蘇 藉

（重慶市上橋糧食中轉(zhuǎn)庫有限責任公司，重慶 400038）

一、企業(yè)加強財務內(nèi)控管理的必要性

首先，企業(yè)加強財務內(nèi)控管理有利于會計人員提供更真實、準確與客觀的信息數(shù)據(jù)，使企業(yè)會計信息披露工作更加及時、準確，可以有效發(fā)揮會計崗位會計核算、會計監(jiān)督等崗位職能作用。其次，加強財務內(nèi)控管理可以通過內(nèi)部環(huán)境的控制、風險預警機制的建立是幫助財務人員及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的風險，為企業(yè)的管理者與經(jīng)營者提供決策的依據(jù)，幫助企業(yè)決策者更好地防控經(jīng)營風險。最后，企業(yè)加強財務內(nèi)控管理能夠有效控制企業(yè)資金的流入與流出情況，從而進一步地提高企業(yè)資金與資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率，同時還可以幫助企業(yè)有效減少費用支出，減少資金及資源流失。此外，企業(yè)在加強財務內(nèi)控管理的過程中，可以通過制度的落實加強對會計等工作人員的監(jiān)督，可以有效減少舞弊行為的發(fā)生，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標。

二、企業(yè)財務內(nèi)控管理存在的問題

（一）對財務內(nèi)控不夠重視

一些企業(yè)的經(jīng)營者與管理者往往將目光放在拓寬市場份額上，而對于財務內(nèi)控管理的重視程度相對較低。部分企業(yè)管理者與經(jīng)營者認為只要產(chǎn)品質(zhì)量合格，通過強化市場部門的營銷就可以提高企業(yè)的收入與利潤。但從實際情況來看，如果企業(yè)內(nèi)部沒有形成較為健全的財務內(nèi)控管理體系，則會增加企業(yè)的經(jīng)營風險，顯然，這類企業(yè)的管理者并沒有認識到這些問題，導致財務內(nèi)控管理在企業(yè)的管理活動中處于弱勢地位。

（二）財務人員專業(yè)及綜合素養(yǎng)不足

財務人員是保障企業(yè)財務內(nèi)控管理工作效果的關(guān)鍵要素，所以，要想提高企業(yè)財務內(nèi)控管理水平，就要保障企業(yè)財務人員具有良好的專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)。新時期，國內(nèi)與國外社會經(jīng)濟環(huán)境的變化對于企業(yè)管理活動尤其是財務內(nèi)控管理工作提出更高的要求，財務人員需要具備更加全面的知識及更扎實的專業(yè)技能，強化對于風險的防控能力，提高財務內(nèi)控效果。但是，目前部分企業(yè)財務人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，尤其是當前企業(yè)都在推行會計信息化，提高企業(yè)財務工作的效率，但仍有部分企業(yè)財務人員信息素養(yǎng)較低，利用信息技術(shù)開展財務內(nèi)控工作的經(jīng)驗不足，進而影響了企業(yè)財務內(nèi)控管理工作的效率與質(zhì)量[1]。

（三）財務內(nèi)控管理制度不完善

企業(yè)財務內(nèi)控管理工作涉及部門及人員眾多，所以，需要建立比較完善的制度，指導各部門人員積極配合財務部人員開展財務內(nèi)控管理工作。同時，還需要通過健全的制度進一步明確財務人員在財務內(nèi)控管理工作中的職責與權(quán)限，提高對財務人員及其他部門人員的約束力。但是，現(xiàn)階段許多企業(yè)財務內(nèi)控管理制度還有待完善，例如，部分企業(yè)現(xiàn)有的制度中沒有明確財務部門財務人員在財務內(nèi)控過程中的職責和權(quán)限，使企業(yè)在經(jīng)營以及財務內(nèi)控過程中未實現(xiàn)不相容職務分離控制的目標，同時，由于部分財務人員的職責權(quán)限不明確，導致這類企業(yè)缺乏對財務數(shù)據(jù)分析的重視。一旦出現(xiàn)財務管理問題，很可能相關(guān)人員會因企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的不完善出現(xiàn)推諉的現(xiàn)象，不利于企業(yè)進行追責。

（四）財務監(jiān)督力度不足

高效的信息溝通能夠幫助企業(yè)管理者做出科學、合理的決策，也有利于管理人員充分了解不同部門工作的情況，更好地對企業(yè)財務內(nèi)控管理工作進行監(jiān)督。但是，當前一些企業(yè)因為各部門工作系統(tǒng)的不兼容或者管理者與員工語言傳遞方式的不同，出現(xiàn)信息溝通不暢、無法開展有效協(xié)作的情況，在一定程度上影響了監(jiān)督的效果[2]。此外，雖然一些企業(yè)已經(jīng)成立了審計部門，并安排內(nèi)部審計人員開展審計工作，但內(nèi)部審計的獨立性不強、審計范圍受限，導致審計部門無法充分發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用。

