張麗娟

廣東江盛建筑工程有限公司

我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展背景下如何擴(kuò)大市場份額成為企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)，在現(xiàn)階段市場競爭發(fā)展中，除拓展宣傳途徑、控制產(chǎn)品價格等措施外，賒銷模式逐漸成為企業(yè)增大市場占有率的重要手段之一。但受到內(nèi)控不到位、資信管理不規(guī)范、風(fēng)險控制不合理等問題影響，使得企業(yè)應(yīng)收賬款管理收效甚微，不僅影響到企業(yè)資金使用合理性，甚至因壞賬、死賬的頻繁出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營管理風(fēng)險增大。正因此，探討如何采取科學(xué)路徑來提升應(yīng)收賬款管理水平，對保障企業(yè)資金資產(chǎn)安全有著重要影響。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性

作為保障企業(yè)資金安全、抑制資金風(fēng)險的重要手段之一，應(yīng)收賬款管理的高水平開展可避免企業(yè)現(xiàn)金流通受到影響，并通過風(fēng)險隱患的控制來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定開展。分析應(yīng)收賬款管理實施的必要性，具體表現(xiàn)為：一是實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險規(guī)避與控制。企業(yè)可結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行應(yīng)收賬款管理體系的完善建構(gòu)，并借助分級形式來優(yōu)化客戶資信管理，在明確客戶信用等級的前提下實施針對性措施，以實現(xiàn)對壞賬風(fēng)險的有效控制，并增強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險防控能力。二是實現(xiàn)應(yīng)收賬款流動性優(yōu)化控制。從某種角度而言，企業(yè)資金中包含應(yīng)收賬款，但其存在形式區(qū)別于其他資金類別，屬于債權(quán)形式的一種。若企業(yè)資金管理中出現(xiàn)應(yīng)收賬款占比過大的現(xiàn)象，不僅對流動資金的控制產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至?xí)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造產(chǎn)生威脅。而得益于應(yīng)收賬款優(yōu)化管理，可保障企業(yè)資金流動不受應(yīng)收賬款影響。三是實現(xiàn)客戶關(guān)系的有效維護(hù)。可借助應(yīng)收賬款管理對客戶資信情況進(jìn)行全面、科學(xué)評估，在確定客戶信用等級的前提下，企業(yè)可與信用度高、資質(zhì)能力強(qiáng)的客戶構(gòu)建良好合作關(guān)系，繼而在減少應(yīng)收賬款出現(xiàn)的同時，為企業(yè)增大效益創(chuàng)造提供保障。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問題

(一)風(fēng)險意識未強(qiáng)化

應(yīng)收賬款管理能否合理開展與企業(yè)資金流動性的把控之間存在密切關(guān)聯(lián)，而縱觀當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理開展，受到風(fēng)險意識未正確樹立的影響，使得企業(yè)未對應(yīng)收賬款管理加以重視，且相關(guān)管理體系與手段的實施不符合預(yù)期要求，如企業(yè)在事前階段未按照相關(guān)要求合理評估客戶資信情況，再加上企業(yè)信用等級管理制度的缺失，導(dǎo)致企業(yè)管理期間壞賬出現(xiàn)風(fēng)險增大。同時，企業(yè)未結(jié)合應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行管理制度的完善構(gòu)建，對各項交易缺乏應(yīng)有的評估判斷，致使企業(yè)應(yīng)收賬款管理期間頻繁出現(xiàn)問題，甚至因壞賬頻繁發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。

(二)內(nèi)控管理不完善

企業(yè)內(nèi)控實施水平直接影響到應(yīng)收賬款管理有效性，以企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)為例，在實際開展期間具體流程涉及到貨單接收、賒銷核準(zhǔn)、銷貨發(fā)票、應(yīng)收款管理、現(xiàn)金收入記載等環(huán)節(jié)程序，而在實際內(nèi)部控制期間，個別企業(yè)未按照相關(guān)制度規(guī)定對銷售、收款業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，未做到在實際管理期間進(jìn)行不相容職務(wù)分離、分管以及審批機(jī)制的實施，如客戶信用調(diào)查人員與客戶訂單接收人員為同一人，商品發(fā)出負(fù)責(zé)人與銷貨通知填制負(fù)責(zé)人為同一人，發(fā)票審核與發(fā)票開具為同一人，業(yè)務(wù)辦理與業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)為同一人，因相關(guān)崗位之間缺乏應(yīng)有的牽制與約束，導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的概率增大，對應(yīng)收賬款的有效管理造成不利影響。

