吳赟琦 信息產業(yè)電子第十一設計研究院科技工程股份有限公司華東分院

引言

建筑行業(yè)作為國民經濟的重要支柱產業(yè)之一，在城市化和基礎設施建設的推動下，持續(xù)保持了較高的增長勢頭。然而，隨著建筑企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務范圍的增加，其財務管理面臨著日益復雜的挑戰(zhàn)。財務管理的高效性和風險控制的重要性日益凸顯，尤其在面對經濟波動、市場競爭激烈和金融市場不穩(wěn)定等不確定性因素的時候。在建筑企業(yè)財務管理過程中，財務風險、內部欺詐、財務數(shù)據(jù)的準確性和透明度等問題成為影響企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要因素。財務丑聞和內部控制缺陷在過去幾年里頻頻發(fā)生，給企業(yè)聲譽和經濟利益帶來了嚴重的損害。

一、建筑企業(yè)財務內控體系的構成要素

（一）內部控制環(huán)境

企業(yè)文化是企業(yè)內部的價值觀、行為準則和共同的信念。在建筑企業(yè)財務內控體系中，積極健康的企業(yè)文化是推動內控有效實施的基礎。建筑企業(yè)應倡導誠信、責任、透明和合規(guī)的企業(yè)文化。通過明確的企業(yè)愿景和價值觀，將內控理念融入到企業(yè)文化中，讓所有員工自覺遵循內控原則和制度，形成全員參與內控的氛圍。管理層在內控體系中發(fā)揮著重要的引領作用。建筑企業(yè)的高層領導應對內控有清晰的認識和深刻的理解，充分認識到內控對企業(yè)的重要性和價值。管理層應樹立內控意識，將內控納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務決策的重要考慮因素。只有管理層在行動中率先垂范，才能引領全員積極參與內控工作。建筑企業(yè)的道德價值觀對于內部控制環(huán)境的塑造至關重要。道德價值觀是指員工在工作和生活中的道德標準和行為規(guī)范。建筑企業(yè)應強調誠實、正直、公正、守信的道德價值觀，反對不端行為和違法違規(guī)行為。遵守道德價值觀的員工更容易自覺遵守內部控制規(guī)程，增強內部控制體系的有效性。內部控制環(huán)境中的內控文化是指員工對內控的共識、認知和行為表現(xiàn)。建筑企業(yè)應建立積極健康的內控文化，倡導全員參與內控工作，從高層領導到普通員工都應具備內控意識和能力。通過內控文化的建設，企業(yè)可以形成全員參與內控的共識，增強內控的全面性和有效性。內部溝通是建立健全內部控制環(huán)境的重要手段。建筑企業(yè)應建立通暢的內部溝通渠道，鼓勵員工主動反映內控問題和風險。對于員工的反饋和建議應認真對待，及時采納合理意見，進一步改進內部控制環(huán)境。

（二）風險評估與管理

建筑企業(yè)應通過全面的風險識別活動，梳理和確定影響企業(yè)財務安全和經營穩(wěn)定的風險。這些風險包括市場競爭風險、合同履約風險、工程施工風險、物資供應風險等。利用數(shù)據(jù)分析、專家咨詢和經驗積累等方法，識別潛在風險和已經存在的風險。在風險識別的基礎上，建筑企業(yè)應對風險進行定性和定量的評估，確定其發(fā)生的概率和影響程度。評估過程中可以采用風險矩陣或者風險評分模型等工具，將風險按照優(yōu)先級進行排序，以便更好地制定風險應對策略。針對不同的風險，建筑企業(yè)應制定相應的應對策略。應對策略包括風險避免、風險轉移、風險減輕和風險應對計劃的制定。例如，對于市場風險，可以通過多元化業(yè)務布局來分散風險；對于項目風險，可以建立嚴格的項目管理和監(jiān)督機制來確保項目進展和質量；對于資金風險，可以建立合理的資金預算和融資計劃；對于合規(guī)風險，可以建立嚴格的合規(guī)審查和監(jiān)控體系等。內控措施是應對風險的重要手段，它包括財務控制措施、審核和監(jiān)督機制等。建筑企業(yè)應建立和完善財務流程和制度，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性。通過內部審計、監(jiān)督評價和風險控制臺賬等措施，加強對風險的監(jiān)控和控制。建筑企業(yè)應意識到風險是不可避免的，特別是在快速變化的市場環(huán)境中。應對風險的策略和措施應具有靈活性和適應性，以便根據(jù)實際情況作出及時調整和優(yōu)化。

二、建筑企業(yè)財務內控體系建設過程

（一）內控目標設定

建筑企業(yè)應確定財務內控的總體目標，明確內控的職責和范圍。這些目標包括確保財務報表準確、合規(guī)，預防和控制財務風險，提高資源利用效率等。設定與內控目標相對應的關鍵績效指標，用于衡量內控體系的有效性和達成程度。這些指標可以是準確性指標、時效性指標、成本效益指標等。