三、企業(yè)財務內(nèi)控管理的改進措施

（一）更新管理理念，提升對財務內(nèi)控的重視程度

企業(yè)財務內(nèi)控管理應該貫穿于企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，要想提高財務內(nèi)控管理的效果，首先，需要提高企業(yè)經(jīng)營者與管理者對于財務內(nèi)控管理工作的重視程度。學習先進的財務內(nèi)控管理理念和管理經(jīng)驗，通過宣傳欄或教育會議等方式對國內(nèi)外先進企業(yè)重要的內(nèi)部控制制度沿革以及重點進行梳理與介紹，結(jié)合本企業(yè)重要的財務數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)管理者與經(jīng)營者通過直觀的數(shù)據(jù)認識到財務內(nèi)控管理工作對于企業(yè)經(jīng)營風險防范、收入與利潤的重要影響，使企業(yè)管理者以各部門人員充分認識到財務內(nèi)控管理工作的重要性以及工作的特點。要堅持問題導向，從財務內(nèi)控制度建設(shè)、財務內(nèi)控管理工作執(zhí)行的情況等角度警示管理風險，進一步提高管理層對財務內(nèi)控管理工作的重視程度[3]。其次，企業(yè)要加強對普通職工財務內(nèi)控管理的認知教育與宣傳，使相關(guān)部門的職工在工作中能夠積極配合財務人員開展財務內(nèi)控管理工作，使各項管理活動能夠有序開展。企業(yè)還應該安排部門負責人利用部門工作會議或者工作微信群開展線下或線上的財務內(nèi)控認知教育，從而提高各部門職工對財務內(nèi)控管理工作的重視程度，積極配合財務部等部門工作，確保各項管理活動及制度執(zhí)行落實到位。

（二）加強內(nèi)部培訓，提升財務人員專業(yè)及綜合素質(zhì)

首先，企業(yè)在對財務人員開展專業(yè)培訓的過程中，要重視員工培訓需求調(diào)查工作，使財務內(nèi)控管理培訓工作能夠真正體現(xiàn)財務人員所需、財務內(nèi)控管理工作所需及公司發(fā)展所需。企業(yè)可以通過電子問卷等方式調(diào)查財務人員愿意參與職業(yè)培訓的程度、財務人員對培訓需求的迫切程度、對培訓方式與培訓內(nèi)容的期待[4]。其次，企業(yè)可以根據(jù)員工培訓需求調(diào)查結(jié)果，采取分批次集中培訓的方式，有針對性地對財務人員開展職業(yè)培訓。企業(yè)在對財務人員進行職業(yè)培訓的過程中，可以采用講座、案例研討或者線上學習等多種方式，幫助財務人員掌握最新的財務內(nèi)控理論與學習案例經(jīng)驗，逐步提高財務人員的業(yè)務能力。最后，在會計信息化和數(shù)字化的背景下，企業(yè)應該在員工培訓的過程中增加會計電算化、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)知識以及技能應用方面的培訓，提高財務人員應用信息技術(shù)進行財務內(nèi)控管理的能力。

（三）針對財務內(nèi)控缺陷，完善管理制度

一方面，企業(yè)要加快完善公司管理制度，在管理制度中應明確財務內(nèi)控管理工作中各個主體的責任與權(quán)限，例如，項目投資過程中要求項目負責人要隨時跟進項目投資的進度、合同實施的情況、資金流向的，配合其他財務人員應用財務風險模型評估投資風險，并采取有效的措施規(guī)避管理風險。同時，在制度中還應該要求相關(guān)職能部門要進一步優(yōu)化業(yè)務的審批流程，過多的審核流程可能會造成組織架構(gòu)的冗雜，也會增加信息溝通的成本，還可能會影響財務信息的完整性與及時性。一旦有關(guān)工作不能按期完成，在較為完善的管理制度下，企業(yè)管理者能夠?qū)ο嚓P(guān)人員進行追責，給予其相應的懲罰[5]。

另一方面，企業(yè)在完善財務內(nèi)控管理制度過程中，要結(jié)合實際情況制定財務授權(quán)審批制度，科學實施財務授權(quán)審批，要堅持財務內(nèi)部管理工作的需求以及與管理人員控制水平相匹配的原則，授予企業(yè)總經(jīng)理或其他部門負責人代表公司處理具體經(jīng)營事務的決定權(quán)，如經(jīng)營性支出、部門內(nèi)部員工的任免、薪資與福利調(diào)整權(quán)等。在建立財務授權(quán)審批制度的過程中，要明確授權(quán)審批的流程，要求財務部門負責對具體授權(quán)事宜的評估以及對于授權(quán)使用的監(jiān)控，企業(yè)各級管理人員的授權(quán)行為及對授權(quán)的調(diào)整建議需要報財務負責人審核，經(jīng)總經(jīng)理簽批后才能生效。

（四）加強監(jiān)督，明確權(quán)責劃分

內(nèi)部審計是企業(yè)對內(nèi)控運行進行檢查和監(jiān)督的重要途徑，新時期，企業(yè)要想提高財務內(nèi)控管理的效果，就需要保證內(nèi)部審計部門的獨立性。企業(yè)可以將審計人員從財務部分離出來，成立獨立的審計部門，審計部門負責人不能由財務負責人兼任，以提高內(nèi)部審計的獨立性，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)管作用。此外，內(nèi)部審計人員的工作應由傳統(tǒng)的財務審計向全面審計轉(zhuǎn)型，審計部門負責人要結(jié)合新時期企業(yè)財務內(nèi)控管理工作的需要，結(jié)合同行先進企業(yè)的管理經(jīng)驗，增加制度審計與流程審計，通過完善內(nèi)部審計，不斷優(yōu)化各項業(yè)務以及財務內(nèi)控工作的流程，分析相關(guān)問題產(chǎn)生的原因并向上層提交審計報告，以充分發(fā)揮其監(jiān)督職能[6]。