吳赟琦 信息產(chǎn)業(yè)電子第十一設(shè)計研究院科技工程股份有限公司華東分院

引言

建筑行業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，在城市化和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的推動下，持續(xù)保持了較高的增長勢頭。然而，隨著建筑企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)范圍的增加，其財務(wù)管理面臨著日益復(fù)雜的挑戰(zhàn)。財務(wù)管理的高效性和風險控制的重要性日益凸顯，尤其在面對經(jīng)濟波動、市場競爭激烈和金融市場不穩(wěn)定等不確定性因素的時候。在建筑企業(yè)財務(wù)管理過程中，財務(wù)風險、內(nèi)部欺詐、財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和透明度等問題成為影響企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要因素。財務(wù)丑聞和內(nèi)部控制缺陷在過去幾年里頻頻發(fā)生，給企業(yè)聲譽和經(jīng)濟利益帶來了嚴重的損害。

一、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)成要素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部的價值觀、行為準則和共同的信念。在建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系中，積極健康的企業(yè)文化是推動內(nèi)控有效實施的基礎(chǔ)。建筑企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)誠信、責任、透明和合規(guī)的企業(yè)文化。通過明確的企業(yè)愿景和價值觀，將內(nèi)控理念融入到企業(yè)文化中，讓所有員工自覺遵循內(nèi)控原則和制度，形成全員參與內(nèi)控的氛圍。管理層在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要的引領(lǐng)作用。建筑企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)控有清晰的認識和深刻的理解，充分認識到內(nèi)控對企業(yè)的重要性和價值。管理層應(yīng)樹立內(nèi)控意識，將內(nèi)控納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)決策的重要考慮因素。只有管理層在行動中率先垂范，才能引領(lǐng)全員積極參與內(nèi)控工作。建筑企業(yè)的道德價值觀對于內(nèi)部控制環(huán)境的塑造至關(guān)重要。道德價值觀是指員工在工作和生活中的道德標準和行為規(guī)范。建筑企業(yè)應(yīng)強調(diào)誠實、正直、公正、守信的道德價值觀，反對不端行為和違法違規(guī)行為。遵守道德價值觀的員工更容易自覺遵守內(nèi)部控制規(guī)程，增強內(nèi)部控制體系的有效性。內(nèi)部控制環(huán)境中的內(nèi)控文化是指員工對內(nèi)控的共識、認知和行為表現(xiàn)。建筑企業(yè)應(yīng)建立積極健康的內(nèi)控文化，倡導(dǎo)全員參與內(nèi)控工作，從高層領(lǐng)導(dǎo)到普通員工都應(yīng)具備內(nèi)控意識和能力。通過內(nèi)控文化的建設(shè)，企業(yè)可以形成全員參與內(nèi)控的共識，增強內(nèi)控的全面性和有效性。內(nèi)部溝通是建立健全內(nèi)部控制環(huán)境的重要手段。建筑企業(yè)應(yīng)建立通暢的內(nèi)部溝通渠道，鼓勵員工主動反映內(nèi)控問題和風險。對于員工的反饋和建議應(yīng)認真對待，及時采納合理意見，進一步改進內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）風險評估與管理

建筑企業(yè)應(yīng)通過全面的風險識別活動，梳理和確定影響企業(yè)財務(wù)安全和經(jīng)營穩(wěn)定的風險。這些風險包括市場競爭風險、合同履約風險、工程施工風險、物資供應(yīng)風險等。利用數(shù)據(jù)分析、專家咨詢和經(jīng)驗積累等方法，識別潛在風險和已經(jīng)存在的風險。在風險識別的基礎(chǔ)上，建筑企業(yè)應(yīng)對風險進行定性和定量的評估，確定其發(fā)生的概率和影響程度。評估過程中可以采用風險矩陣或者風險評分模型等工具，將風險按照優(yōu)先級進行排序，以便更好地制定風險應(yīng)對策略。針對不同的風險，建筑企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。應(yīng)對策略包括風險避免、風險轉(zhuǎn)移、風險減輕和風險應(yīng)對計劃的制定。例如，對于市場風險，可以通過多元化業(yè)務(wù)布局來分散風險；對于項目風險，可以建立嚴格的項目管理和監(jiān)督機制來確保項目進展和質(zhì)量；對于資金風險，可以建立合理的資金預(yù)算和融資計劃；對于合規(guī)風險，可以建立嚴格的合規(guī)審查和監(jiān)控體系等。內(nèi)控措施是應(yīng)對風險的重要手段，它包括財務(wù)控制措施、審核和監(jiān)督機制等。建筑企業(yè)應(yīng)建立和完善財務(wù)流程和制度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性。通過內(nèi)部審計、監(jiān)督評價和風險控制臺賬等措施，加強對風險的監(jiān)控和控制。建筑企業(yè)應(yīng)意識到風險是不可避免的，特別是在快速變化的市場環(huán)境中。應(yīng)對風險的策略和措施應(yīng)具有靈活性和適應(yīng)性，以便根據(jù)實際情況作出及時調(diào)整和優(yōu)化。

