葉玉珍

（廣東粵電韶關(guān)發(fā)電廠有限公司，廣東 韶關(guān) 512132）

電力企業(yè)在快速變化的社會環(huán)境中需要優(yōu)化與革新經(jīng)營管理模式才能實現(xiàn)健康發(fā)展，新時代對電力企業(yè)運營發(fā)展提出了新要求，要想提高企業(yè)整體管理水平，在激烈市場中穩(wěn)步前行，還應(yīng)建立完善的企業(yè)管理體系，并加強對內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作的重視，消除多方面影響因素，從而提升企業(yè)核心競爭力。

但是由于企業(yè)運營中存在許多不確定性，會遇到諸多風(fēng)險，這就需要將內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理進行協(xié)調(diào)與融合，根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果對存在的風(fēng)險進行細致分析，便于風(fēng)險管理工作的針對性開展，進一步提高企業(yè)風(fēng)險管理能力與水平，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定運行提供保障。

一、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理協(xié)調(diào)融合的積極影響

（一）強化企業(yè)內(nèi)部管理水平

內(nèi)部審計工作是企業(yè)管理人員對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的開展情況進行審計與分析，相關(guān)人員對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況比較熟悉，審計過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)工作中的異常情況，快速察覺企業(yè)經(jīng)營期間的潛在風(fēng)險，將內(nèi)部審計工作與企業(yè)風(fēng)險管理相結(jié)合，能夠根據(jù)審計結(jié)果進行各項工作風(fēng)險評估，并制定專門的風(fēng)險防范措施，從而降低各類風(fēng)險問題對企業(yè)內(nèi)部運營的影響，也在一定程度上提高了內(nèi)部審計質(zhì)量。通過二者的協(xié)調(diào)整合可充分發(fā)揮內(nèi)部審計在電力企業(yè)風(fēng)險管理中的作用，強化企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程

在市場經(jīng)濟的沖擊下，企業(yè)發(fā)展期間面臨著諸多風(fēng)險與挑戰(zhàn)，需要管理者加強風(fēng)險控制，降低多方面因素對企業(yè)正常運營發(fā)展產(chǎn)生的影響。實現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效規(guī)避，通常需要建立完善的約束機制和激勵機制，做好內(nèi)部控制與管理工作，為企業(yè)整體健康發(fā)展打下基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)融合，能夠充分結(jié)合企業(yè)管理目標(biāo)進行內(nèi)部審計目標(biāo)的清晰確定，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營環(huán)境確定風(fēng)險管理的控制點，同時，通過二者的協(xié)調(diào)整合能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)外風(fēng)險進行全面分析，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)控機制，優(yōu)化內(nèi)控流程，進一步提升內(nèi)部管理水平。

（三）為風(fēng)險管理提供科學(xué)指導(dǎo)

內(nèi)部審計工作是由獨立部門開展的一項重要工作，內(nèi)部審計人員會根據(jù)企業(yè)實際情況對各項風(fēng)險決策活動進行監(jiān)督、審計、協(xié)調(diào)，對于審計內(nèi)容和措施也可進行科學(xué)評價，而后對計劃進行優(yōu)化與調(diào)整，便于各項計劃的順利實施，也能夠?qū)?nèi)部工作進行有效協(xié)調(diào)，保證管理決策的科學(xué)管理，從而降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的風(fēng)險，便于管理制度內(nèi)容的充分落實。內(nèi)部審計部門在運行期間可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的控制與指導(dǎo)，促進風(fēng)險管控工作高效開展，從而為企業(yè)健康發(fā)展?fàn)I造良好條件。

二、內(nèi)部審計與電力企業(yè)風(fēng)險管理協(xié)調(diào)融合流程

（一）分析風(fēng)險發(fā)生的原因

企業(yè)會受到多方面因素的影響而出現(xiàn)較多風(fēng)險，而且風(fēng)險的表現(xiàn)形式存在較大差異，對企業(yè)造成的影響也有所不同，要想對各類風(fēng)險問題的發(fā)生進行控制與管理，則需要對風(fēng)險類型和導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的原因進行準(zhǔn)確判斷，結(jié)合風(fēng)險的特點確定風(fēng)險等級，為后續(xù)風(fēng)險管控工作順利開展提供參考。