(三)過程管理不到位

縱觀當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理實施，因管理過程出現(xiàn)脫節(jié)導(dǎo)致呆壞賬在企業(yè)資金管理中的占比增大，具體表現(xiàn)為：一是事前階段企業(yè)對于客戶信用調(diào)查不重視。在實際業(yè)務(wù)開展期間業(yè)務(wù)員賒銷權(quán)限過大，再加上信用政策的缺失，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理難以發(fā)揮出應(yīng)有作用。二是在企業(yè)擴(kuò)大市場份額戰(zhàn)略實施背景下，銷售部門過于重視對銷售業(yè)績的提升，使得業(yè)務(wù)執(zhí)行期間對于信用政策的執(zhí)行相對松懈，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在企業(yè)資金中占比持續(xù)增高，在管理過程中因賒銷風(fēng)險增大導(dǎo)致呆壞賬頻繁出現(xiàn)。同時，部分企業(yè)未做到在計劃管理中融合應(yīng)收賬款管理，對于銷售合同管理缺乏重視度，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理舉步維艱。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化路徑

(一)強(qiáng)化風(fēng)險控制意識

為保障應(yīng)收賬款管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用與功能，需以風(fēng)險意識的強(qiáng)化樹立為前提。在實際經(jīng)營發(fā)展期間，需引導(dǎo)人員認(rèn)知風(fēng)險管控的必要性，做到將風(fēng)險管控納入到企業(yè)文化與理念中，以增強(qiáng)企業(yè)全體職工對風(fēng)險意識的樹立。同時結(jié)合實際管理需求進(jìn)行風(fēng)險管控機(jī)制的完善建構(gòu)，以保證風(fēng)險管控的實施有強(qiáng)有力的支撐。另外，需重視對銷售合同的嚴(yán)格管理，判斷賒銷交易開展是否存在風(fēng)險隱患，借助相關(guān)風(fēng)險評估機(jī)制與方法來確定賒銷交易的可行性，以保證銷售訂單質(zhì)量得以有效把控，避免因賒銷風(fēng)險存在導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)壞賬。此外，企業(yè)需依據(jù)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，強(qiáng)調(diào)對員工全局意識的樹立，正確認(rèn)知應(yīng)收賬款管理并非是某個部門單獨(dú)負(fù)責(zé)的工作，而是與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展存在密切關(guān)聯(lián)，且企業(yè)整體管理、銷售行為直接影響到應(yīng)收賬款管理水平。所以需重視對人員意識的正確樹立，并通過對自身行為、態(tài)度的端正來促進(jìn)應(yīng)收賬款管理的規(guī)范開展。

(二)完善管理內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)收賬款管理能否高水平開展受到內(nèi)部控制實施的直接影響，鑒于此，企業(yè)需在明確當(dāng)前應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的前提下，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制實施來促進(jìn)管理工作的有效開展。在實際應(yīng)收賬款管理期間，要求財務(wù)、銷售、信用等部門保持緊密配合狀態(tài)，并在業(yè)務(wù)開展過程中做到相互監(jiān)督與約束，做到將監(jiān)督監(jiān)控工作貫穿于應(yīng)收賬款形成與管理全過程中。強(qiáng)調(diào)對不相容崗位分離機(jī)制的全面落實，并結(jié)合對分管與審批原則的實施對企業(yè)營銷、收款業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范控制，以期通過內(nèi)部控制強(qiáng)化來提升訂單、價格、發(fā)票、收款、審計等環(huán)節(jié)程序的規(guī)范性。依托于不相容崗位分離做到對相關(guān)崗位進(jìn)行相互牽制、協(xié)調(diào)，并按照應(yīng)收賬款管理要求進(jìn)行銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)信息的全面采集，確保應(yīng)收賬款風(fēng)險得到有效抑制與規(guī)避。另外，企業(yè)需在落實內(nèi)控機(jī)制的前提下，加大對相關(guān)人員專業(yè)能力、技能素養(yǎng)的培養(yǎng)力度，并引導(dǎo)員工明確內(nèi)部控制實施的必要性，實現(xiàn)以內(nèi)控為支撐促進(jìn)應(yīng)收賬款管理的有效開展。