二、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程

（一）內(nèi)控目標設(shè)定

建筑企業(yè)應(yīng)確定財務(wù)內(nèi)控的總體目標，明確內(nèi)控的職責和范圍。這些目標包括確保財務(wù)報表準確、合規(guī)，預(yù)防和控制財務(wù)風險，提高資源利用效率等。設(shè)定與內(nèi)控目標相對應(yīng)的關(guān)鍵績效指標，用于衡量內(nèi)控體系的有效性和達成程度。這些指標可以是準確性指標、時效性指標、成本效益指標等。

（二）內(nèi)控風險評估

通過風險識別方法，包括風險矩陣、風險圖譜、SWOT 分析等，確定建筑企業(yè)面臨的各類財務(wù)風險，如財務(wù)報告風險、資金流動風險、合規(guī)風險等。對識別出的風險進行定性和定量評估，確定各類風險的概率和影響程度。這樣可以幫助企業(yè)確定重點風險領(lǐng)域，并制定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略。

（三）內(nèi)控措施設(shè)計

建筑企業(yè)應(yīng)制定財務(wù)內(nèi)控的政策、程序和相關(guān)指引，確保各項內(nèi)控措施的合規(guī)執(zhí)行。這些措施可以包括授權(quán)審批流程、資金運作流程、財務(wù)報告制度等。建筑企業(yè)應(yīng)設(shè)立各種控制措施，包括預(yù)算控制、資金管理、合同管理、采購管理等。這些控制措施旨在減少風險發(fā)生的概率，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

（四）內(nèi)控制度建立

明確內(nèi)控責任的分工與職責，確保內(nèi)控工作得到有效執(zhí)行。確定內(nèi)控部門或內(nèi)控責任人，協(xié)調(diào)各部門間的內(nèi)控工作。建立內(nèi)控文件和相關(guān)制度，明確內(nèi)控措施的具體要求和流程。這些文件可以是內(nèi)控手冊、內(nèi)控程序、內(nèi)控流程圖等。

（五）內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督

確保員工掌握內(nèi)控技能，增強內(nèi)控意識。建筑企業(yè)應(yīng)定期進行內(nèi)部審計和自查，評估內(nèi)控體系的有效性。建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對內(nèi)控執(zhí)行情況進行監(jiān)督和反饋。

（六）內(nèi)控持續(xù)改進

建筑企業(yè)應(yīng)定期評估財務(wù)內(nèi)控體系的有效性和改進需求。根據(jù)評估結(jié)果，及時調(diào)整內(nèi)控策略和措施，確保內(nèi)控體系的持續(xù)改進。鼓勵員工積極反饋內(nèi)控體系中的問題和改進意見。建筑企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)控改進機制，及時采納合理的建議和意見，推動內(nèi)控持續(xù)改進。

