許清華 劉亞鵬 馬俊明

1.國網(wǎng)定西供電公司；2.國網(wǎng)甘肅省電力公司

電力企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起到重要的保障作用，在城市化以及工業(yè)化發(fā)展中發(fā)揮了無可替代的作用。隨著我國電力體制改革的不斷推進，電力企業(yè)在發(fā)展的過程中遇到較大的挑戰(zhàn)。對于電力企業(yè)來說，為更好的迎接挑戰(zhàn)，需不斷提升自身的核心競爭力，重視審計在防范電力企業(yè)風險中的重要作用，并將傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)轱L險預警導向的事前審計，及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)在發(fā)展中存在的問題并及時采取應對措施，提升審計工作質(zhì)量的同時更提升電力企業(yè)的管理水平。

一、電力企業(yè)風險預警導向?qū)徲嫺攀?/h2>

(一)含義

風險預警導向?qū)徲嬙诋斚缕髽I(yè)中運用極為廣泛，對于提升企業(yè)管理水平起到了至關重要的作用。從風險預警導向?qū)徲嫷暮x來看，其指的是企業(yè)在開展審計工作的過程中，審計人員圍繞企業(yè)在發(fā)展的過程中可能對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)造成影響的風險事件為導向，例如經(jīng)營風險、財務風險、技術風險以及市場風險等，利用對這些風險分析以及評估，有針對性的開展審計工作，降低電力企業(yè)發(fā)生風險的幾率。相較于傳統(tǒng)審計工作而言，風險預警導向?qū)徲嬁蓪⑹轮袑徲嬕约笆潞髮徲嫷姆绞睫D(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫞杉皶r發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中的風險，實現(xiàn)事前預警，提升企業(yè)的風險預判能力以及風險應對能力。

(二)特征

1.審計工作重心發(fā)生變化

在企業(yè)開展傳統(tǒng)審計工作的過程中，其局限性較強，僅能在事中以及事后開展審計工作，缺乏對于企業(yè)風險的分析以及評估，無法滿足于現(xiàn)代社會對于審計報表的更高要求，更無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的高風險領域，導致企業(yè)中出現(xiàn)審計不足或者審計過量等問題。而在應用風險預警導向?qū)徲嬛?，電力企業(yè)中的審計重心開始朝向風險預警評估方向轉(zhuǎn)移，并構(gòu)建出大預警的風險監(jiān)控體系，極大的提升了審計工作的有效性。

2.風險評估方式發(fā)生變化

在電力企業(yè)傳統(tǒng)開展工作的過程中，僅對審計風險進行風險評估工作。由于這種審計方式內(nèi)容較為單一，極為容易導致審計工作出現(xiàn)錯誤或者遺漏之處。而風險預警導向的審計工作可利用對經(jīng)營風險進行評估進行，由于經(jīng)營風險可直接反映出企業(yè)在經(jīng)營中的實際情況，并發(fā)現(xiàn)在財務報表中存在的問題。更可將固有風險以及控制風險進行聯(lián)合評估，將企業(yè)在發(fā)展過程中的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境均納入到考慮范圍內(nèi)，拓寬評估范圍，全面分析企業(yè)的發(fā)展狀況，提升對于財務數(shù)據(jù)分析以及評估的合理性，及時發(fā)現(xiàn)風險點，來提升審計資源的利用率。

3.審計證據(jù)的重點發(fā)生變化

由于在風險預警導向的審計工作中的重心發(fā)生了較大的變化，開始朝向風險評估的方向轉(zhuǎn)移，對于審計工作人員來說，其需在開展工作的過程中加深對于企業(yè)的了解程度，并從企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境中獲取證據(jù)來作為評價風險評估合理性和科學性的重要參考，并以此來評估企業(yè)中的審計風險以及經(jīng)營風險。

(三)積極作用

1.提升電力企業(yè)管理水平

電力企業(yè)相較于其他企業(yè)來說，其在發(fā)展上具有一定的特殊性，其受外界因素的影響較大。而隨著社會的不斷發(fā)展，電力企業(yè)在當下的重要性不斷凸現(xiàn)出來，更在當下面臨較為嚴峻的發(fā)展形勢，對于電力企業(yè)來說，更應重視審計工作的重要性，圍繞風險預警導向來開展審計工作，樹立科學發(fā)展觀，將風險的識別以及評估均作為內(nèi)部審計的重要工作內(nèi)容，使得風險管理可全面滲透到電力企業(yè)開展生產(chǎn)以及經(jīng)營的全流程中，降低內(nèi)部風險以及外部風險的發(fā)生幾率，更降低由風險給電力企業(yè)造成的損失，提升電力企業(yè)整體管理水平。