(三)賬款過程管理強(qiáng)化

為避免應(yīng)收賬款管理不到位對企業(yè)資金流動造成影響，可結(jié)合以下幾點(diǎn)來強(qiáng)化應(yīng)收賬款過程管理，具體包括：

1.重視對信用政策與結(jié)算方法合理選擇

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要特征體現(xiàn)為以買房為主導(dǎo)，而在市場交易過程中具備現(xiàn)金結(jié)算能力的客戶相對較少，尤其是對中大型企業(yè)交易業(yè)務(wù)而言，賒銷模式應(yīng)用成為主流。所以，事前進(jìn)行賒銷風(fēng)險預(yù)測對于降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險有著重要作用。需做到在交易前對客戶企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、信譽(yù)資質(zhì)等方面進(jìn)行全面分析，并對交易賒銷存在風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。在此基礎(chǔ)上確定客戶的信用等級，并依據(jù)不同等級實施針對性營銷策略。在實際交易期間，可對低等級客戶或初次合作客戶采用現(xiàn)金結(jié)算模式，從根本上杜絕應(yīng)收賬款風(fēng)險。對于高信用等級客戶而言，可依托于賒銷模式完成業(yè)務(wù)交易，但需重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的全面控制，結(jié)合對風(fēng)險預(yù)案的制定來提升企業(yè)防范能力。以某單位為例，在開展銷售、收款業(yè)務(wù)前要求相關(guān)人員做到對風(fēng)險的全面預(yù)測，并結(jié)合客戶資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行賒銷期限與限額的確定。如對年交易額超過100 萬的客戶，可將賒銷賬期控制在3～4 個月左右，到期要求客戶履行償還義務(wù)。若客戶在某些因素的影響下出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，該單位選擇以銀行承兌匯票的形式繼續(xù)與客戶保持合作。而對于合作期間出現(xiàn)違反約定、不講信譽(yù)客戶，則第一時間斷絕交易往來，以避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失增大。結(jié)合對上述措施有效實施，該企業(yè)銷售款從2019 年的2.5 億到2021 年的3.6 億，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)逐漸從42.95 天縮減至36.27天，幫助企業(yè)增大效益創(chuàng)造。

2.重視應(yīng)收賬款指標(biāo)考核落實

為進(jìn)一步提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理有效性，需依據(jù)對發(fā)展現(xiàn)狀、經(jīng)營計劃、市場行情等方面的分析，構(gòu)建契合企業(yè)實際發(fā)展需求的應(yīng)收賬款考核指標(biāo)體系，以此為應(yīng)收賬款的優(yōu)化控制提供支撐。對于應(yīng)收賬款計劃的制定，需注意以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合實際管理需求進(jìn)行平均余額指標(biāo)的確定，以保證應(yīng)收賬款不超出預(yù)期要求。第二，對于期限制定需符合應(yīng)收賬款管理要求，避免因超出期限導(dǎo)致企業(yè)資金流動受到影響。第三，結(jié)合對應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的分析，制定契合企業(yè)資金效益要求的比例指標(biāo)(應(yīng)收賬款/流動資金)。第四，重視對應(yīng)收賬款平均回款率的確定。在實際管理期間以上述指標(biāo)體系為依據(jù)進(jìn)行營銷部門考核，避免企業(yè)資金受到應(yīng)收賬款過度膨脹的影響。