三、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化

（一）建立內(nèi)控文化，提高員工內(nèi)控意識

建筑企業(yè)應(yīng)開展針對不同層級和崗位的內(nèi)控培訓(xùn)和教育活動。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)控的基本概念、內(nèi)控體系的構(gòu)成要素、內(nèi)控措施和制度的操作等。通過內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)控的認識和理解，激發(fā)他們參與內(nèi)控的積極性。通過企業(yè)內(nèi)部媒體、會議和通信等形式，宣傳內(nèi)控的價值和意義。強調(diào)內(nèi)控對企業(yè)的重要性，以及每個員工在內(nèi)控體系中的作用和責任。建筑企業(yè)可以通過宣傳內(nèi)控成功案例，展示內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的積極影響，提高員工對內(nèi)控的認同感。將內(nèi)控目標融入到員工的績效考核體系中。設(shè)立與內(nèi)控相關(guān)的績效指標，鼓勵員工積極參與內(nèi)控工作，將內(nèi)控納入日常工作職責之中。通過績效考核激勵機制，提高員工對內(nèi)控的重視程度。建筑企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部溝通與協(xié)作，打破各部門之間的壁壘，促進信息的共享和交流。鼓勵員工主動與他人交流和合作，共同探討和解決內(nèi)控問題，形成全員參與的內(nèi)控文化。建立內(nèi)控獎懲機制，對于嚴重違反內(nèi)控規(guī)程的行為給予相應(yīng)處罰，對于積極參與內(nèi)控、發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議的員工給予表彰和獎勵。獎懲機制能夠強化員工對內(nèi)控的自覺性和責任心。鼓勵員工主動參與內(nèi)控改進和優(yōu)化的活動。開展內(nèi)控改進項目，邀請員工積極參與，充分聽取他們的意見和建議，激發(fā)員工參與內(nèi)控的熱情和積極性。定期組織內(nèi)控成功案例分享會，邀請員工分享他們在內(nèi)控工作中的經(jīng)驗和心得。通過分享交流，可以促進員工之間的學(xué)習(xí)和借鑒，提高內(nèi)控意識和水平。

（二）利用信息技術(shù)提升內(nèi)控效率與精準性

建立和應(yīng)用自動化財務(wù)系統(tǒng)可以實現(xiàn)財務(wù)流程的自動化和標準化，減少人為錯誤和潛在風險。通過電子化的財務(wù)系統(tǒng)，可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的快速采集、處理和報告，提高內(nèi)部控制的效率和精確性。利用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析和挖掘，可以發(fā)現(xiàn)潛在的異常和風險情況。通過建立合理的數(shù)據(jù)指標和預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對財務(wù)風險，提高內(nèi)控的精準性。建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，可以實現(xiàn)內(nèi)控活動的全面管理和監(jiān)督。通過集成各個內(nèi)控環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)和信息，包括風險評估、控制措施、審核記錄等，實現(xiàn)對內(nèi)控的全面跟蹤和監(jiān)控，提高內(nèi)控的效果和準確性。采用電子審批和審計技術(shù)，可以實現(xiàn)審批流程的電子化和自動化。通過建立電子審批系統(tǒng)，可以加強對財務(wù)審批過程的控制和監(jiān)督，減少人為操作和紙質(zhì)文件的使用，提高內(nèi)控的效率和準確性。利用數(shù)字化工具和技術(shù)，進行風險管理的數(shù)字化處理和監(jiān)控。通過建立風險管理系統(tǒng)，將風險識別、評估和應(yīng)對策略納入系統(tǒng)中，實現(xiàn)對風險的實時監(jiān)控和反饋，提高內(nèi)控的敏捷性和精確性。利用信息技術(shù)提供在線培訓(xùn)和教育平臺，加強對員工的內(nèi)控培訓(xùn)和意識提升。通過在線培訓(xùn)課程、案例分析和知識測試等方式，提高員工對內(nèi)控的理解和重視程度，增強內(nèi)控文化的建設(shè)和貫徹。

