施曉韞

（江蘇省物聯(lián)再生資源利用產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，江蘇 南京 210009）

資金是企業(yè)生存及發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)維持日常運(yùn)營活動的必要因素。資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程，保障資金使用的安全及合規(guī)，提升資金管理水平，管好“錢袋子”，對促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營有著重大意義。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，任何一家企業(yè)都需要遵循“現(xiàn)金為王”的原則，不論企業(yè)大小，一旦缺乏正常的現(xiàn)金流動，日常經(jīng)營活動必將受到影響，一旦遭遇市場波動，則會加劇企業(yè)“現(xiàn)金流”窘迫的困境。因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流，是每一個企業(yè)都必須做好、做足的功課[1]。

一、企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

（一）資金管理

資金管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，可歸納為“5＋1”體系：即預(yù)算管理、收款管理、支出管理、融資管理、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系及考核體系[2]。

一是預(yù)算管理。由企業(yè)財(cái)務(wù)部門牽頭，根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃、投資承諾進(jìn)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算的具體編制工作，經(jīng)營團(tuán)隊(duì)在審核后由財(cái)務(wù)部門匯總，再根據(jù)審定后的年度預(yù)算對企業(yè)資金進(jìn)行安排，在經(jīng)審批的月度預(yù)算基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金進(jìn)行管理、控制和監(jiān)督。

二是收款管理。營銷部門和財(cái)務(wù)部門作為銷售回款的直接責(zé)任機(jī)構(gòu)，需負(fù)責(zé)認(rèn)購、簽約、銷售欠款催收等工作。

三是支出管理。各項(xiàng)目部、職能部門的開支一般需要在預(yù)算管理項(xiàng)目及額度中進(jìn)行列支，未列入預(yù)算內(nèi)開支的，原則上不允許支付，確實(shí)需要支付的，需追加預(yù)算，經(jīng)審批后方可支付。

四是融資管理。企業(yè)需以實(shí)現(xiàn)價值最大化為最終目標(biāo)，匯總、平衡企業(yè)的整體資金預(yù)算，根據(jù)資金需求，制定融資目標(biāo)，并選擇合理的融資渠道和方式。

五是健全風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系是指通過監(jiān)控和評估的獲現(xiàn)能力、籌資能力，來提示管理層及時調(diào)整經(jīng)營策略，以應(yīng)對內(nèi)外部的監(jiān)管要求。

六是考核體系。針對資金管理的五大內(nèi)容，制定內(nèi)部監(jiān)督考核制度，例如：資金預(yù)算考核制度、收款管理考核制度、支出管理考核制度、融資管理考核制度等。

（二）加強(qiáng)資金管理的重要性

加強(qiáng)企業(yè)資金管理的重要性主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，控制風(fēng)險(xiǎn)，增加收益。企業(yè)只有建立良好的資金管理體系，才能對期貨交易中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，并最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。在企業(yè)市場策略相同的情況下：如果企業(yè)分析市場的方法、確定入市和出市的方式大致相同，那么企業(yè)的資金賬戶規(guī)模、投資組合搭配、交易資金配置及止損方法的不同，都會對企業(yè)的期貨交易績效產(chǎn)生重要影響。因此，從該角度而言，加強(qiáng)資金管理，有助于企業(yè)提高收益狀況。

另一方面，保障資本，助力企業(yè)通往成功之路。資金管理事關(guān)企業(yè)在期貨市場上的生死存亡，能夠幫助企業(yè)更好地掌握資本問題。對于企業(yè)而言，一次交易的成功或失敗并不能決定企業(yè)的最終成敗，只有堅(jiān)持到最后并且獲利的企業(yè)，才是成功的投資者。因此，從該角度而言，加強(qiáng)資金管理，能夠增加企業(yè)長久生存的機(jī)會，并且獲得贏到最后的可能。正如弗蘭克·A．陶赫爾所說：“獲得成功依靠的不是充足的資金，而是正確的使用資金”。資金管理通過降低風(fēng)險(xiǎn)利潤，可以實(shí)現(xiàn)資本收益率的平穩(wěn)上升。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理意識薄弱

