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現(xiàn)代社會發(fā)展對企業(yè)提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的需求，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。內(nèi)部控制建設(shè)焦點集中于制度的完善和健全，從而提高內(nèi)部控制的深度和廣度。在生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行各項業(yè)務(wù)活動時，容易疏忽商品銷售相關(guān)環(huán)節(jié)，在原材料采購、銷售商品過程中，直接與資金相關(guān)聯(lián)，容易出現(xiàn)不規(guī)范行為，而往往這類行為的產(chǎn)生往往就是由于企業(yè)內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致，因此，對于生產(chǎn)企業(yè)來說，建立適合的專業(yè)化內(nèi)控監(jiān)督體系顯得非常重要，表轉(zhuǎn)化的制度規(guī)范行為，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利開展，有助于企業(yè)未來健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)在持續(xù)發(fā)展過程中，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部會計信息資料的真實性、可靠性以及內(nèi)部經(jīng)營管理進(jìn)行約束、規(guī)劃、控制的手段，目的是保障企業(yè)經(jīng)營管理方針貫徹落實，維持企業(yè)長久發(fā)展經(jīng)營。內(nèi)部控制根據(jù)控制目的不同，可以將其分為會計控制和管理控制。會計控制是針對企業(yè)內(nèi)部會計信息可靠性、真實性進(jìn)行控制；管理會計是以貫徹企業(yè)經(jīng)營方針、決策落實，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營效率的目標(biāo)展開控制。對于生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制來說，主要是涉及資金管理、材料采購、銷售活動、財務(wù)報告等一些控制活動。良好的內(nèi)部控制體系對企業(yè)運營來說至關(guān)重要。

二、加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

(一)有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)到有效經(jīng)營的目的，將企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等工作根據(jù)業(yè)務(wù)、財務(wù)等部門的規(guī)劃和報告進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)各部門交流溝通，發(fā)揮整體作用，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制下嚴(yán)格的監(jiān)督考核制度，有利于反映真實工作狀況，合理的獎懲制度，確保提高每位員工參與工作積極性，大大提高企業(yè)整體工作效率，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)有對企業(yè)資金形成安全保障

良好的內(nèi)部控制制度可以對企業(yè)資產(chǎn)形成保護(hù)，有利于保證會計信息的真實性，給企業(yè)管理層提供策略參考依據(jù)，有利于做出正確的決策，用科學(xué)的方法對生產(chǎn)企業(yè)材料采購、計量、驗收等資金活動進(jìn)行實時監(jiān)督控制，保護(hù)資產(chǎn)材料的安全完整性，嚴(yán)格打擊浪費現(xiàn)象。同時，內(nèi)部控制的監(jiān)督作用使各部門之間形成互相監(jiān)督的局面，各部門之間相互約束，從而保障資金的安全性。

(三)提高企業(yè)經(jīng)營效率

內(nèi)部控制制度的實施有利于企業(yè)提高經(jīng)營效率，高質(zhì)量的內(nèi)部控制為企業(yè)營造出良好的經(jīng)營環(huán)境，有利于企業(yè)誠信道德建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化發(fā)展，有利于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營發(fā)展，在經(jīng)營活動中提升企業(yè)信用度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。其次，內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)各部門交流溝通，相互配合能力，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中，有助于問題的及時解決，促進(jìn)企業(yè)高效經(jīng)營。

(四)強(qiáng)化企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力

在企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)中，由于經(jīng)濟(jì)市場的復(fù)雜性和不穩(wěn)定性，都會為企業(yè)帶來各種風(fēng)險，企業(yè)想要達(dá)到持續(xù)經(jīng)營的目標(biāo)，就需要應(yīng)對各種風(fēng)險，及時有效進(jìn)行風(fēng)險防控，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，不僅可以有效控制業(yè)務(wù)活動，還可以有效地對風(fēng)險進(jìn)行提前防范。在控制活動中，通過對企業(yè)存在風(fēng)險的評估，提前加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防控薄弱的地方，將風(fēng)險提前扼殺在搖籃里，有助于強(qiáng)化企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)缺乏有效的內(nèi)部控制制度