企業(yè)內(nèi)部審計工作可實現(xiàn)對風(fēng)險的快速識別，確定風(fēng)險的主次，實際工作中能夠從企業(yè)未來發(fā)展的角度出發(fā)，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)對當(dāng)前企業(yè)的運營情況進行分析，對多方面數(shù)據(jù)進行全面細致分析后可確定引發(fā)風(fēng)險的因素，從而確定風(fēng)險類型和發(fā)生特點。

（二）加強組織機構(gòu)的協(xié)調(diào)配合

部分企業(yè)進行風(fēng)險管理的過程中安排了專門的管理人員負責(zé)的風(fēng)險管控，有專門負責(zé)制定管理決策的機構(gòu)，也有專門負責(zé)風(fēng)險控制的機構(gòu)，能夠?qū)Ω黝愶L(fēng)險管理活動的有序開展進行正確指導(dǎo)和控制。

內(nèi)部審計部門則是根據(jù)相關(guān)要求標(biāo)準(zhǔn)運用專門的技術(shù)方法對企業(yè)開展的各項經(jīng)營活動進行審計與分析，實現(xiàn)對各類風(fēng)險的細致評估，而后建立科學(xué)完善的風(fēng)險管理體制對風(fēng)險管理和相關(guān)制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督與分析，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的隱患，便于針對性控制與處理。加強不同組織機構(gòu)的協(xié)調(diào)配合能夠進一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量和風(fēng)險管理水平，這是二者協(xié)調(diào)融合流程中的關(guān)鍵。

（三）根據(jù)風(fēng)險類型和管理要求實施內(nèi)部審計

內(nèi)部審計工作需要在了解企業(yè)實際情況和風(fēng)險管理要求的基礎(chǔ)上進行合理開展，充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職能，做好風(fēng)險管理與控制期間的監(jiān)督工作，能夠根據(jù)風(fēng)險類型和特點進行審計措施的科學(xué)選擇，實現(xiàn)對各類風(fēng)險問題的嚴格把控。企業(yè)各層管理者都需要結(jié)合工作要求制定風(fēng)險管理目標(biāo)，將其作為風(fēng)險管理依據(jù)對各項信息數(shù)據(jù)進行收集、整合與分析，而后進行風(fēng)險評價，最后結(jié)合實際情況完善管理措施，制定針對性防范控制計劃，從而消除企業(yè)運營中的異常，強化內(nèi)部審計，提高風(fēng)險管理水平。

三、內(nèi)部審計與電力企業(yè)風(fēng)險管理協(xié)調(diào)與融合中的問題

首先，許多企業(yè)雖然在現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)過程中加強了內(nèi)部審計，但由于我國對于這一理論內(nèi)容的研究比較晚，部分企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的認識不到位，在實際工作中沒有立足企業(yè)實際進行框架體系設(shè)計，導(dǎo)致各項審計工作開展流程不合理，不能保證內(nèi)部審計工作的實施效果。而且也沒有建立完善的工作制度和管理措施，無法實現(xiàn)對審計工作開展過程的控制管理，影響最終的審計質(zhì)效，所以不能幫助企業(yè)及時了解運營發(fā)展和業(yè)務(wù)開展期間的各類風(fēng)險，無法進行準(zhǔn)確判斷，從而影響風(fēng)險管理工作的開展效果。

其次，企業(yè)風(fēng)險管理工作的有序開展也需要有完善管理機制提供支持，能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險進行有效控制，明確有關(guān)部門的管理職責(zé)。但是還存在內(nèi)部風(fēng)險管理機制不健全的情況，不利于風(fēng)險管理工作的針對性開展。另外，內(nèi)部審計工作人才隊伍的整體能力和素質(zhì)水平待提升，不能對各類風(fēng)險問題進行準(zhǔn)確判斷與分析，審計質(zhì)效不達標(biāo)，從而限制了內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)與融合。

