寇紅娟

(銅川市商聯(lián)信用互助融資擔(dān)保有限公司，陜西 銅川 727000)

1 引言

作為企業(yè)而言，若想在市場經(jīng)濟(jì)上占有一席之地，做好風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作是重要保證。企業(yè)要注重風(fēng)險(xiǎn)管理工作，完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制，保證企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作能夠高效進(jìn)行，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在企業(yè)內(nèi)部，各個(gè)部門之間有著較大的區(qū)別，且職能不同。許多部門認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與自身不相關(guān)，這種想法就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作時(shí)難以普及。這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)人員的參與，以內(nèi)部審計(jì)人員為“帶頭人”，全面推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指有些企業(yè)為開展審計(jì)工作，在內(nèi)部設(shè)置專一的審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)。在傳統(tǒng)意義上，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)是一個(gè)獨(dú)立個(gè)體，日常工作也是以活動(dòng)檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)為主，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門可以全面推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，為企業(yè)內(nèi)控制度提供充足性和有效性的檢查和督促。另外，審計(jì)部門也能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)信息真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行考核與監(jiān)督，使企業(yè)經(jīng)營更符合國家相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)。簡單而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是一種獨(dú)立客觀地評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，主要目的是幫助組織增加價(jià)值和改善運(yùn)營，內(nèi)部審計(jì)要通過運(yùn)用一系列規(guī)范的方法和程序，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)[1]。

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，也就意味著企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位和作用也越來越重要。企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作并不是某一個(gè)部門單獨(dú)的職責(zé)，而是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)、管理層和各級(jí)員工要共同參與的。只有將風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作滲透于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門、各個(gè)層級(jí)，才能真正地對(duì)企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并制定合理、合規(guī)的規(guī)范制度，以保證企業(yè)內(nèi)部所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)都維持在可控范圍內(nèi)。由于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加，所以許多企業(yè)的管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作愈加重視，這就意味著內(nèi)部審計(jì)部門要及時(shí)參與風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作。內(nèi)部審計(jì)部門要充分發(fā)揮自身的獨(dú)立地位和特殊職能，全面推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的順利進(jìn)行，為企業(yè)提供更加廣闊的發(fā)展道路，也只有從根本上規(guī)避企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制管理中的角色定位

2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)公告“內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用”中指出，風(fēng)險(xiǎn)管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，并適時(shí)提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)的工作[2]。在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)部門的角色除了要對(duì)各個(gè)部門的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、審核外，還要起到“軍師”的作用，以自身專業(yè)的角度，對(duì)企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)提出專業(yè)性的建議，并將建議傳達(dá)給管理人員，由管理人員依照企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況酌情考察。在企業(yè)內(nèi)部的整體管理框架中，審計(jì)人員的主要角色是監(jiān)督者，要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)予以管理層一定的幫助，加強(qiáng)管理人員本身對(duì)于企業(yè)開展的風(fēng)險(xiǎn)管控工作力度。審計(jì)人員要為企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管控工作提供一定的數(shù)據(jù)支持，保證企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作能夠更具針對(duì)性和高效性。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作的評(píng)價(jià)和報(bào)告，需要由審計(jì)人員來提出改進(jìn)意見，保證企業(yè)內(nèi)部的管理水平有所提高，也使得企業(yè)管理系統(tǒng)能夠更加高效、平穩(wěn)地運(yùn)行。

在當(dāng)今的企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者并不是獨(dú)立存在的，而是有著密切聯(lián)系的。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)工作是十分重要且無可替代的。

首先，內(nèi)部審計(jì)能夠加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別預(yù)警和防范。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)部分，只有提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效性，才能使企業(yè)具備風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。而在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)起到的作用非常重要，能夠提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

其次，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)事件中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與衡量。企業(yè)內(nèi)部在開展風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作時(shí)，要先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要地識(shí)別，之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)范圍與其可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行定量分析、評(píng)估與衡量。風(fēng)險(xiǎn)事件存在較大的不確定性，這就需要內(nèi)部審計(jì)從主觀上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的順利進(jìn)行。