目前，生產(chǎn)企業(yè)將工作重點放在產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、市場規(guī)模的擴(kuò)大等方面，對于內(nèi)部控制體系建設(shè)，管理層關(guān)注度較低，重視程度不夠，為內(nèi)控工作的開展帶來極大的阻力。例如，在企業(yè)賒銷問題方面，企業(yè)未設(shè)立合理的賒銷制度，未實施有力的內(nèi)部控制確保賒銷力度，在應(yīng)收賬款回收問題上，仍然缺乏會計監(jiān)督，致使應(yīng)收賬款回收受到人為因素干擾，導(dǎo)致企業(yè)缺乏信用管理，造成應(yīng)收賬款難回收的情況出現(xiàn)。在銷售過程中涉及到各項業(yè)務(wù)需要處理，內(nèi)部控制的缺乏，再加上工作人員能力有限，導(dǎo)致各項業(yè)務(wù)處理不得當(dāng)，出現(xiàn)不規(guī)范行為。另一方面，公司內(nèi)部人員對于內(nèi)部控制制度認(rèn)識不清，內(nèi)部控制是一個需要企業(yè)管理層與員工共同參與實施的過程，若員工對于內(nèi)部控制缺乏了解，沒有規(guī)避風(fēng)險的意識，那么完善的內(nèi)部控制制度也無法發(fā)揮實際作用。

(二)控制制度的執(zhí)行受到阻礙

公司管理層日常處理決策問題之外，需要對經(jīng)濟(jì)市場上潛在的風(fēng)險進(jìn)行識別評估并進(jìn)行相關(guān)決策。普通員工職責(zé)就是將上級下達(dá)的指示良好開展實施，最大程度降低風(fēng)險不可控因素。企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力由管理層制定的風(fēng)險應(yīng)對措施和普通員工實施能力來反映，內(nèi)控執(zhí)行力的高低直接關(guān)系著措施是否進(jìn)行有效實施，將問題順利解決。但實際上企業(yè)管理層和員工在執(zhí)行控制管理過程中，對于內(nèi)控制度執(zhí)行不明確，操作受到阻礙，給企業(yè)到來了風(fēng)險隱患。另一方面，對于生產(chǎn)企業(yè)來說，銷售政策執(zhí)行至關(guān)重要，但實際經(jīng)營中存在銷售制度執(zhí)行不嚴(yán)格的問題。首先，對于銷售計劃的制定缺少靈活性，計劃不合理問題也層出不窮，同時市場銷售部門對于職責(zé)劃分不明確，不相容崗位未分離，都導(dǎo)致制度執(zhí)行受到阻礙，其次，在銷售事后，退貨流程不嚴(yán)格，退回商品并未受到嚴(yán)格質(zhì)量檢測，直接入庫導(dǎo)致財務(wù)處理出現(xiàn)延遲情況，影響銷售收入的確認(rèn)。

(三)內(nèi)部控制信息化水平不高

信息有效溝通是生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制能否發(fā)揮實際作用的前提。企業(yè)信息溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通，內(nèi)部信息主要是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的采購、預(yù)算等相關(guān)信息，外部信息主要是市場大環(huán)境下產(chǎn)品分析的信息。在實際企業(yè)內(nèi)部控制體系下，信息溝通機(jī)制可以良好地將管理層發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險傳達(dá)到企業(yè)員工，發(fā)揮管理職能，員工負(fù)責(zé)將具體的執(zhí)行和應(yīng)對過程中出現(xiàn)的問題及時通過信息溝通機(jī)制反饋給管理層，管理層再根據(jù)新的問題對決策方案進(jìn)行調(diào)整修改，從而建立一個良好的循環(huán)工作系統(tǒng)。但實際對于部分生產(chǎn)企業(yè)來說，信息交流機(jī)制的不完整，影響了企業(yè)管理層的決策效率，不完善的反饋機(jī)制沒有將執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時上報，雙向溝通渠道的不流暢，延遲了決策調(diào)整，不利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。另一方面，有很多企業(yè)對于獲取下游企業(yè)信息管理不重視，缺乏企業(yè)信用經(jīng)營信息管理，一定程度上不能為企業(yè)提供良好的決策依據(jù)，影響了決策正確性。