（二）內控風險評估

通過風險識別方法，包括風險矩陣、風險圖譜、SWOT 分析等，確定建筑企業(yè)面臨的各類財務風險，如財務報告風險、資金流動風險、合規(guī)風險等。對識別出的風險進行定性和定量評估，確定各類風險的概率和影響程度。這樣可以幫助企業(yè)確定重點風險領域，并制定相應的風險應對策略。

（三）內控措施設計

建筑企業(yè)應制定財務內控的政策、程序和相關指引，確保各項內控措施的合規(guī)執(zhí)行。這些措施可以包括授權審批流程、資金運作流程、財務報告制度等。建筑企業(yè)應設立各種控制措施，包括預算控制、資金管理、合同管理、采購管理等。這些控制措施旨在減少風險發(fā)生的概率，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

（四）內控制度建立

明確內控責任的分工與職責，確保內控工作得到有效執(zhí)行。確定內控部門或內控責任人，協(xié)調各部門間的內控工作。建立內控文件和相關制度，明確內控措施的具體要求和流程。這些文件可以是內控手冊、內控程序、內控流程圖等。

（五）內控執(zhí)行與監(jiān)督

確保員工掌握內控技能，增強內控意識。建筑企業(yè)應定期進行內部審計和自查，評估內控體系的有效性。建立內部監(jiān)督機制，對內控執(zhí)行情況進行監(jiān)督和反饋。

（六）內控持續(xù)改進

建筑企業(yè)應定期評估財務內控體系的有效性和改進需求。根據(jù)評估結果，及時調整內控策略和措施，確保內控體系的持續(xù)改進。鼓勵員工積極反饋內控體系中的問題和改進意見。建筑企業(yè)應設立內控改進機制，及時采納合理的建議和意見，推動內控持續(xù)改進。

三、建筑企業(yè)財務內控體系優(yōu)化

（一）建立內控文化，提高員工內控意識

建筑企業(yè)應開展針對不同層級和崗位的內控培訓和教育活動。培訓內容應包括內控的基本概念、內控體系的構成要素、內控措施和制度的操作等。通過內控培訓，提高員工對內控的認識和理解，激發(fā)他們參與內控的積極性。通過企業(yè)內部媒體、會議和通信等形式，宣傳內控的價值和意義。強調內控對企業(yè)的重要性，以及每個員工在內控體系中的作用和責任。建筑企業(yè)可以通過宣傳內控成功案例，展示內控對企業(yè)發(fā)展的積極影響，提高員工對內控的認同感。將內控目標融入到員工的績效考核體系中。設立與內控相關的績效指標，鼓勵員工積極參與內控工作，將內控納入日常工作職責之中。通過績效考核激勵機制，提高員工對內控的重視程度。建筑企業(yè)應加強內部溝通與協(xié)作，打破各部門之間的壁壘，促進信息的共享和交流。鼓勵員工主動與他人交流和合作，共同探討和解決內控問題，形成全員參與的內控文化。建立內控獎懲機制，對于嚴重違反內控規(guī)程的行為給予相應處罰，對于積極參與內控、發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議的員工給予表彰和獎勵。獎懲機制能夠強化員工對內控的自覺性和責任心。鼓勵員工主動參與內控改進和優(yōu)化的活動。開展內控改進項目，邀請員工積極參與，充分聽取他們的意見和建議，激發(fā)員工參與內控的熱情和積極性。定期組織內控成功案例分享會，邀請員工分享他們在內控工作中的經驗和心得。通過分享交流，可以促進員工之間的學習和借鑒，提高內控意識和水平。

（二）利用信息技術提升內控效率與精準性

建立和應用自動化財務系統(tǒng)可以實現(xiàn)財務流程的自動化和標準化，減少人為錯誤和潛在風險。通過電子化的財務系統(tǒng)，可以實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的快速采集、處理和報告，提高內部控制的效率和精確性。利用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術，對財務數(shù)據(jù)進行深入分析和挖掘，可以發(fā)現(xiàn)潛在的異常和風險情況。通過建立合理的數(shù)據(jù)指標和預警機制，及時發(fā)現(xiàn)并應對財務風險，提高內控的精準性。建立內部控制信息系統(tǒng)，可以實現(xiàn)內控活動的全面管理和監(jiān)督。通過集成各個內控環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)和信息，包括風險評估、控制措施、審核記錄等，實現(xiàn)對內控的全面跟蹤和監(jiān)控，提高內控的效果和準確性。采用電子審批和審計技術，可以實現(xiàn)審批流程的電子化和自動化。通過建立電子審批系統(tǒng)，可以加強對財務審批過程的控制和監(jiān)督，減少人為操作和紙質文件的使用，提高內控的效率和準確性。利用數(shù)字化工具和技術，進行風險管理的數(shù)字化處理和監(jiān)控。通過建立風險管理系統(tǒng)，將風險識別、評估和應對策略納入系統(tǒng)中，實現(xiàn)對風險的實時監(jiān)控和反饋，提高內控的敏捷性和精確性。利用信息技術提供在線培訓和教育平臺，加強對員工的內控培訓和意識提升。通過在線培訓課程、案例分析和知識測試等方式，提高員工對內控的理解和重視程度，增強內控文化的建設和貫徹。