最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)事件作出反應(yīng)與監(jiān)控。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生過程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)作出的準(zhǔn)確反應(yīng)與監(jiān)控處理是非常重要的環(huán)節(jié)，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員出面。審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行及時(shí)的分析和評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)信息準(zhǔn)確地傳遞給內(nèi)部的管理人員，使管理人員可以有針對(duì)性地、及時(shí)地采取措施，從而達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效管控的目的。

4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

4.1 分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境

環(huán)境分析是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，在這一階段，需要企業(yè)制訂特定的目標(biāo)和計(jì)劃，并嚴(yán)格按照此計(jì)劃進(jìn)行管理工作。當(dāng)然，企業(yè)要合理利用一切能夠反映企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的外部資源，并充分考慮其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)參與企業(yè)單位的“固有思想”和“剩余風(fēng)險(xiǎn)”的評(píng)估，能夠有效提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。審計(jì)人員要對(duì)環(huán)境因素的變化情況進(jìn)行細(xì)致的分析，充分考慮企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)變化形勢，將分析結(jié)果體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中，是管理者開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作能夠有充足的數(shù)據(jù)參考依據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析工作中，內(nèi)部審計(jì)人員起到的作用是非常重要的，因?yàn)閷徲?jì)人員有獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，能夠準(zhǔn)確找出外部環(huán)境中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而為企業(yè)提供完整的風(fēng)險(xiǎn)輪廓。審計(jì)人員在參與風(fēng)險(xiǎn)管控工作時(shí)，要注重分析方法和模板，保證工作的準(zhǔn)確性和高效性。審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部起到的作用是非常重要的，其能夠加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效開展。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境細(xì)致分析，并提出有針對(duì)性的建議意見，為企業(yè)管理者開展決策工作提供了重要的數(shù)據(jù)依據(jù)。

4.2 完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在企業(yè)內(nèi)部，風(fēng)險(xiǎn)管理體系指的是組織管理體系中與管理風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的要素集合，分別包括：風(fēng)險(xiǎn)管理策略、組織職能體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施這四個(gè)方面。而在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作中，若有內(nèi)部審計(jì)部門的加入，能夠保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的完善性。在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)部門是一個(gè)獨(dú)立的部門，且往往會(huì)站在客觀的角度來看待問題，這也是審計(jì)部門所提出的建議會(huì)更容易得到領(lǐng)導(dǎo)層重視的原因。因此，在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作中，審計(jì)部門的介入是十分必要且重要的。審計(jì)人員要利用自身客觀的優(yōu)勢，對(duì)企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行細(xì)致的分析，并將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及負(fù)面影響都清晰地講述給管理者，由管理者提出決策意見，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效管控。企業(yè)部門的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)是一致的，為了保證其一致性，就需要領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估時(shí)要及時(shí)、準(zhǔn)確[3]。審計(jì)人員要跳出企業(yè)圈子外圍，全面觀察分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和防范措施等，以幫助企業(yè)管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

4.3 發(fā)揮協(xié)調(diào)作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門參與風(fēng)險(xiǎn)管控工作，能夠起到一定的協(xié)調(diào)作用，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠更加準(zhǔn)確有效地進(jìn)行。隨著經(jīng)濟(jì)全球化理念的不斷深入，企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)面臨越來越多的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，如果無法對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控，輕則會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的還會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。因此，在企業(yè)內(nèi)部，每個(gè)人都要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管控管理工作的重要性，并積極配合內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮審計(jì)部門的協(xié)調(diào)作用，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程可以順利地進(jìn)行。首先，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行識(shí)別和確定，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因進(jìn)行詳細(xì)分析。其次，審計(jì)部門也要根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的要求，開展有效的審計(jì)工作，明確自身在審計(jì)工作中的職責(zé)。換句話說，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，由于企業(yè)中各層人員在制定工作的環(huán)節(jié)需要對(duì)管理目標(biāo)進(jìn)行確定，因此，也應(yīng)該對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，從而在實(shí)際工作中制定更加完善的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。

