胡菊桂 李占龍

（貴州詹陽動力重工有限公司，貴州 貴陽 550006）

科技型中小企業(yè)是較為特殊的中小企業(yè)，具體來說，科技型中小企業(yè)是由一定數(shù)量的科技人員組成，以國家重大需求為導(dǎo)向，從事創(chuàng)新產(chǎn)品研發(fā)活動的企業(yè)。科技型中小企業(yè)其自身特點顯著，企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、同時科技創(chuàng)新周期長、所需資金數(shù)量大，這也限制了其發(fā)展。為此，國家出臺了一系列扶持政策助力科技型中小企業(yè)又好又快地發(fā)展。但是，大部分科技型中小企業(yè)在經(jīng)營過程中都或多或少存在只重視科研活動而忽視財務(wù)管理工作的問題，造成財務(wù)管理工作混亂，導(dǎo)致科研項目活動開展受阻，財務(wù)支撐力度不足?？萍夹椭行∑髽I(yè)若想在日益激烈的競爭中脫穎而出，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，首先必須明確財務(wù)管理工作的重要性，其次必須正視企業(yè)財政專項課題工作方面的現(xiàn)存問題，進(jìn)而采取科學(xué)、合理的應(yīng)對措施。

一、科技型中小企業(yè)承擔(dān)財政專項課題的背景分析

科技型中小企業(yè)是極具活力的創(chuàng)新主體，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要地位，發(fā)揮著重要作用。同時，作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的驅(qū)動力，作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主力軍，作為國家技術(shù)創(chuàng)新的重要力量，科技型中小企業(yè)是否能夠健康發(fā)展，無論是對于企業(yè)自身還是對于整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來說都至關(guān)重要[1]。為了給科技型中小企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的發(fā)展空間，提供更大力度的財政扶持，進(jìn)一步提升科技型中小企業(yè)的科研能力，科技部辦公廳出臺了《關(guān)于營造更好環(huán)境支持科技型中小企業(yè)研發(fā)的通知》部署要求，該通知中明確指出，優(yōu)化支持科技型中小企業(yè)研發(fā)的資助模式。在落實該通知的過程中，科技部單列了一定預(yù)算資助科技型中小企業(yè)的科研活動，即財政專項資金。

科技型中小企業(yè)承擔(dān)財政專項課題對于企業(yè)的發(fā)展來說十分有必要。其必要性具體體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，對于科技型中小企業(yè)自身發(fā)展來說，承擔(dān)財政專項課題既可以為企業(yè)的科研活動提供一定的資金支持，助力企業(yè)快速攻關(guān)核心技術(shù)，確?？蒲谢顒禹樌M(jìn)行，同時又可以為企業(yè)吸引更多的高質(zhì)量科技人才，為企業(yè)發(fā)展注入創(chuàng)新的活力源泉、攻堅力量；既能有效幫扶科技型中小企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)、改造設(shè)備、擺脫困境，又可以促進(jìn)企業(yè)快速實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，改善企業(yè)內(nèi)部管理，改變經(jīng)營思路，讓財政專項資金發(fā)揮最大效用，把企業(yè)做大做強(qiáng)。另一方面，對于國家而言，科技型中小企業(yè)是構(gòu)造市場經(jīng)濟(jì)主體的基礎(chǔ)力量，是支撐國家創(chuàng)新發(fā)展的重要力量，財政專項資金是政府公共資源的重要組成部分，科技型中小企業(yè)充分利用國家及政府提供的財政專項資金這一寶貴資源，不僅可以協(xié)助當(dāng)?shù)卣鉀Q勞動力就業(yè)問題，而且還可以為國家創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。

二、科技型中小企業(yè)承擔(dān)財政專項課題面臨的財務(wù)管理挑戰(zhàn)

科技型中小企業(yè)在國家創(chuàng)新發(fā)展中占據(jù)重要地位，財政專項課題可以助力企業(yè)發(fā)展。但事實上，科技型中小企業(yè)承擔(dān)財政專項課題后面臨的財務(wù)管理挑戰(zhàn)不容小覷，如果意識不到企業(yè)自身及企業(yè)人員存在的問題，則難以高效利用財政專項，甚至造成阻礙企業(yè)發(fā)展的不利后果[2-3]。要想補(bǔ)足科技型中小企業(yè)目前財務(wù)管理方面的短板，應(yīng)首先明確其面臨的諸多財務(wù)管理挑戰(zhàn)。

（一）對財務(wù)管理工作認(rèn)識不深刻

科技型中小企業(yè)要想做好財務(wù)管理工作，首先應(yīng)對財務(wù)管理工作的重要性及必要性有清晰認(rèn)識。但實際工作中，企業(yè)管理層及財務(wù)管理人員普遍存在知識體系不完善、行動能力弱的問題，對加強(qiáng)財政專項資金管理的重要性及緊迫性認(rèn)識不深刻，難以保證?？顚Ｓ门c科學(xué)預(yù)算，無法合理使用財政專項資金，甚至無法滿足專項管理主體的審計要求。

