息的數(shù)字化存儲和傳輸，這對數(shù)據(jù)安全和隱私安全提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。首先，數(shù)字化轉型意味著財務數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的紙質文件轉變?yōu)閿?shù)字格式，這就會導致大量數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和積累，包括財務記錄、交易明細等。龐大的數(shù)據(jù)體量意味著潛在風險和威脅的增加，因此需要更強大的安全措施來加以保護；其次，數(shù)字化存儲若出現(xiàn)紕漏，會造成數(shù)據(jù)泄露、黑客攻擊、數(shù)據(jù)損壞或丟失等問題，使財務數(shù)據(jù)暴露給未經(jīng)授權的人員，從而引發(fā)潛在的金融欺詐或其他不當行為；最后，在數(shù)字化轉型過程中，財務數(shù)據(jù)需要在不同系統(tǒng)、應用程序和平臺之間進行傳輸，在這些傳輸過程中，數(shù)據(jù)也可能面臨被截獲、篡改或竊取的風險。

（二）技術系統(tǒng)的集成問題

財務數(shù)字化轉型通常需要引入多個技術系統(tǒng)和平臺，如財務管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺等。這些系統(tǒng)需要實現(xiàn)有效的集成和數(shù)據(jù)交互，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和一致性。然而，不同的技術系統(tǒng)和平臺可能采用不同的數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)結構和接口規(guī)范，因此在進行系統(tǒng)集成時需要解決復雜的兼容性問題，增加了集成的難度和成本。同時，在數(shù)據(jù)量大、傳輸速度慢或網(wǎng)絡不穩(wěn)定的情況下，數(shù)據(jù)的傳輸和同步可能會受到影響，導致數(shù)據(jù)的延遲和準確性下降。另外，錯誤的數(shù)據(jù)映射或重復的數(shù)據(jù)傳輸也可能導致數(shù)據(jù)丟失或沖突。

（三）人員培訓與適應新技術的挑戰(zhàn)

財務數(shù)字化轉型所需要的新技術和工具對企業(yè)員工提出了新的培訓和適應要求，包括熟練掌握新引入的技術和工具、掌握基本的數(shù)據(jù)分析技能、了解常見的安全威脅和風險、具備跨部門協(xié)作的能力和持續(xù)學習的能力等。另外，數(shù)字化轉型會對企業(yè)的工作流程和組織結構產(chǎn)生重大影響。員工需要適應新的工作方式和職責，同時也需要適應新的決策和溝通機制。企業(yè)需要在培訓中關注變革管理，以確保員工能夠順利適應變化。

四、財務數(shù)字化轉型下加強內部控制的對策

（一）強化數(shù)據(jù)安全與隱私保護

首先，企業(yè)需要建立全面的數(shù)據(jù)安全政策和流程，明確數(shù)據(jù)的敏感性、保密性和訪問權限的管理標準和要求，準確了解哪些數(shù)據(jù)需要特別保護，并建立相應的控制措施。例如，對于財務數(shù)據(jù)、客戶信息和知識產(chǎn)權等數(shù)據(jù)，企業(yè)應進行全面的風險評估，考慮可能的威脅和潛在漏洞，如網(wǎng)絡攻擊、內部泄露等，并根據(jù)評估結果確定數(shù)據(jù)安全的關鍵重點。制定數(shù)據(jù)安全政策時，應包括訪問權限控制、數(shù)據(jù)備份和恢復策略、數(shù)據(jù)存儲和傳輸?shù)募用芤蟮?；其次，隱私保護方面，企業(yè)需要遵守相關法規(guī)和法律要求。在收集和使用客戶和員工的個人信息時，企業(yè)必須明確收集的目的和范圍，并獲得相應的授權和同意。此外，企業(yè)還應制定隱私保護措施，包括加強訪問控制、采取數(shù)據(jù)加密、匿名化或脫敏措施，定期審查和更新隱私保護措施，以應對不斷變化的風險和需求。同時，還需要建立響應和報告數(shù)據(jù)泄露機制，及時處置和通知相關方。