2.提升企業(yè)審計工作質(zhì)量

電力企業(yè)在行業(yè)特征、內(nèi)部組織環(huán)境以及外部經(jīng)營環(huán)境中均具有極強的特殊性，在開展風險預警導向的審計工作中，其工作重心在于對企業(yè)關鍵環(huán)節(jié)中的風險點進行控制，并對其開展合理的審計工作。在開展外部審計的過程中，其由于為政府以及國家層面所組織的審計，其重點也朝向內(nèi)部經(jīng)營的方向延伸。但從電力企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀來看，電力企業(yè)在營銷風險上得以不斷提升，需及時引入風險預警導向的審計工作，做好風險的審視工作，并優(yōu)化審計工作流程，明確審計工作目的，提升電力企業(yè)審計工作質(zhì)量。

二、電力企業(yè)在開展風險預警導向?qū)徲嫻ぷ髦写嬖诘膯栴}

(一)重視程度不足

電力企業(yè)開展風險導向預警審計工作對于風險防范可起到重要的作用。但在部分電力企業(yè)中，由于其成立的時間較早，在長期的發(fā)展過程中已經(jīng)形成了一套固有的發(fā)展理念以及發(fā)展模式，對于經(jīng)濟效益的提升重視程度較高，對于風險預警導向的審計工作重視程度較低，這也使得在開展審計工作的過程中員工的配合度不高，審計工作在開展的過程中遇到較大的阻礙。并且審計部門的獨立性不強，審計工作質(zhì)量不高，缺乏健全的工作機制以及管理機制，無法發(fā)揮風險預警導向?qū)徲嫷姆e極作用，給電力企業(yè)的發(fā)展造成較大影響。

(二)審計方式較為落后

由于部分電力企業(yè)對于風險預警導向的審計工作存在認知上的偏差，導致其在開展工作的過程中也沿用落后的審計方式開展工作，沒有結(jié)合電力企業(yè)的實際情況制定審計計劃，缺乏對于企業(yè)的分析工作以及對于風險的預判工作，更沒有將風險預警導向的審計工作滲透到電力企業(yè)的生產(chǎn)以及經(jīng)營管理的全流程中，導致審計工作的工作效率和工作質(zhì)量均較低。部分電力企業(yè)盡管開展審計工作，但由于受到經(jīng)濟發(fā)展水平以及認知水平的影響，在審計方式上以人工進行為主，信息化程度較低，也給風險預警導向的審計工作造成較大的影響。

(三)缺乏專業(yè)審計人員

風險預警導向的審計工作由于滲透到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全流程中，這也使得其工作內(nèi)容較多且工作量較大，且審計工作的專業(yè)性較強，對于審計工作人員的專業(yè)水平要求較高，電力企業(yè)在組建審計人員隊伍的過程中，需選擇專業(yè)水平較高的人員才能滿足風險預警導向?qū)徲嫻ぷ鞯母咭?。但從當下電力企業(yè)開展風險預警導向?qū)徲嫻ぷ鳜F(xiàn)狀來看，由于其對于風險預警導向?qū)徲嫻ぷ鞯闹匾暢潭容^低，導致其在工作人員隊伍的組建上也存在一系列問題，沒有選擇專業(yè)水平較高的人員來開展工作，對于已有的人員在培訓上也存在力度不足情況，導致工作人員的專業(yè)水平無法得到提升，對審計工作質(zhì)量的提升造成較大影響。

三、風險預警導向?qū)徲嬙陔娏ζ髽I(yè)中的運用策略

(一)提升重視程度

1.加大宣傳力度

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，電力企業(yè)更應在這一時期認知到自身在經(jīng)濟建設中的重要地位，認知到風險預警導向?qū)徲嬙陔娏ζ髽I(yè)發(fā)展中可起到的重要作用，提升對于風險預警導向?qū)徲嫷闹匾暢潭?，在企業(yè)內(nèi)部加大對于風險預警導向?qū)徲嫻ぷ鞯男麄髁Χ龋嵘髽I(yè)中員工的重視程度，并在開展風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯倪^程中提升配合度。對于電力企業(yè)的負責人來說，需在開展審計工作的過程中明確工作方向以及工作要求，并明確風險管理的主要方法以及所要達成的工作目標，并在這一基礎之上提出對于風險預警導向?qū)徲嫻ぷ鞯囊庖姾徒ㄗh。對于審計人員來說，需對電力企業(yè)的實際情況提升掌握程度，例如企業(yè)的經(jīng)營理念、工作標準、工作機制、工作流程等全面展開調(diào)查，并利用風險預警導向?qū)徲嬆Ｊ?，圍繞消除企業(yè)在發(fā)展中的風險作為工作擔當以及工作職責，樹立責任意識，認真履行工作流程，保障電力企業(yè)風險預警導向?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌M行。