（二）企業(yè)財務(wù)管理制度不健全

中小企業(yè)不同于大型企業(yè)，大型企業(yè)有規(guī)范的管理條例，所以無論是承擔(dān)財政專項課題時，還是面臨其他決策，大型企業(yè)都游刃有余，有律可依。然而，大部分科技型中小企業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，規(guī)模受限，缺乏專門的管理制度，存在無單列項目經(jīng)費收入與支出、財務(wù)系統(tǒng)不兼容等現(xiàn)象，這對于科技型中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展十分不利[4]。同時，企業(yè)的決策者對于企業(yè)的發(fā)展有舉足輕重的作用，科技型中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象泛濫，在進(jìn)行重大決策時往往只依靠決策者經(jīng)驗及自身認(rèn)知，如果決策者的水平不佳、認(rèn)知不足，就會阻礙科技型中小企業(yè)承擔(dān)項目的推進(jìn)與企業(yè)的順利發(fā)展。

（三）資金安排與項目推進(jìn)銜接不到位

很多科技型中小企業(yè)在爭取到財政專項資金支持后，由于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作混亂，未將財政專項資金與項目進(jìn)行精準(zhǔn)對接，無法及時將專項資金以項目形式納入預(yù)算庫，導(dǎo)致企業(yè)即使項目前期準(zhǔn)備工作很完善，可行性很高，但由于預(yù)算不夠與執(zhí)行力不足，缺乏財政資金對專項項目的同步銜接與有力支持，無法產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)科研成果，無法創(chuàng)造更多的價值，阻礙科技型中小企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步。

（四）財務(wù)管理人員風(fēng)險意識薄弱，缺乏風(fēng)險防范措施

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代化信息技術(shù)在財務(wù)管理工作中逐漸普及，對財務(wù)管理工作的提高具有重要的意義。借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)智能化風(fēng)險控制，規(guī)避財務(wù)危機(jī)[5]。但有的科技型中小企業(yè)的財務(wù)管理工作相對保守，有的財務(wù)管理人員現(xiàn)代化財務(wù)管理意識不強(qiáng)，不能借助信息技術(shù)提高工作效率。此外，有的科技型中小企業(yè)的發(fā)展都處于起步階段，在進(jìn)行投資時無法科學(xué)把控投資方向，盲目追求短時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益，不考慮成本、現(xiàn)金流量等具體問題，造成企業(yè)面臨重大財務(wù)風(fēng)險。同時，科技型中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制不健全，缺乏風(fēng)險預(yù)防意識與措施，無法規(guī)避風(fēng)險，使項目面臨更多的不確定，無法按預(yù)期驗收與交付。

三、科技型中小企業(yè)承擔(dān)財政專項課題的財務(wù)管理原則和方法

科學(xué)的財務(wù)管理制度是科技型中小企業(yè)順利實施經(jīng)營活動的保障，也是企業(yè)良好運行的前提?？萍夹椭行∑髽I(yè)在承擔(dān)財政專項時，應(yīng)依據(jù)國家現(xiàn)行法律、法規(guī)及相關(guān)制度，結(jié)合企業(yè)自身的情況，制定一系列客觀、規(guī)范的財務(wù)管理原則、方法，用于指導(dǎo)企業(yè)的良序運行[6-7]。結(jié)合實際情況所暴露出的問題，科技型中小企業(yè)承擔(dān)財政專項時應(yīng)遵守的財務(wù)管理原則以及相關(guān)的實施措施具體包括：

（一）合法性原則

部分科技型中小企業(yè)在承擔(dān)財政專項課題后，由于內(nèi)部沒有建立良好的控制體系，導(dǎo)致一些部門缺乏對于專項資金的合理管控。在實際的項目實施中不按照上級部門批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，擅自改變或調(diào)整項目內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，甚至有的企業(yè)在財政專項資金和企業(yè)自籌資金之間相互調(diào)劑、混合使用還有的擴(kuò)大支出范圍提高開支標(biāo)準(zhǔn)弄虛作假套取工程資金，導(dǎo)致項目達(dá)不到預(yù)期規(guī)模。針對上述問題，企業(yè)必須建立制度加強(qiáng)專項資金管理，財務(wù)管理制度的制定必須嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和政策，做到“收入有憑，支出有據(jù)”，在收到財政專項資金后，應(yīng)當(dāng)按照日常會計核算所選用的會計制度或會計準(zhǔn)則，正確進(jìn)行賬務(wù)處理。再者設(shè)置專門會計科目，對財政專項資金進(jìn)行單獨核算、單獨列賬，并建立備查簿，防止專項基金被截留、擠占或者挪用。要時刻秉承合法性原則，嚴(yán)格規(guī)范運作方式及程序，做到有統(tǒng)一規(guī)范的制度條例并且自覺接受監(jiān)督。