目前，資金管理意識薄弱一直是制約我國企業(yè)資金管理的重要原因，企業(yè)以業(yè)務(wù)發(fā)展為基礎(chǔ)，而忽視了對資金方面的管理。受傳統(tǒng)企業(yè)管理方法的局限，許多企業(yè)在長期以來一直專注于業(yè)務(wù)而不是財(cái)務(wù)，管理層未能意識到資金管理的重要性，沒有利用各類資源來對資金實(shí)現(xiàn)有效控制。部分企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資后，對相關(guān)投資收益回收不及時，加之缺乏完善的問責(zé)及追責(zé)機(jī)制，未對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，對資金管理風(fēng)險(xiǎn)缺乏客觀認(rèn)識，該種思想認(rèn)知會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失加重，從而給企業(yè)內(nèi)部資金管理帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）資金管理制度不完善

資金在企業(yè)中具有流動性強(qiáng)，應(yīng)用廣泛、金額大，涉及部門及人員眾多的特點(diǎn)。部分企業(yè)現(xiàn)有的資金管理制度不夠完善，資金容易發(fā)生丟失、短缺和被盜等情況，影響企業(yè)資產(chǎn)的安全及正常運(yùn)營[3]。制度的缺失導(dǎo)致企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理工作中，對各種票據(jù)、印章管理缺乏監(jiān)管，會計(jì)人員崗位職責(zé)分工不明確，資金的取得與使用手續(xù)不齊全，也沒有嚴(yán)格審核資金的使用。

（三）資金管理方法不科學(xué)

一方面，隨著支付結(jié)算渠道的日新月異，其在方便企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的同時，也增加了財(cái)務(wù)部門的管理難度。部分企業(yè)在資金管理信息化中投入不足，對于業(yè)務(wù)的支撐也不足，管理方式較為落后，只能依靠出納人員人工管理資金的工作方式來處理企業(yè)龐大的資金周轉(zhuǎn)量，耗時耗力且容易出錯，效率低下。

另一方面，雖然許多老牌企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期就已經(jīng)建立了相對固定的資金管理系統(tǒng)，但在實(shí)際操作中卻仍然堅(jiān)持使用傳統(tǒng)模式，現(xiàn)代信息技術(shù)管理模式難以實(shí)現(xiàn)變革，這也是導(dǎo)致企業(yè)資金管理效率低下的主要因素。

My dear Mr.Bennet,replied his wife,“How can you be so tiresome...[3]”

（四）內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全

資金管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的“中樞神經(jīng)”，也是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重難點(diǎn)。但目前，我國部分企業(yè)在資金管理中，由于缺乏資金使用的監(jiān)管環(huán)境，致使資金浪費(fèi)嚴(yán)重且肆意揮霍。在資金管理中，部分企業(yè)過分關(guān)注項(xiàng)目申報(bào)，而忽視了撥付資金的使用，缺乏跟蹤監(jiān)督，導(dǎo)致資金使用情況評估不到位，或缺乏科學(xué)性，從而致使資金被占用、挪用，使用不當(dāng)。例如：有的企業(yè)缺乏統(tǒng)一、具體、可執(zhí)行的資金管理績效考核標(biāo)準(zhǔn)；有的企業(yè)未將監(jiān)督考核與獎懲措施相掛鉤，導(dǎo)致資金管理工作浮于表面，缺乏更深入、更全面的執(zhí)行效果反饋。

（五）缺乏資金管理人才

資金管理人員的綜合素質(zhì)直接決定了資金管理工作的成效。但目前，我國大部分企業(yè)現(xiàn)有資金管理人員的綜合素質(zhì)還有待提升。

一方面，部分企業(yè)現(xiàn)有的資金管理人員大多是由行政會計(jì)兼任，或聘用臨時人員擔(dān)任，兼職過多且流動性較大，其對企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)不熟悉，也未能按照企業(yè)的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算。另一方面，隨著財(cái)務(wù)信息化的推進(jìn)，在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的今天，資金管理人員也需要不斷更新知識面，掌握先進(jìn)的信息技術(shù)，才能滿足新形勢下的資金管理需要[4]。

