小兵：社會保險(xiǎn)基金賬戶具體分為哪幾類？

保曉睿：第四章第四十條是關(guān)于社會保險(xiǎn)基金賬戶功能的規(guī)定。財(cái)政部印發(fā)的《社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第六條規(guī)定，社會保險(xiǎn)基金納入社會保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理?；鸢凑针U(xiǎn)種及不同制度分別建賬、分賬核算、分別計(jì)息、?？顚Ｓ?。基金之間不得相互擠占和調(diào)劑，不得違規(guī)投資運(yùn)營，不得用于平衡一般公共預(yù)算。第三十九條規(guī)定，基金賬戶分為財(cái)政專戶、收入戶和支出戶。其中，財(cái)政專戶為財(cái)政部門按照國家有關(guān)財(cái)政專戶管理規(guī)定設(shè)立的基金賬戶。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立社會保險(xiǎn)基金支出戶，其主要用途是：接受財(cái)政專戶撥入基金；暫存社會保險(xiǎn)支付費(fèi)用及該賬戶利息收入；支付基金支出款項(xiàng)；向財(cái)政專戶繳入該賬戶利息收入；上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金或下?lián)芟录壗?jīng)辦機(jī)構(gòu)基金。支出戶除接受財(cái)政專戶撥入的基金、上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付基金、暫存該賬戶利息收入、原渠道退回支付資金外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。

小兵：社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)如何對基金進(jìn)行賬務(wù)處理？社會保險(xiǎn)基金如何進(jìn)行定期對賬？

保曉菡：第四章第四十一條是關(guān)于社會保險(xiǎn)基金賬務(wù)處理的規(guī)定。社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依據(jù)《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》，進(jìn)行基金會計(jì)核算。

社會保險(xiǎn)基金會計(jì)核算包括以下6個(gè)方面：一是社會保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會計(jì)主體進(jìn)行核算；二是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)辦的各類社會保險(xiǎn)基金按照險(xiǎn)種及不同制度分別建賬、分別核算；三是社會保險(xiǎn)基金的會計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金委托投資等部分業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；四是社會保險(xiǎn)基金的會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出；五是社會保險(xiǎn)基金的會計(jì)記賬采用借貸記賬法；六是社會保險(xiǎn)基金的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會計(jì)期間的起訖日期采用公歷制。

社會保險(xiǎn)基金會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下3 個(gè)基本原則：一是社會保險(xiǎn)基金的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映社會保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整；二是社會保險(xiǎn)基金的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比；三是社會保險(xiǎn)基金的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。

此外，社會保險(xiǎn)基金相關(guān)會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國會計(jì)法》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計(jì)檔案管理辦法》及國家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、規(guī)章和制度規(guī)定。社會保險(xiǎn)基金相關(guān)會計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)會計(jì)信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計(jì)核算及生成的會計(jì)信息符合《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》的規(guī)定。

保曉睿：《社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第七條規(guī)定，財(cái)政部門、社會保險(xiǎn)行政部門及所屬社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照各自職責(zé)分工，加強(qiáng)對社會保險(xiǎn)基金管理和監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)部門間財(cái)務(wù)信息共享，促進(jìn)基金管理科學(xué)化、規(guī)范化。第四十三條規(guī)定，財(cái)政部門應(yīng)按月與社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)溝通財(cái)政專戶資金存儲額變動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)信息共享。

財(cái)政部門、社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對社會保險(xiǎn)基金進(jìn)行定期對賬，確保賬賬相符、賬款相符。