3.重視銷售合同簽訂與管理

作為企業(yè)資金風(fēng)險控制的必要手段之一，合同簽訂可實現(xiàn)對雙方權(quán)利與義務(wù)的明確規(guī)定，且合同文字內(nèi)容具備法律效力。因此，為促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的優(yōu)化開展，需結(jié)合實際情況進(jìn)行合同管理強(qiáng)化，具體措施包括：第一，在企業(yè)營銷、收款業(yè)務(wù)開展期間，除現(xiàn)金交易外，需對其他交易形式簽訂合同。第二，需以相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為參照來規(guī)范銷售合同的格式。第三，需保證銷售合同中要素的齊全配置，實現(xiàn)以相關(guān)法律來約束雙方責(zé)任、付款期限以及方式等。第四，需按照相關(guān)程序與規(guī)定進(jìn)行合同簽訂、傳遞以及保管過程的控制。第五，若雙方合同交易期間出現(xiàn)一方違約，可按照合同約定進(jìn)行責(zé)任追究。

4.重視收款措施合理實施

企業(yè)應(yīng)收賬款占比受到收款工作開展的直接影響，若在交易合作過程中出現(xiàn)客戶拒付、拖欠情況，要求相關(guān)人員需分析合同簽訂是否存在漏洞，并對信用標(biāo)準(zhǔn)與審批制度進(jìn)行審視，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行客戶資信情況的調(diào)查摸底。在信用清單中提出存在違約、拖欠情況客戶的剔除，在中斷賒銷的基礎(chǔ)上，對客戶欠款加緊催收。針對催收工作開展，可結(jié)合實際情況分析實施不同措施，如借助債權(quán)轉(zhuǎn)讓、適當(dāng)折扣、資產(chǎn)抵債等方式進(jìn)行償還。以某單位為例，在相關(guān)壞賬追討過程中，有效利用三方債權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實現(xiàn)對欠款的收回，并通過增值稅負(fù)承擔(dān)、汽車抵償對部分欠款追回。

5.重視賬齡定期分析

通常情況下，欠款催收難度與應(yīng)收賬款拖欠時間之間存在密切關(guān)聯(lián)，且隨著拖欠時間的延長，應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性呈現(xiàn)出逐漸增大的態(tài)勢。鑒于此，企業(yè)需做到對賬齡的定期分析，并要求人員對應(yīng)收賬款回收情況的全面掌握。在實際管理期間，以金額、時間為基準(zhǔn)進(jìn)行應(yīng)收賬款有效整理，對每筆應(yīng)收賬款成因進(jìn)行有效分析，判斷應(yīng)收賬款風(fēng)險出現(xiàn)可能造成的損失及損失程度，并以表格的形式體現(xiàn)出企業(yè)流動資金中應(yīng)收賬款的占比情況。重視對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收賬期的合理分析，在此基礎(chǔ)上判斷企業(yè)資金流動是否受到應(yīng)收賬款的影響，并以該項指標(biāo)為依據(jù)進(jìn)行同行的對比分析，進(jìn)而對企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的發(fā)掘與評價。同時，企業(yè)可結(jié)合評價結(jié)果進(jìn)行信用條件的有效修正，以此在促進(jìn)應(yīng)收賬款管理水平提升的同時，確保企業(yè)資金循環(huán)不受影響。另外，賬齡分析需囊括部分未到期應(yīng)收賬款，避免逾期拖款現(xiàn)象的頻繁發(fā)生影響到企業(yè)效益創(chuàng)造。結(jié)合對賬齡分析的有效開展，可為客戶信用等級的調(diào)整、確定提供依據(jù)。

四、結(jié)束語

綜上所述，應(yīng)收賬款管理水平與企業(yè)風(fēng)險控制以及效益創(chuàng)造之間存在密切關(guān)聯(lián)。鑒于此，為促進(jìn)應(yīng)收賬款的優(yōu)化開展，企業(yè)需明確認(rèn)知應(yīng)收賬款管理高水平開展的必要性，做到對企業(yè)應(yīng)收賬款管理隱藏問題的全面剖析與挖掘，在此基礎(chǔ)上通過強(qiáng)化風(fēng)險意識樹立，重視對內(nèi)部控制機(jī)制的全面化、全過程化實施，結(jié)合對應(yīng)收賬款管理的全過程開展來實現(xiàn)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效控制，避免資金流動受到應(yīng)收賬款占比過高的影響，最大限度控制應(yīng)收賬款呆壞賬與經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)，進(jìn)而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢的維持提供支撐。