4.4 識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部若想提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性，最主要的內(nèi)容就是提高企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力。在這一環(huán)節(jié)內(nèi)，審計(jì)人員有著重要的作用。審計(jì)人員可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行細(xì)致、準(zhǔn)確地分析。眾所周知，分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境是做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作的前提條件，因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所制訂的任何計(jì)劃與發(fā)展目標(biāo)都要立足于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境與企業(yè)自身的特點(diǎn)[4]。也就是說，企業(yè)在發(fā)展的過程中要充分考慮內(nèi)外部可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就是所說的對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行分析。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有所分析，就會(huì)制訂具有針對(duì)性的防控計(jì)劃，這樣能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作中，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，其次要對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員的參與，采用風(fēng)險(xiǎn)分析模板與方法，對(duì)企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析與識(shí)別，并在一定程度上做好預(yù)測工作，保證應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略的完善性，這也在一定程度體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)方法能力。

5 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的路徑

5.1 樹立正確的審計(jì)監(jiān)督理念

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)就是對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營管理工作進(jìn)行監(jiān)督，因此，若想提高內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的工作效率，最主要的就是要在企業(yè)內(nèi)部樹立正確的審計(jì)監(jiān)督理念。第一，要強(qiáng)化政治意識(shí)。從政治的高度部署審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用。第二，要強(qiáng)化法治意識(shí)。要堅(jiān)持“依法審計(jì)”為原則，保證審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性和公正性。也要做到“有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，這就需要企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員，不斷提高自身的依法審計(jì)能力，提高自身的法律意識(shí)[5]。在審計(jì)過程中，如果出現(xiàn)問題要加大整改力度。只有讓企業(yè)內(nèi)部信服審計(jì)人員的工作，才能保證審計(jì)人員在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作中能夠發(fā)揮其重要價(jià)值。第三，要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。審計(jì)部門是秉承“監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)統(tǒng)一”的部門，“監(jiān)督就是服務(wù)，制約就是促進(jìn)”，審計(jì)人員要為宏觀決策服務(wù)，全面掌握各個(gè)部門的優(yōu)勢，并對(duì)其進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，使得自己對(duì)各個(gè)部門提出的建議更加準(zhǔn)確、更具針對(duì)性。第四，要強(qiáng)化整體意識(shí)。企業(yè)是一個(gè)整體，每個(gè)部門都是企業(yè)中的重要一員，只要審計(jì)人員明確自身的職責(zé)，秉承整體性理念開展審計(jì)工作，就能在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平。第五，要強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)。隨著企業(yè)的不斷深入發(fā)展，審計(jì)工作會(huì)存在一些矛盾和問題，或許還會(huì)有一些難點(diǎn)亟待突破。這就需要審計(jì)人員對(duì)自身監(jiān)督的手法、方式、方法進(jìn)行創(chuàng)新，使自己能夠清醒地面對(duì)各種挑戰(zhàn)和壓力，以發(fā)展的眼光、改革的思路、創(chuàng)新的意識(shí)來開展審計(jì)工作。除了在審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，在審計(jì)理念上也要實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，使自身的審計(jì)工作能夠符合當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的背景，滿足企業(yè)發(fā)展的需求，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的不斷完善與進(jìn)步。