2.提升審計部門的獨立性和權威性

針對電力企業(yè)在開展風險預警導向?qū)徲嫻ぷ髦写嬖诘膶徲嫏C構(gòu)獨立性不強，管理機制不完善以及工作體系不健全的情況，也需提升重視程度，在企業(yè)內(nèi)部設立專門的風險預警導向的審計工作部門，并提升其獨立性，保證其在開展工作的過程中不受外界因素的影響，提升審計工作質(zhì)量。與此同時，更應完善風險預警導向?qū)徲嫻ぷ鞴芾頇C制，利用制度的層面上來對審計工作內(nèi)容以及工作范圍進行明確，提升工作流程的規(guī)范性，凸顯風險預警導向工作的整體風險因素量化分析的過程及作用。

3.完善工作體系

針對電力企業(yè)在開展風險導向?qū)徲嫻ぷ髦写嬖诘墓ぷ黧w系不健全的情況，也需做好改進工作，對經(jīng)營流程進行完善，在開展內(nèi)部審計的過程中，工作人員需將工作重心轉(zhuǎn)為對工作流程分析，結(jié)合在審計工作中發(fā)現(xiàn)的風險點，來評估電力企業(yè)的業(yè)務流程，并提出相關改進意見和建議。

與此同時，還需構(gòu)建覆蓋電力企業(yè)全方位的監(jiān)督體系，開展針對企業(yè)中的全體員工的監(jiān)督設計工作，構(gòu)建大監(jiān)督體系。在大監(jiān)督體系中，需將預警的主體客體、指標以及臨界值、等級以及監(jiān)測預警系統(tǒng)四個方面進行完善，由預警主體利用相應的預警指標來實時監(jiān)測預警客體中的經(jīng)濟數(shù)據(jù)的具體變動情況，并針對指標變動超出臨界值范圍的經(jīng)濟活動發(fā)出相應預警信息，使得管理部門可及時掌握相關信息，并及時進行應對，提升風險預警導向?qū)徲嫻ぷ髻|(zhì)量。

(二)合理選擇審計方法

1.優(yōu)化審計工作流程

在電力企業(yè)開展風險預警導向的審計工作過程中，需對審計工作流程進行優(yōu)化，合理把控不同的監(jiān)督主體在職責上的定位，對監(jiān)督資源進行整合，構(gòu)建可實現(xiàn)職能、審計、紀檢以及專業(yè)等全方位的監(jiān)督格局和大監(jiān)督體系。而在大監(jiān)督體系中，其在開展風險預警導向?qū)徲嫻ぷ鞯闹攸c內(nèi)容在于對于風險的預警，可利用主題場景、審計關注點以及規(guī)則，統(tǒng)一開展數(shù)據(jù)分析以及業(yè)務邏輯分析，打造審計中間表，并構(gòu)建出風險預警審計的模型，健全風險預警清單，并完善預警機制，做好風險預警導向的審計技術研究，保證其最大限度的發(fā)揮預警審計的積極作用。在具體的工作流程中，首先需及時發(fā)現(xiàn)預警信息。在電力企業(yè)開展經(jīng)濟活動的過程中，若在數(shù)據(jù)上出現(xiàn)異常波動，表明經(jīng)濟活動出現(xiàn)異常，需及時發(fā)出預警信息來提醒相關人員注意。而預警信息指的是在預警的角度上利用定量方式或者定性方式來對問題進行客觀描述，并利用預警指標來進行反饋。若電力企業(yè)的經(jīng)濟活動數(shù)值波動在正常的范圍內(nèi)，表明企業(yè)在經(jīng)濟運轉(zhuǎn)中的狀態(tài)正常；若指標已經(jīng)達到臨界值或者超出臨界值，表明經(jīng)濟活動出現(xiàn)問題，需及時利用審計的方式來進行分析并預估其影響范圍以及影響程度。

其次，在監(jiān)測到預警信息之后，需及時找出問題的出現(xiàn)原因，并結(jié)合問題出現(xiàn)原因來找出問題的解決方式。在電力企業(yè)運轉(zhuǎn)的過程中，其經(jīng)濟活動指標出現(xiàn)異常通常由多方面的因素引起，除內(nèi)部因素之外，外部因素也是常見的引發(fā)其出現(xiàn)風險的因素?？蓮念A警信息的生成機制上來進行分析，若警情屬于內(nèi)生警源，其由電力企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動中的內(nèi)部矛盾所引發(fā)，在應對方式上，需結(jié)合電力企業(yè)的實際情況進行，利用健全管理機制、加大管理力度等方式來解決。若警源為外生警源，由于其由外部因素所引發(fā)，需結(jié)合具體的情況來進行分析，有針對性的找出問題解決方法。