（二）系統(tǒng)化優(yōu)化技術的集成與升級

首先，企業(yè)需要對已有的技術系統(tǒng)進行評估，確定是否需要進行集成和升級，并根據(jù)企業(yè)的實際情況和技術需求來選擇合適的集成和升級策略，可以是逐步推進的漸進式集成，也可以是全面升級替換。在明確企業(yè)的業(yè)務需求和目標的基礎上，技術人員需要了解當前技術系統(tǒng)的架構、功能、性能和安全等方面的狀況，收集相關數(shù)據(jù)、文檔和用戶的反饋意見，全面掌握系統(tǒng)的可擴展性、穩(wěn)定性、安全性、效率等方面的缺陷，并制定合理的集成和升級方案，確保新系統(tǒng)與已有系統(tǒng)間的有效交互和數(shù)據(jù)流通，避免數(shù)據(jù)傳輸和業(yè)務流程的阻塞或中斷；其次，企業(yè)應建立專門的技術團隊或委托專業(yè)的技術服務提供商，進行系統(tǒng)集成和升級的規(guī)劃和實施，確保在集成和升級過程中不會對現(xiàn)有系統(tǒng)的正常運行造成影響，避免數(shù)據(jù)丟失或損壞的情況發(fā)生。同時，要對新系統(tǒng)進行充分的測試和驗證，確保其能夠滿足企業(yè)的要求，并與其他系統(tǒng)實現(xiàn)無縫集成。技術人員可以根據(jù)新系統(tǒng)的功能和需求，編寫覆蓋新系統(tǒng)的各個功能模塊和場景的詳細的測試方案，驗證新系統(tǒng)的各項功能是否符合預期，包括輸入驗證、處理邏輯、界面交互等方面的功能測試以及負載測試，確保系統(tǒng)在高負載情況下能夠正常運行。在此基礎上還要展開漏洞掃描、滲透測試、權限控制等安全測試以及在不同的操作系統(tǒng)、瀏覽器、設備等環(huán)境下的兼容性，邀請企業(yè)用戶或利益相關者參與測試，驗證新系統(tǒng)是否滿足其需求，并收集其反饋意見和建議；最后，還需要加強對系統(tǒng)的監(jiān)測和維護，及時發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行過程中的問題，確保系統(tǒng)能夠持續(xù)穩(wěn)定地運行。通過定期的系統(tǒng)更新和維護，及時應用新的技術和解決方案，保持系統(tǒng)的競爭力和適應性。

（三）制定有效的培訓與變革管理計劃

首先，企業(yè)可以利用調查問卷向員工了解其對新技術的了解程度、使用經(jīng)驗和學習需求?；谶@些信息，企業(yè)可以仔細評估每個員工的崗位和角色，并制定針對性的培訓課程。這些課程包括針對新技術操作的培訓，以幫助員工熟練掌握和使用新技術工具；安全意識培訓，以提高員工對安全風險的認識并增強應對能力；數(shù)據(jù)分析培訓，以幫助員工了解和應用數(shù)據(jù)分析方法和工具等。除了培訓課程，企業(yè)還可以提供其他學習資源，如在線教育平臺、培訓文檔和團隊分享會等，以鼓勵員工自主學習和探索新技術。此外，定期組織技術交流和培訓活動，讓員工分享自己的經(jīng)驗和學習成果，促進團隊之間的溝通和合作。

其次，企業(yè)要注重變革管理，積極引導和推動員工對數(shù)字化轉型的積極參與和適應。具體來說，可以制定明確的溝通策略和計劃，明確溝通的目標、內容、方式和頻率，確保信息能夠全面?zhèn)鬟_，并及時解答員工的疑問；可以鼓勵多方參與和反饋，以便獲得各個層級和部門的觀點和意見。比如，組織會議、研討會或工作坊，提供平臺讓員工參與到?jīng)Q策過程中。在此期間，領導者應起到榜樣和引領作用，主動與員工進行溝通，關注員工的情緒和反饋，積極解決員工的疑慮。

結語：

綜上所述，財務數(shù)字化轉型在改變企業(yè)財務管理方式的同時，也帶來了一系列新的挑戰(zhàn)與內部控制需求。其中，數(shù)據(jù)安全與隱私保護、技術系統(tǒng)的集成與升級，以及員工培訓與變革管理等方面都是重要的考慮因素。為了有效應對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)就必須建立完善的數(shù)據(jù)安全政策和流程，并及時對現(xiàn)有系統(tǒng)進行評估，關注數(shù)據(jù)準確性、傳輸可靠性以及系統(tǒng)穩(wěn)定性與安全性，確保技術系統(tǒng)能夠適應企業(yè)未來的擴展和變化。同時，企業(yè)還應定期評估員工對新技術的現(xiàn)有素養(yǎng)和需求，根據(jù)崗位和角色制定個性化的培訓計劃，激勵員工參與并適應數(shù)字化轉型。只有確保財務數(shù)字化轉型策略的持續(xù)推進，才能穩(wěn)定提高企業(yè)財務管理的效率和可靠性，為企業(yè)提供更多的數(shù)據(jù)驅動決策的機會，從而推動企業(yè)向更高層次的發(fā)展。