四、內(nèi)部審計與電力企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)建議

（一）保證企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

要想充分發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的有效防范，則應(yīng)保證內(nèi)部審計的獨立性。該項工作主要以國家法規(guī)和企業(yè)管理制度為依據(jù)，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開展情況進行全面檢查與分析，而后提出指導(dǎo)意見，有利于提高企業(yè)整體風(fēng)險管理水平。但是部分電力企業(yè)的審計部門沒有實現(xiàn)完全獨立，容易受到上級管理部門的約束與限制，無法將其在企業(yè)風(fēng)險管理中的引導(dǎo)和參謀作用充分發(fā)揮出來，要想實現(xiàn)與電力企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)與融合，則應(yīng)進一步提升審計部門的獨立性，能夠為風(fēng)險管理提供真實、可靠、完整依據(jù)。

（二）建立健全內(nèi)部審計制度

保證審計報告內(nèi)容全面、審計意見充分以及審計證據(jù)充足是提高審計工作開展質(zhì)量的關(guān)鍵，電力企業(yè)在發(fā)展階段不斷完善審計制度，可以實現(xiàn)對工作開展流程的正確指導(dǎo)，也能夠在一定程度上增強審計人員的責(zé)任意識，在工作中能夠樹立正確的審計觀念，從實現(xiàn)對電力企業(yè)運行期間各項資金使用情況的全面監(jiān)督與管控，還要監(jiān)督預(yù)算資金執(zhí)行情況，確保可以及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，彌補風(fēng)險管理中的漏洞，從而降低資金風(fēng)險。

同時，要想實現(xiàn)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作的協(xié)調(diào)開展，還需要轉(zhuǎn)變以往的思想理念，對于容易發(fā)生風(fēng)險問題的環(huán)節(jié)要進行重點審計分析，保證各項數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，了解電力企業(yè)運營期間資金的使用情況，通過內(nèi)部審計充分考慮內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，在此基礎(chǔ)上做好資產(chǎn)防護，并及時找到風(fēng)險點上報給管理部門，以此實現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效預(yù)防。

（三）實現(xiàn)與電力企業(yè)項目各環(huán)節(jié)風(fēng)險管理的有機協(xié)調(diào)

電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中涉及的風(fēng)險比較多，為能夠充分體現(xiàn)內(nèi)部審計在其中的作用，實現(xiàn)兩項工作的協(xié)調(diào)開展，則應(yīng)做好電力企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展期間的審計工作。在投資管理階段，企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)結(jié)合電力工程的建設(shè)實際確定審計重點，對項目方案內(nèi)容的可行性和經(jīng)濟性進行分析，同時做好工程造價審計工作，確定各類物料價格是否合理，質(zhì)量是否達標(biāo)。在工程結(jié)算階段對涉及的各項費用進行審計分析，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督管控職能作用，保證工作開展過程的規(guī)范合理，從而降低企業(yè)運營風(fēng)險。

同時，還應(yīng)開展電力營銷審計工作，對電費電量的抄表核算收費情況進行審計分析，確保涉及的各項數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確、可靠，便于電力營銷管理工作的規(guī)范化開展，有利于控制電力企業(yè)營銷風(fēng)險。另外，電力企業(yè)內(nèi)部審計也應(yīng)重視應(yīng)收賬款回收問題，完善相關(guān)管理制度體系，保證政策制度有效實施，以免出現(xiàn)壞賬情況，消除電力營銷階段的風(fēng)險問題。

（四）轉(zhuǎn)變審計內(nèi)容，開展專項審計

電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨著諸多挑戰(zhàn)，在激烈的市場環(huán)境中出現(xiàn)了較多新問題，這也增加了運行風(fēng)險，提高了風(fēng)險管理難度。而內(nèi)部審計則能夠?qū)Ω黝悊栴}進行細致分析，確定每種問題對電力企業(yè)正常有序開展的影響，進行客觀的風(fēng)險評價，而后提出管理建議，完善風(fēng)險管理制度體系。

應(yīng)正確認識到內(nèi)部審計工作在電力企業(yè)重難點問題分析處理中的重要作用，結(jié)合風(fēng)險管理要求和電力企業(yè)發(fā)展需要，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計內(nèi)容模式，根據(jù)現(xiàn)實需求開展專項審計工作，確保能夠?qū)⑵髽I(yè)中的各類問題清晰體現(xiàn)出來，為風(fēng)險管理提出合理性建議，有利于電力企業(yè)各項工作的合法合規(guī)開展，降低各類經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。通過內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級能夠提升管理審計能力，便于電力企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險。