第三，電力企業(yè)在開展風險預警導向的審計工作中，還需重視警兆的分析工作。由于風險的發(fā)生屬于過程性的事件，除需對其發(fā)生原因進行分析之外，還需對警兆信息提升重視程度，并做好分析工作，來判斷風險出現(xiàn)的可能性、影響范圍以及影響程度，可結(jié)合其出現(xiàn)的癥狀來進行分析，及時發(fā)現(xiàn)風險的出現(xiàn)幾率，并及時發(fā)出預警信息，為電力企業(yè)處理風險留出更多的時間，降低風險給企業(yè)造成的影響。

最后，在開展風險預警導向的審計工作中，還需利用警度實時預報的方式進行。從警度的含義來看，其指的是被審計單位在經(jīng)濟活動上的情況與正常狀態(tài)下的偏離程度，一般利用警兆指標和警情指標的數(shù)量界限來進行劃分。可根據(jù)實際情況劃分為四個等級并明確數(shù)量區(qū)間，并利用分析警兆指標以及警情指標的變化來對風險的影響程度以及影響范圍進行分析，并有針對性的發(fā)出預警信息。

2.創(chuàng)新評價模式

在開展風險預警導向的電力企業(yè)設計工作的過程中，還需對評價模式進行創(chuàng)新，可利用矩陣評價的模式進行，來提升審計評價工作的客觀性，并且矩陣評價模式在實際操作的過程中也較為簡單，因此被廣泛運用到電力企業(yè)審計的評價中。在具體應用中，需結(jié)合審計人員對于電力企業(yè)風險評估的結(jié)果以及自己的判斷，列出審計工作的關鍵點來作為矩陣的基本要素，并依照其重要性來對其賦予不同的權重；然后將關鍵點上的控制措施作為關鍵因子，并依照關鍵因子來設置得分；結(jié)合測試結(jié)果來對控制措施的在設計以及執(zhí)行上的有效性進行打分，并計算出加權平均數(shù)，最終得出審計分數(shù)。利用這種方式所得出的結(jié)果與企業(yè)中在內(nèi)部控制中存在的問題具有高度的一致性，這也使得矩陣評價模式在電力企業(yè)開展風險預警導向?qū)徲嬛袠O為常用。

3.創(chuàng)新審計工作方式

在傳統(tǒng)開展審計工作的過程中，由于受到技術水平的影響，開展審計工作僅能依靠人工的方式進行。由于審計工作的內(nèi)容較多，工作量較大，人工審計的方式不僅工作速度較慢，且極易出現(xiàn)疏漏，并且無法及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)在經(jīng)濟活動中可能出現(xiàn)的風險，更無法及時采取應對措施，給審計工作質(zhì)量的提升造成較大影響。針對于此，可引入信息化的方式來開展工作，構(gòu)建風險預警導向?qū)徲嫻ぷ鲾?shù)據(jù)管理平臺，并引入大數(shù)據(jù)技術以及云計算技術，將電力企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生數(shù)據(jù)納入到平臺中進行管理，構(gòu)建共享中心，并設置預警線，在經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)波動到臨界值之后，平臺可及時發(fā)出預警信息，提醒工作人員注意。還可利用數(shù)據(jù)平臺來開展與同行業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)進行橫向?qū)Ρ纫约翱v向?qū)Ρ?，分析?shù)據(jù)的變化幅度是否與行業(yè)發(fā)展規(guī)律相一致。數(shù)據(jù)平臺更可實現(xiàn)總結(jié)電力企業(yè)中高發(fā)的風險，并制定出應對措施，提升審計效率。

四、結(jié)語

電力企業(yè)積極開展風險預警導向?qū)徲嫻ぷ骺山档碗娏ζ髽I(yè)出現(xiàn)風險的幾率，提升內(nèi)部控制水平，更可提前評估企業(yè)中可能發(fā)生的經(jīng)營風險，并及時采取應對措施，提升企業(yè)的經(jīng)營水平。但由于受到多種因素的影響，部分電力企業(yè)在開展風險預警導向的審計工作中存在重視程度較低，審計方法不合理以及缺乏專業(yè)審計人員的情況，沒有發(fā)揮風險預警導向?qū)徲嬙陔娏ζ髽I(yè)中的積極作用。針對于此，需提升對于風險預警導向?qū)徲嫷闹匾暢潭?，結(jié)合實際情況選擇科學的審計方法，并積極打造專業(yè)審計人員隊伍，提升電力企業(yè)審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益以及社會效益的全面提升。