目前，我國企業(yè)部分資金管理人員對于計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用能力還較弱，加之企業(yè)對該方面內(nèi)容還缺乏定期培訓(xùn)，使得資金管理人員無法利用先進(jìn)的資金管理系統(tǒng)完成工作，工作效率停滯不前。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的有效對策

（一）強(qiáng)化資金管理意識

企業(yè)想要加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率，企業(yè)管理層必須認(rèn)識到資金管理的重要性，并主動改善資金管理情況。一方面，企業(yè)需為管理層提供資金管理培訓(xùn)的機(jī)會，以樹立先進(jìn)的管理思想，提高管理層對企業(yè)盈利能力、經(jīng)營能力、償債能力的分析，為企業(yè)資金管理活動提供先進(jìn)的理念引導(dǎo)。同時，可以對全體員工進(jìn)行宣傳和引導(dǎo)，以更好地向企業(yè)傳播資金管理知識，促進(jìn)全體員工對資金管理具有基本認(rèn)識，使其認(rèn)識到資金管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需定期參加有關(guān)資金管理的培訓(xùn)課程，以確保財(cái)務(wù)人員能夠掌握最新的管理知識及管理策略，在了解會計(jì)要求的同時，應(yīng)了解資金管理要求，掌握資金管理理論，從企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)出發(fā)，建立資金管理制度，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的作用，提高企業(yè)資金管理的整體水平和資金績效。

（二）完善資金管理制度

明確資金管理人員的崗位職責(zé)，要遵循不相容崗位分離、制約及監(jiān)督原則，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)多環(huán)節(jié)審批機(jī)制，這是落實(shí)企業(yè)資金管理的重要手段[5]。

一方面，企業(yè)需推行《資金預(yù)算管理制度》，完善應(yīng)收賬款管理體系。全面預(yù)算管理將預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及考核過程中涉及的全部資金支出都納入了管理中，這可以有效控制企業(yè)的資金支出，明確資金用途。企業(yè)在做好業(yè)務(wù)預(yù)算、收支預(yù)算及資源預(yù)算編制的同時，還需重視現(xiàn)金流量的預(yù)算編制，以便財(cái)務(wù)部門更好地對資金實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌運(yùn)作，提高企業(yè)資金的計(jì)劃性和使用效率。

另一方面，企業(yè)需完善《資金審批使用制度》，規(guī)范會計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。針對部門報(bào)賬員報(bào)送的收支憑據(jù)，需認(rèn)真審核，并正確運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會計(jì)核算，保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確、全面、及時，并按照季度提供會計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)公開表。在審核收支憑證時，需加蓋“收訖”“付訖”“核訖”章，對原始單據(jù)附件加蓋“附件”章。針對財(cái)務(wù)支出，企業(yè)需實(shí)行分級限額審批制度，對已審核的票據(jù)進(jìn)行監(jiān)督審核，審核通過后由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章。

（三）優(yōu)化資金管理方法

企業(yè)可借助資金一體化管理系統(tǒng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃、監(jiān)控、調(diào)度、結(jié)算和對賬的統(tǒng)一管理，具體管理方案如下：第一，實(shí)行銀行賬戶統(tǒng)一籌劃、集中管理，嚴(yán)格落實(shí)銀行賬戶的開戶條件，在開戶后統(tǒng)一發(fā)布賬戶用途、賬戶余額及賬戶期限等信息，通過賬戶年檢的主動提示，在存款余額不足時進(jìn)行預(yù)警。

第二，借助智能對賬平臺，解決企業(yè)收入資金流統(tǒng)一對賬難的問題，實(shí)現(xiàn)銀行卡、支付寶和微信等多支付結(jié)算渠道的統(tǒng)一對賬，減少對賬差錯，減輕人工對賬成本，提高企業(yè)資金管理效率。