(四)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失

內(nèi)部控制的核心就是內(nèi)部監(jiān)督，是實施有效內(nèi)部控制最關(guān)鍵的一步。但在實際經(jīng)營中，大部分企業(yè)內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮出實際應(yīng)有的職能，缺乏適當(dāng)?shù)莫毩⑿?，審計范圍不適當(dāng)，力度不夠強(qiáng)硬，部分員工也不了解內(nèi)部審計的作用和重要性，對于公司制度的檢查和持續(xù)監(jiān)督也存在不到位情況。部分企業(yè)內(nèi)部審計形同虛設(shè)，無法獨立完成審計任務(wù)并發(fā)表出客觀報告和建議，由高層掌控的內(nèi)部審計由于權(quán)限控制，導(dǎo)致無法對其他部門實施內(nèi)控監(jiān)督管理，失去了內(nèi)審的意義。其次，明確的獎罰體制與績效考核相聯(lián)系，將很大程度調(diào)動員工內(nèi)部控制積極性，但部分生產(chǎn)企業(yè)實際獎懲制度模糊，不是依靠考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估，而是主觀的去評價員工工作情況，缺少明確的考核指標(biāo)，考核制度的缺失一方面也影響著公司決策執(zhí)行效果。

四、加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議

(一)制定有效內(nèi)控制度

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，完善制度原則，有效的內(nèi)控制度是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中形成的，內(nèi)控建設(shè)需要企業(yè)全體人員進(jìn)行共同參與，一方面領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視，起到帶頭作用，克服一切困難完善內(nèi)部控制制度，為公司員工起到表率作用，企業(yè)高層對于內(nèi)控意識的認(rèn)可將關(guān)系著未來企業(yè)上升發(fā)展空間，對推動企業(yè)內(nèi)部控制有著重要影響。同時企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)，提高企業(yè)管理人員的防范風(fēng)險意識和管理能力，創(chuàng)新思想，保證內(nèi)控信念的建立，按照內(nèi)控要求開展規(guī)范化行動。另一方面，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，良好的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)控制度有效實施的基礎(chǔ)。例如A企業(yè)通過設(shè)立風(fēng)險管控委員會對潛在風(fēng)險進(jìn)行識別、察覺，進(jìn)行有效規(guī)避，將企業(yè)損失降到最低。設(shè)立監(jiān)察委員會充分顯示內(nèi)部審計的獨立性，將監(jiān)督職能發(fā)揮到最大，客觀獨立的出具內(nèi)部審計報告，發(fā)揮內(nèi)部審計職能。通過薪酬委員會建立，主要負(fù)責(zé)各項工作的考核，將利用客觀考核標(biāo)準(zhǔn)反映出企業(yè)實際運營情況和員工工作表現(xiàn)，從而調(diào)動員工積極性。對于預(yù)算委員會的設(shè)立是保證公司有計劃地進(jìn)行生產(chǎn)任務(wù)，預(yù)先整體了解生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況，更具有計劃性、目的性。

(二)為企業(yè)提供良好內(nèi)控環(huán)境

現(xiàn)代生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心就是風(fēng)險評估，要明確完善產(chǎn)品銷售延誤風(fēng)險評估系統(tǒng)，明確風(fēng)險管理責(zé)任，可以有效地加強(qiáng)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系建設(shè)。在風(fēng)險防控方面，同時要增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險防范意識，首先優(yōu)化招聘制度，為企業(yè)招攬高素質(zhì)專業(yè)化人才。其次，加強(qiáng)對銷售人員的培訓(xùn)力度，規(guī)范員工行為是提高銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控水平的基礎(chǔ)。同時要讓員工意識到內(nèi)控制度必須嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，定期對內(nèi)控效果進(jìn)行檢查，尤其涉及高風(fēng)險領(lǐng)域工作，檢查工作日常程序是否符合規(guī)定，業(yè)務(wù)需求是否得到滿足。最后，可以成立專門的檢查組織，嚴(yán)查存在經(jīng)營過程中的不規(guī)范行為，督促及時糾正，確保預(yù)期效果的實現(xiàn)，加大內(nèi)控執(zhí)行效果，為企業(yè)創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境。另一方面，要注重企業(yè)文化建設(shè)，長期的企業(yè)文化會滲透到每位員工的價值觀里面，將風(fēng)險意識與企業(yè)文化相結(jié)合，潛移默化提升員工風(fēng)險意識。良好的企業(yè)文化得到所有員工的認(rèn)可和接受，影響著員工日常的行為，在內(nèi)部控制建設(shè)中起到重要作用，用企業(yè)文化將內(nèi)控制度貫徹落實，從而推進(jìn)銷售業(yè)務(wù)控制工作開展，內(nèi)控風(fēng)險意識和企業(yè)文化的融合，使員工風(fēng)險防范能力提高，有利于企業(yè)經(jīng)營建設(shè)。