（五）確保審計決策得到貫徹執(zhí)行

審計決策與電力企業(yè)風(fēng)險管理質(zhì)量和水平密切相關(guān)，通過內(nèi)部審計而制定的審計決策其科學(xué)性與可靠性比較強，能夠?qū)徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的問題進行妥善處理，所以應(yīng)保證審計決策能夠得到充分貫徹與嚴格執(zhí)行，從而提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，這也是促進內(nèi)部審計與電力企業(yè)風(fēng)險管理協(xié)調(diào)融合的關(guān)鍵。

電力企業(yè)管理者需要加強對內(nèi)部審計工作的重視，明確審計機構(gòu)在電力企業(yè)中的重要地位與作用，突出有關(guān)部門的權(quán)威地位，從而為內(nèi)部審計工作開展創(chuàng)造良好環(huán)境，也便于及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營活動中的各類風(fēng)險問題，通過信息數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化分析為風(fēng)險管理提供可靠依據(jù)。

五、內(nèi)部審計與電力企業(yè)風(fēng)險管理的融合措施

電力企業(yè)風(fēng)險管理活動開展期間為促進各項風(fēng)險管控工作的有效落實，則需要對各類風(fēng)險進行準(zhǔn)確預(yù)測與評估，確定風(fēng)險類型與特點，這就需要有準(zhǔn)確、完整、真實的信息數(shù)據(jù)提供支持，為風(fēng)險管理工作高效開展提供保障。做好內(nèi)部審計工作能夠全面了解電力企業(yè)各項工作開展的實際情況，實現(xiàn)對各類資料信息的全面收集，通過細致分析能夠及時發(fā)現(xiàn)異常并對風(fēng)險問題進行監(jiān)督防控，所以需要注重內(nèi)部審計與電力企業(yè)風(fēng)險管理的充分融合，有利于提高企業(yè)整體經(jīng)營水平，推動企業(yè)發(fā)展。

（一）注重高效風(fēng)險識別技術(shù)的引進與運用

企業(yè)內(nèi)部審計要求相關(guān)工作人員具有較強的風(fēng)險管理意識，正確認識到自身工作開展的重要作用，能夠充分發(fā)揮自身職能，根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)發(fā)展進行正確指導(dǎo)。注重高效風(fēng)險識別技術(shù)的引進與運用，能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)開展情況進行全面分析，可以準(zhǔn)確識別各類風(fēng)險，提高企業(yè)風(fēng)險管理工作開展的有效性。

內(nèi)部審計工作開展過程中需要考慮的內(nèi)容比較多，將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與現(xiàn)實情況進行對比分析，掌握各類風(fēng)險，及時消除隱患問題，根據(jù)各項財務(wù)數(shù)據(jù)變化了解企業(yè)的財務(wù)情況，通過分析報表確定企業(yè)未來發(fā)展趨勢。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，強化與各部門之間的溝通交流，同時實現(xiàn)多種先進技術(shù)的整合運用，快速進行風(fēng)險識別，并實現(xiàn)信息共享，以此提升風(fēng)險評估和防范能力。

（二）構(gòu)建科學(xué)完善的風(fēng)險管理體系

完善的管理制度是保證各項工作順利高效開展的前提，電力企業(yè)加強內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度建設(shè)，能夠提升經(jīng)營管理效益和內(nèi)部管理水平。為促進內(nèi)部審計與電力企業(yè)風(fēng)險管理的有效融合，則應(yīng)構(gòu)建科學(xué)完善的風(fēng)險管理體系，建立專門的風(fēng)險管理制度和工作機制，對各項工作的開展行為進行約束與管理，并根據(jù)相關(guān)制度內(nèi)容的實施情況改進規(guī)章制度，從而提升制度的執(zhí)行效果。

電力企業(yè)在新時期發(fā)展環(huán)境下面臨著許多新風(fēng)險，風(fēng)險管理工作在實際開展期間也要持續(xù)擴大風(fēng)險管理覆蓋面，優(yōu)化風(fēng)險管理流程，實現(xiàn)對企業(yè)情況的綜合分析，從而及時發(fā)現(xiàn)和消除風(fēng)險因素。整個過程中需要加強內(nèi)部審計部門與風(fēng)險管理部門的聯(lián)系，找到二者的融合點，而后完善管理體系，為企業(yè)穩(wěn)定運營提供保障。