第三，企業(yè)可借助支付指令，通過銀企直聯(lián)支付結(jié)構(gòu)查詢指令狀態(tài)及支付狀態(tài)；借助銀行回單、銀行對賬單，接收到賬通知或?qū)~信息，離線查詢銀行對賬單信息；借助指令查詢，查詢付款單生成的轉(zhuǎn)賬支付指令，并生成付款指令提交給銀行，以對指定賬戶執(zhí)行電子支付；借助銀企直聯(lián)接口，實(shí)時完成各類支付業(yè)務(wù)，如材料支付、設(shè)備支付、工資支付及職工報(bào)銷支付等。

（四）健全內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制

企業(yè)需對資金管理中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督評價，一般會涉及資金的安全性、運(yùn)用平衡性、效益性及效果性，應(yīng)對監(jiān)督考評結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，并進(jìn)行后續(xù)改進(jìn)，跟蹤落實(shí)，以形成閉環(huán)管理。

首先，企業(yè)需加強(qiáng)日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督，以凸顯資金管理成效。一方面，企業(yè)需定期審查銀行的開戶情況和資金存量，若發(fā)現(xiàn)存在異常資金問題，應(yīng)及時上報(bào)并整改。另一方面，企業(yè)需對留存資金加強(qiáng)監(jiān)管，尤其是對專項(xiàng)資金的使用，需做到合法合規(guī)，以實(shí)現(xiàn)資金申報(bào)、立項(xiàng)、審批、調(diào)撥及使用的全過程控制[6]。

其次，企業(yè)需對資金使用加強(qiáng)審批管理，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。在部門申請資金前，應(yīng)對資金申請事項(xiàng)進(jìn)行審查，摸清部門實(shí)際資金的使用情況；在事中控制環(huán)節(jié)，應(yīng)實(shí)時追蹤部門資金使用情況，排查資金使用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免違規(guī)使用；在事后評價環(huán)節(jié)，企業(yè)需對資金使用效益加強(qiáng)考核，以督促相關(guān)部門整改，提高資金使用效益。

（五）培養(yǎng)資金管理人才

企業(yè)資金管理還要在強(qiáng)化貨幣資金的日常保管及資金管理人員的管控教育上下功夫，以切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

首先，企業(yè)需加強(qiáng)對資金管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、職業(yè)道德素質(zhì)教育，以便資金管理人員能及時發(fā)現(xiàn)不符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的項(xiàng)目。通過資金安全教育培訓(xùn)，向資金管理人員強(qiáng)調(diào)資金支付環(huán)節(jié)中的主要問題及潛在風(fēng)險(xiǎn)，要求全體資金管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照制度開展資金支付，以資金管理為中心，保證管理的成效。

其次，企業(yè)可采取輪崗及調(diào)崗機(jī)制，充分激發(fā)資金管理人員的能動性和創(chuàng)造性，發(fā)揮人才對企業(yè)資金管理的重要作用，為企業(yè)資金管理提供源源不斷的人才支撐。

最后，資金管理人員需認(rèn)清形勢，切實(shí)提高自身的資金管理水平，努力提升綜合素質(zhì)，以適應(yīng)資金管理工作的改革新要求，確保學(xué)有所思、學(xué)有所獲，樹牢依法管財(cái)?shù)睦砟?，?yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保資金使用規(guī)范、安全、高效，努力推動資金管理工作再上新臺階。

四、結(jié)束語

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)收入總量在逐年增加，這為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供了有力的資金保障，但同時，在資金使用、資金管理制度建設(shè)、內(nèi)部控制監(jiān)督等方面還存在一定隱患。因此，企業(yè)管理層應(yīng)強(qiáng)調(diào)資金管理的必要性，通過行之有效的措施做好資金管理工作，優(yōu)化資金管理流程，規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)形成完整的資金管理結(jié)構(gòu)，以獲取更多的資金管理綜合效益。另外，企業(yè)在不同階段所面臨的資金管理問題也有所差異，因此企業(yè)必須抓住目前資金管理所面臨的關(guān)鍵問題，深入研究并逐個擊破。