（二）平衡性原則

科技型中小企業(yè)對于財政專項資金的管理應(yīng)遵循平衡性原則。財政專項資金是國家及地方政府用于扶持中小企業(yè)發(fā)展的專項資金，如果企業(yè)可以充分發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，將財政資金最大程度利用起來，那么勢必可以助力科技型中小企業(yè)又好又快發(fā)展。同時要平衡自籌經(jīng)費與財政補(bǔ)助經(jīng)費的比例與支出范圍，充分發(fā)揮各類經(jīng)費的活力。專項資金多主要用于具體項目實施，企業(yè)在接收到財政專項資金后可以調(diào)整內(nèi)部的經(jīng)費比例，例如減小企業(yè)內(nèi)部資金在項目上的投入比例，將該項資金用于人員的生活補(bǔ)貼以及企業(yè)的日常經(jīng)營等方面從而提高項目從業(yè)人員的科研積極性，充分發(fā)揮專項資金對企業(yè)全方面的促進(jìn)作用。

（三）靈活性原則

科技型中小企業(yè)的財務(wù)管理工作雖然應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)財務(wù)管理制度，但過分形式主義會嚴(yán)重拖慢企業(yè)的運作效率。為了能夠讓專項基金更好地在項目建設(shè)中發(fā)揮效益，避免這部分資金出現(xiàn)流通時間長、流通渠道多，不能及時到位的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)在遵循財務(wù)管理制度的前提下，保持一定的靈活性。例如某些企業(yè)的項目建設(shè)具有明顯的季節(jié)性施工特點，項目實施時間比較短，如果由于頑固的遵循相關(guān)制度，就可能會延長項目的建設(shè)期，導(dǎo)致資金及項目不能及時發(fā)揮效益的現(xiàn)象。針對類型的現(xiàn)象財務(wù)管理部門在審批時，一定要盡量簡化審批程序，明確審批工作的時限，提高財務(wù)管理工作的效率，盡可能地減少中間環(huán)節(jié)，嘗試探索并試行“直通車”的資金撥付辦法。

（四）適應(yīng)性原則

企業(yè)的財務(wù)管理工作在遵循國家法律制度的同時，要充分考慮企業(yè)自身特色及經(jīng)營情況?？萍夹椭行∑髽I(yè)的財務(wù)管理制度不應(yīng)該泛泛而談，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、發(fā)展情況、未來規(guī)劃，制定具體化的財務(wù)管理制度，使其具有可操作性。同時由于各企業(yè)的經(jīng)營定位、規(guī)模大小勢必存在很大差異，所以不存在通用的財務(wù)管理制度，切不可盲目生搬硬套其他企業(yè)的財務(wù)管理制度，如果一味照抄，勢必會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

根據(jù)科技型中小企業(yè)承擔(dān)財政專項時應(yīng)遵守的財務(wù)管理原則，探尋科技型中小企業(yè)承擔(dān)財政專項時應(yīng)遵守的財務(wù)管理方法，具體包括：（1）完善管理制度，健全監(jiān)督機(jī)制，制定統(tǒng)一規(guī)范，確保公開透明，結(jié)合公司實際，具體化管理制度。企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的核心是資金管理。秉承合法性原則，企業(yè)應(yīng)首先完善財政專項資金管理制度，其次認(rèn)真履行財政部門的資金支出職能，最后明確財政專項資金使用責(zé)任制；（2）合理配置資金類別與比例，嚴(yán)控資金流動。對于財政資金的管理，應(yīng)做到合理分配，保持動態(tài)平衡，即機(jī)動調(diào)節(jié)資金的收入和支出，合理使用資金，保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及經(jīng)營活動的有序進(jìn)行；（3）健全財務(wù)管理機(jī)制，明確責(zé)任劃分?？萍夹椭行∑髽I(yè)財務(wù)活動涉及面廣，企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制是否健全，職責(zé)分配是否合理，財務(wù)管理是否恰當(dāng)，直接關(guān)系到科技型中小企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)必須健全財務(wù)管理機(jī)制，尋求高質(zhì)量的管理人才進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理，同時做到權(quán)責(zé)分明，避免出現(xiàn)“一言堂”的情況。健全責(zé)任權(quán)利相統(tǒng)一的運行機(jī)制，明確企業(yè)內(nèi)部各部門之間的責(zé)任劃分，形成利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的管理格局；（4）拒絕形式主義，保障高效運轉(zhuǎn)。財務(wù)管理部門應(yīng)在遵循基本管理制度的前提下，加快財政專項資金支出進(jìn)度，保障項目順利進(jìn)行，企業(yè)研發(fā)活動順利高效進(jìn)行。

四、結(jié)語

財政專項課題是國家及政府助力科技型中小企業(yè)更好更快發(fā)展的重要舉措，而科技型中小企業(yè)財務(wù)管理工作的好壞是決定科技型中小企業(yè)能否實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)?？萍夹椭行∑髽I(yè)應(yīng)實事求是，認(rèn)清財務(wù)管理工作中存在的不足，健全企業(yè)財務(wù)管理制度，遵守法律法規(guī)，堅持適應(yīng)性與靈活性相結(jié)合的管理原則，努力做好企業(yè)財務(wù)管理工作，充分發(fā)揮財政專項資金的引領(lǐng)作用，以財政專項資金為發(fā)展支撐，促進(jìn)科技型中小企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。