（三）建立適合建筑企業(yè)特點的財務內控體系

建筑企業(yè)的項目性質決定了其面臨復雜多變的風險。在建立財務內控體系時，應重點關注項目風險的識別、評估和應對。建立風險管理框架，包括對合同風險、材料價格波動、工期延誤等項目風險的有效管理措施，確保項目的財務安全。建筑企業(yè)的盈利主要依賴于項目的成本控制和管理。財務內控體系應強調對項目成本的實時監(jiān)控和預算執(zhí)行情況的分析。建立成本管控制度和預算執(zhí)行機制，確保項目成本的合理控制和效益。建筑企業(yè)往往涉及多個項目，因此在財務內控體系中需要設立財務審計與項目審計兩個層面。財務審計主要關注財務報表的準確性和合規(guī)性，而項目審計則著重評估項目執(zhí)行情況和風險情況。兩者結合，確保財務管理和項目管理的有效銜接。建筑企業(yè)通常與多個合作伙伴簽訂合同，包括供應商、承包商等。建立健全的合同管理體系，加強對合同執(zhí)行情況的監(jiān)督和控制，防范合同糾紛和經濟風險。由于建筑企業(yè)涉及多個部門和項目團隊，內部溝通與協(xié)作對財務內控至關重要。建立暢通的溝通渠道，加強各部門之間的協(xié)調和合作，確保信息的及時傳遞和反饋。建筑企業(yè)可以借助信息技術工具，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的集中管理、實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析。建立電子化的財務系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)處理的效率和精確性，同時加強信息安全保護。建立積極的內控文化，鼓勵員工自覺遵循內控規(guī)程和制度，增強內控意識。通過內部培訓和教育，提高員工對財務內控的理解和重視程度，形成全員參與的內控文化氛圍。

（四）推進內控體系在企業(yè)中的有效實施

內控體系的實施需要得到高層領導的全力支持。企業(yè)領導層應意識到內控對企業(yè)的重要性，并承諾在推進內控體系的建設過程中給予足夠的資源和支持。企業(yè)應制定明確的內控計劃，明確內控體系的建設目標、時間表和責任人。內控計劃應結合企業(yè)的實際情況和發(fā)展需求，具有可操作性和可衡量性。在實施內控體系的過程中，應明確各部門和崗位在內控體系中的責任與職責。建立責任明確的內控運行機制，確保內控工作的順利推進。內控體系的實施需要員工對內控相關知識和要求有清晰的認知。建立內控培訓計劃，對員工進行系統(tǒng)的內控培訓，提高他們的內控意識和能力。企業(yè)應建立完善的內控制度和流程，明確各項內控措施和步驟。制度和流程的制定應充分考慮企業(yè)的實際情況，靈活適應企業(yè)的業(yè)務特點。推進內控體系的有效實施需要各部門之間的密切溝通與合作。建立定期的內部溝通機制，促進各部門之間的信息共享和協(xié)作。建立內部監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)并糾正內控問題。建筑企業(yè)內部風險較多，進行全面的風險評估是必要的。識別關鍵風險點，并制定相應的應對策略，確保內控體系有效抵御風險挑戰(zhàn)。內控體系的實施是一個不斷優(yōu)化和改進的過程。企業(yè)應定期評估內控體系的有效性和實施情況，及時調整和完善內控措施，保持內控體系的持續(xù)有效性。

結語

建筑企業(yè)財務內控體系的建設過程是一個系統(tǒng)性工程，需要全體員工的共同努力和持續(xù)改進。在建設過程中，建立內控文化，提高員工的內控意識是非常重要的，通過內控文化的引導和內控培訓的開展，員工能夠更加深刻地認識到內控的重要性，從而自覺遵守內控規(guī)定和措施。利用信息技術也是加強財務內控的有效途徑，通過引入先進的信息技術手段，可以提升內控的效率和精準性，更好地掌握企業(yè)的財務動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險。建筑企業(yè)財務內控體系的優(yōu)化需要針對企業(yè)特點進行定制化的設計和完善。由于不同企業(yè)在業(yè)務模式、規(guī)模和經營特點上存在差異，建筑企業(yè)在優(yōu)化財務內控體系時需要結合自身實際情況，采取個性化的控制措施，使內控體系更加貼合企業(yè)的實際運營需求。