5.2 建立完善的內(nèi)部審計(jì)模式

近些年，許多國外企業(yè)都開始按照經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理要求來開展內(nèi)部審計(jì)工作，且取得了比較顯著的成果?；诖?，我國企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)管理工作中也可以嘗試沿用以經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理為主的內(nèi)部審計(jì)模式。在企業(yè)的“經(jīng)營—風(fēng)險(xiǎn)—控制—監(jiān)督”過程中，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)控實(shí)效作用，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。首先，需要企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)人員明確企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)。其次，要廣泛收集管理者經(jīng)營決策的信息情報(bào)及風(fēng)險(xiǎn)情況，對(duì)各個(gè)待審核的項(xiàng)目做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告，從而確定內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的策略。最后，要利用“計(jì)劃—執(zhí)行—檢查—行動(dòng)”的方式，對(duì)企業(yè)的主管層、業(yè)務(wù)管理層和業(yè)務(wù)執(zhí)行層進(jìn)行審計(jì)。在這一過程中內(nèi)部審計(jì)部門要注意自己的工作方式，加強(qiáng)審計(jì)力度，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，進(jìn)而保證企業(yè)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。而開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要對(duì)具體項(xiàng)目的事前、事中、事后全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查。首先，項(xiàng)目立項(xiàng)之前，需要審計(jì)部門預(yù)測投資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的“防患于未然”。其次，在實(shí)際項(xiàng)目投資過程中，審計(jì)部門也要對(duì)操作情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)時(shí)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，并將其呈現(xiàn)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。而領(lǐng)導(dǎo)人員要及時(shí)了解投資風(fēng)險(xiǎn)的收益狀況和企業(yè)內(nèi)部對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的承受水平，將實(shí)際情況及時(shí)反饋給投資部門。最后，在項(xiàng)目完成后也要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，需要審計(jì)部門總結(jié)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，并從風(fēng)險(xiǎn)中吸取教訓(xùn)，提出改良策略，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

5.3 落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)實(shí)務(wù)

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的著眼點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)，首先是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別和評(píng)估。其次是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制[6]。在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)人員若想完成風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，不能選擇一些單一的、局部的檢查方法，這些方法難以保證風(fēng)險(xiǎn)管控的全面性。所以，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，要落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)策略，將審計(jì)部門帶入企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門中，完善審計(jì)人員的工作，讓審計(jì)人員明確在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下自身的責(zé)任和職能。在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作中，要將各個(gè)部門相關(guān)聯(lián)，并把所有工作環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況制定風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。這就需要審計(jì)人員將工作做到實(shí)處，全面檢查企業(yè)內(nèi)部可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為主要依據(jù)，保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的系統(tǒng)性和目標(biāo)性，保證審計(jì)工作的有效性，也使審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)情況有全面的了解。除此之外，企業(yè)內(nèi)部還要以時(shí)期為單位制訂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)計(jì)劃，或是特定審計(jì)項(xiàng)目的方案，這樣能夠保證企業(yè)在某一時(shí)間段內(nèi)對(duì)內(nèi)部可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)情況有詳細(xì)、準(zhǔn)確的了解。在實(shí)際開展工作時(shí)，審計(jì)人員要按照計(jì)劃進(jìn)行，完善工作重點(diǎn)，全面提高企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，這也是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的必要措施。

5.4 注重協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，還有一個(gè)非常重要的問題就是“協(xié)同”。企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門有自己的職能，也有自己的責(zé)任邊界，那么企業(yè)內(nèi)部要想做好風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，就要注重各個(gè)部門與審計(jì)部門之間的協(xié)同，避免在實(shí)際工作中出現(xiàn)偏差，影響整體工作效率?？梢酝ㄟ^建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)、采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖措施等方式，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。這項(xiàng)工作是企業(yè)管理層的職責(zé)，或者管理層也可以授權(quán)相關(guān)部門，使其輔助內(nèi)部審計(jì)部門，完善風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作。但是，就我國當(dāng)今的企業(yè)情況來看，風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜、較為系統(tǒng)的工作，由發(fā)現(xiàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，再到確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行跟蹤管理，也需要具備專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人才。在整體風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作中，每個(gè)工作環(huán)節(jié)和工作細(xì)節(jié)都會(huì)與所有部門相關(guān)聯(lián)，這時(shí)各部門就要積極配合輔助審計(jì)人員的工作，做好風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)沖，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的良好協(xié)同。比如，對(duì)于一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的整理，就不需要審計(jì)人員再重新做，而是直接從風(fēng)險(xiǎn)管理部門獲得資料信息，并將其作為審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在這之上開展審計(jì)工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅能夠有效提高審計(jì)工作效率，還能增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

6 結(jié)論

總而言之，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)也面臨著更多的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)若想在市場上站穩(wěn)腳跟，就要全面提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。這時(shí)就需要制訂完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作計(jì)劃，需要融合內(nèi)部審計(jì)部門，幫助審計(jì)人員樹立正確的審計(jì)監(jiān)督理念，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)實(shí)務(wù)，注重協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好識(shí)別和防范工作，保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。