（三）提高審計人員的能力素養(yǎng)

內(nèi)部審計與電力企業(yè)風(fēng)險管理的融合對相關(guān)工作人員的能力素養(yǎng)有著較高要求，為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量完成，發(fā)揮其在風(fēng)險管理工作中的作用，還應(yīng)增強從業(yè)人員的風(fēng)險意識，在內(nèi)部審計中可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的各類風(fēng)險，確定風(fēng)險類型和引起風(fēng)險的主要原因，而后進行針對性管理。應(yīng)重視對審計人員的全面培養(yǎng)，提高他們的審計能力和多種先進技術(shù)的運用能力，能夠主動開展風(fēng)險管理工作，進一步提升企業(yè)整體風(fēng)險防范能力。審計部門工作人員也要能夠與其他部門人員進行有效溝通，根據(jù)所獲得的信息數(shù)據(jù)可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險管理中的漏洞，了解工作中的薄弱點，通過相應(yīng)改進與處理能夠解決經(jīng)營問題，更好地助力企業(yè)發(fā)展。

（四）做好風(fēng)險管理審計工作

企業(yè)風(fēng)險管理主要是通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項運營活動中存在的風(fēng)險，而后進行等級評估和防范管理，在實際工作中需要內(nèi)部審計工作人員具有較強的風(fēng)險識別與評估能力，以企業(yè)運營發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)確定各項活動開展質(zhì)量是否達到要求標(biāo)準(zhǔn)，同時也需要對當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險管理體系的完善性、可靠性進行審計分析，保證風(fēng)險管理工作的落實效果，可以滿足電力企業(yè)實際發(fā)展需要，還能針對風(fēng)險管理體系中的不足提出改進意見，從而促進企業(yè)風(fēng)險管理體系的進一步發(fā)展。具體開展風(fēng)險管理工作時，企業(yè)審計部門還應(yīng)重視全過程監(jiān)督管控，規(guī)范風(fēng)險管理行為，在保證風(fēng)險問題處理效果的同時對后續(xù)風(fēng)險問題的發(fā)生進行有效控制。

（五）注重數(shù)字化審計分析

現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境中，多種先進技術(shù)在各領(lǐng)域中得到了廣泛運用，將數(shù)字化技術(shù)、信息化技術(shù)與電力企業(yè)內(nèi)部審計工作相結(jié)合，能夠形成新型審計模式，可充分發(fā)揮先進技術(shù)的作用優(yōu)勢，實現(xiàn)數(shù)據(jù)化審計。

這一模式在實際運行期間能夠利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)發(fā)展中涉及的多項信息數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，可以第一時間了解各項工作的完成情況以及與預(yù)期目標(biāo)之間存在的差異，還能夠從不同角度、不同維度對相關(guān)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。

比如在進行電網(wǎng)質(zhì)量安全管理時，可以利用多種數(shù)字化信息技術(shù)對電網(wǎng)運行期間的各類信息進行審計分析，及時掌握電網(wǎng)質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)不同設(shè)備的運行異常，將其作為風(fēng)險管理依據(jù)，便于風(fēng)險的有效管控。

六、結(jié)束語

內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管控中發(fā)揮著不可替代的作用，通過有機協(xié)調(diào)能夠?qū)崿F(xiàn)與風(fēng)險管理的密切配合，從而快速、準(zhǔn)確識別和評估企業(yè)運營中的各類風(fēng)險，而后進行針對性的控制與管理，可進一步提升風(fēng)險管理水平，保證企業(yè)風(fēng)險管理體系的完善性。通過內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各項工作開展的科學(xué)指導(dǎo)，合理進行組織規(guī)劃，強化內(nèi)部風(fēng)險管理，為企業(yè)營造良好環(huán)境，這對電力企業(yè)整體的健康、持續(xù)發(fā)展有著重要意義。對于內(nèi)部審計與電力企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)融合方法路徑要進行深入研究，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理工作需要對協(xié)調(diào)措施進行進一步優(yōu)化與完善，加速二者整合，以此促進二者的協(xié)調(diào)發(fā)展，幫助企業(yè)有效規(guī)避各類風(fēng)險。