(三)加強(qiáng)內(nèi)控信息化水平建設(shè)

流暢的信息溝通機(jī)制為內(nèi)控建設(shè)提供了有效實施途徑，良好的信息溝通機(jī)制幫助各部門之間互相了解溝通、相互配合，確保信息傳遞的時效性和真實性。生產(chǎn)企業(yè)信息化水平低，財務(wù)部門對于會計電算化的引入外缺乏整體信息化建設(shè)，不利于各部門有效信息的及時共享，導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)信息內(nèi)部傳遞延遲、效率不高。對此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通建設(shè)，定期舉辦座談會、多范圍拓寬內(nèi)部信息交流渠道、利用內(nèi)部網(wǎng)站進(jìn)行宣傳活動，建立管理者與員工的雙向溝通渠道，引入高級信息系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)。通過信息共享實現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門之間的有效溝通，確保財務(wù)真實性和完整性，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展。另一方面，要重視反饋機(jī)制建設(shè)，對于管理層發(fā)布的任務(wù)要確保落實進(jìn)度，將完成任務(wù)過程中遇到的問題，要及時反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)，尤其涉及產(chǎn)品質(zhì)量問題，必須及時匯報高層領(lǐng)導(dǎo)，避免企業(yè)損失，加強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險能力。

(四)完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督針對的是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，監(jiān)督機(jī)制的建立，是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計客觀和獨立監(jiān)督評級的活動，通過獨立的監(jiān)督體制，實現(xiàn)內(nèi)部審計對于風(fēng)險業(yè)務(wù)的防范作用，確保內(nèi)部控制的約束性。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，要保障內(nèi)部審計的獨立性，必須明確權(quán)責(zé)職能，相容崗位要分離。同時審計與財務(wù)機(jī)構(gòu)不能設(shè)立在同一部門，避免內(nèi)部審計團(tuán)隊受財務(wù)團(tuán)隊約束，保證內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性。另一方面，要建立有效的績效考核制度，按照科學(xué)的方法，明確的考核指標(biāo)，對員工整體的工作情況進(jìn)行評價，發(fā)揮員工工作潛能，合理的績效考核制度提高員工工作熱情，有助于提高企業(yè)工作效率。良好的反饋渠道也必不可少，當(dāng)評估未能進(jìn)行有效反饋時，會導(dǎo)致考核制度被削弱，不能發(fā)揮實際有效評估。評估效果的及時反饋幫助員工全面了解企業(yè)績效標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)工作方式方法，有利于提高企業(yè)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)，雙向反饋渠道有利于促進(jìn)企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)步，使企業(yè)管理水平得到提高。

五、結(jié)束語

企業(yè)生存發(fā)展離不開有效的內(nèi)部控制管理，制度的良好運行使企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動更加規(guī)范效率化。良好的內(nèi)控機(jī)制有效提高企業(yè)防范風(fēng)險能力，是企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營效率的有效途徑。在競爭激勵的市場環(huán)境中，生產(chǎn)企業(yè)只有加強(qiáng)完善內(nèi)部控制制度，才能提高自身競爭力，使企業(yè)屹立于市場經(jīng)濟(jì)不倒。同時需要加強(qiáng)對銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)幫助企業(yè)實現(xiàn)更高效的經(jīng)營發(fā)展?？偠灾?，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該從完善內(nèi)部控制制度、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)信息化建設(shè)、建立監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)等方面著手，推動企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營提供堅實基礎(chǔ)。