（三）建立適合建筑企業(yè)特點的財務(wù)內(nèi)控體系

建筑企業(yè)的項目性質(zhì)決定了其面臨復(fù)雜多變的風險。在建立財務(wù)內(nèi)控體系時，應(yīng)重點關(guān)注項目風險的識別、評估和應(yīng)對。建立風險管理框架，包括對合同風險、材料價格波動、工期延誤等項目風險的有效管理措施，確保項目的財務(wù)安全。建筑企業(yè)的盈利主要依賴于項目的成本控制和管理。財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)強調(diào)對項目成本的實時監(jiān)控和預(yù)算執(zhí)行情況的分析。建立成本管控制度和預(yù)算執(zhí)行機制，確保項目成本的合理控制和效益。建筑企業(yè)往往涉及多個項目，因此在財務(wù)內(nèi)控體系中需要設(shè)立財務(wù)審計與項目審計兩個層面。財務(wù)審計主要關(guān)注財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性，而項目審計則著重評估項目執(zhí)行情況和風險情況。兩者結(jié)合，確保財務(wù)管理和項目管理的有效銜接。建筑企業(yè)通常與多個合作伙伴簽訂合同，包括供應(yīng)商、承包商等。建立健全的合同管理體系，加強對合同執(zhí)行情況的監(jiān)督和控制，防范合同糾紛和經(jīng)濟風險。由于建筑企業(yè)涉及多個部門和項目團隊，內(nèi)部溝通與協(xié)作對財務(wù)內(nèi)控至關(guān)重要。建立暢通的溝通渠道，加強各部門之間的協(xié)調(diào)和合作，確保信息的及時傳遞和反饋。建筑企業(yè)可以借助信息技術(shù)工具，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理、實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析。建立電子化的財務(wù)系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)處理的效率和精確性，同時加強信息安全保護。建立積極的內(nèi)控文化，鼓勵員工自覺遵循內(nèi)控規(guī)程和制度，增強內(nèi)控意識。通過內(nèi)部培訓(xùn)和教育，提高員工對財務(wù)內(nèi)控的理解和重視程度，形成全員參與的內(nèi)控文化氛圍。

（四）推進內(nèi)控體系在企業(yè)中的有效實施

內(nèi)控體系的實施需要得到高層領(lǐng)導(dǎo)的全力支持。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)意識到內(nèi)控對企業(yè)的重要性，并承諾在推進內(nèi)控體系的建設(shè)過程中給予足夠的資源和支持。企業(yè)應(yīng)制定明確的內(nèi)控計劃，明確內(nèi)控體系的建設(shè)目標、時間表和責任人。內(nèi)控計劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況和發(fā)展需求，具有可操作性和可衡量性。在實施內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)明確各部門和崗位在內(nèi)控體系中的責任與職責。建立責任明確的內(nèi)控運行機制，確保內(nèi)控工作的順利推進。內(nèi)控體系的實施需要員工對內(nèi)控相關(guān)知識和要求有清晰的認知。建立內(nèi)控培訓(xùn)計劃，對員工進行系統(tǒng)的內(nèi)控培訓(xùn)，提高他們的內(nèi)控意識和能力。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)控制度和流程，明確各項內(nèi)控措施和步驟。制度和流程的制定應(yīng)充分考慮企業(yè)的實際情況，靈活適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點。推進內(nèi)控體系的有效實施需要各部門之間的密切溝通與合作。建立定期的內(nèi)部溝通機制，促進各部門之間的信息共享和協(xié)作。建立內(nèi)部監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控問題。建筑企業(yè)內(nèi)部風險較多，進行全面的風險評估是必要的。識別關(guān)鍵風險點，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，確保內(nèi)控體系有效抵御風險挑戰(zhàn)。內(nèi)控體系的實施是一個不斷優(yōu)化和改進的過程。企業(yè)應(yīng)定期評估內(nèi)控體系的有效性和實施情況，及時調(diào)整和完善內(nèi)控措施，保持內(nèi)控體系的持續(xù)有效性。

結(jié)語

建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)過程是一個系統(tǒng)性工程，需要全體員工的共同努力和持續(xù)改進。在建設(shè)過程中，建立內(nèi)控文化，提高員工的內(nèi)控意識是非常重要的，通過內(nèi)控文化的引導(dǎo)和內(nèi)控培訓(xùn)的開展，員工能夠更加深刻地認識到內(nèi)控的重要性，從而自覺遵守內(nèi)控規(guī)定和措施。利用信息技術(shù)也是加強財務(wù)內(nèi)控的有效途徑，通過引入先進的信息技術(shù)手段，可以提升內(nèi)控的效率和精準性，更好地掌握企業(yè)的財務(wù)動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險。建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化需要針對企業(yè)特點進行定制化的設(shè)計和完善。由于不同企業(yè)在業(yè)務(wù)模式、規(guī)模和經(jīng)營特點上存在差異，建筑企業(yè)在優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控體系時需要結(jié)合自身實際情況，采取個性化的控制措施，使內(nèi)控體系更加貼合企業(yè)的實際運營需求。