范洪羽

（涼山州林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設計院，四川 西昌 615000）

行政事業(yè)單位作為我國重要的社會組織，對社會環(huán)境的穩(wěn)定有著重要作用，因此，行政事業(yè)單位需要做好對自身運行、發(fā)展狀況的考慮，保證單位各項工作活動的實際成效。在當前社會、經(jīng)濟環(huán)境變化的情況下，行政事業(yè)單位更需要重視內(nèi)部控制建設的合理性，著眼于單位在該方面存在的問題進行針對性調(diào)整，維護行政事業(yè)單位相對穩(wěn)定的運營、發(fā)展狀態(tài)，確保行政事業(yè)單位始終能夠為廣大人民群眾提供高質(zhì)量的社會服務。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的意義

（一）全面提升內(nèi)部管理水平

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善能夠?qū)挝滑F(xiàn)行制度中存在的疏漏進行有效彌補，進一步加大對單位財務、業(yè)務等多個方面工作活動的管控力度，降低在活動處理過程中出現(xiàn)問題的概率，進而實現(xiàn)單位內(nèi)部管理水平的全面提升。

在完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系下，能夠針對單位各職能部門的工作職責進行重新劃分，提高職能部門在工作處理過程中的針對性，更好地發(fā)揮出各職能部門的價值[1]。確保在單位各項工作活動中，職能部門能夠在內(nèi)部控制體系的引導下實現(xiàn)相互協(xié)作，有效提升行政事業(yè)單位的工作處理效率和實際成效，從而讓行政事業(yè)單位的綜合職能得到充分發(fā)揮。

通過內(nèi)部控制體系的完善，行政事業(yè)單位能夠重新做好對單位內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制工作處理流程的梳理，保證制度內(nèi)部、工作流程的合理性，及時更新內(nèi)部控制制度條款，剔除工作處理流程中的非必要環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位各項工作活動的有力監(jiān)管，進一步推動單位內(nèi)部管理水平的提升。

（二）保障會計信息的質(zhì)量安全

財務管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中影響較為顯著的工作內(nèi)容之一，其在實際落實過程中所使用、收集、產(chǎn)生的會計信息，更是行政事業(yè)單位重大決策的重要參考。通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善，能夠保證財務管理工作在實際落實過程中能夠及時得到單位各個部門的大力支持，減少在工作中可能遇到的阻礙，更加順利地完成財務數(shù)據(jù)信息收集，有效提升工作處理效率，同時，以這種方式收集到的財務數(shù)據(jù)信息也能更好地保障真實性、可靠性，從而為財務管理工作提供有力的數(shù)據(jù)基礎[2]。

在此基礎上完成的財務管理工作，其工作成效也能得到進一步提升，從而實現(xiàn)對單位會計信息質(zhì)量安全的保障，保證在行政事業(yè)單位開展重大事項決策的過程中，能夠依照高質(zhì)量的會計信息完成決策分析工作，保證決策的科學合理。

（三）保障資產(chǎn)的安全和完整性

在行政事業(yè)單位正常運營過程中，對資產(chǎn)的管理和盤活也是重要的工作內(nèi)容，對資產(chǎn)的合理使用能夠讓單位的資金來源得到豐富，盡量降低行政事業(yè)單位的資金壓力，同時也能緩解財政撥款對國家財政狀況的負擔。通過內(nèi)部控制體系建設的完善，單位內(nèi)部資產(chǎn)的使用、管理工作能夠得到進一步規(guī)范，保證資產(chǎn)能夠充分發(fā)揮出其應有的價值，在合規(guī)合法的前提下，實現(xiàn)對單位內(nèi)部資金儲備的有效補充。

完善的內(nèi)部控制體系能夠幫助行政事業(yè)單位做好對單位內(nèi)部資產(chǎn)相關資料、具體情況的收集，確保單位對內(nèi)部資產(chǎn)有較高的掌控力度，進而實現(xiàn)對單位內(nèi)部資產(chǎn)的盤活工作提供基礎條件?？紤]與社會資本進行合作，借助社會資本的力量實現(xiàn)資產(chǎn)價值的充分發(fā)揮，例如REITs（不動產(chǎn)投資信托基金）和PPP模式（政府和社會資本合作模式），在保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全性和完整性的前提下，盤活單位存量資產(chǎn)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識薄弱這一問題，導致了內(nèi)部控制工作在單位內(nèi)部的實際落實過程中很難得到有力支持，進而對內(nèi)部控制的實際工作成效造成了負面影響。就目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設應用過程來看，內(nèi)部控制意識薄弱問題主要體現(xiàn)在單位管理層和除內(nèi)部控制部門以外的工作人員身上。

首先，行政事業(yè)單位管理層內(nèi)部控制意識薄弱。領導層思想觀念、工作模式對整個單位的工作氛圍都有一定的影響，領導層內(nèi)部控制意識薄弱自然也會產(chǎn)生同樣的效果。行政事業(yè)單位領導層在長期以來的工作處理過程中，重點關注單位綜合職能的發(fā)揮和對社會服務質(zhì)量的保障，而內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，并未得到領導層的高度重視。加上行政事業(yè)單位領導層在單位運行、發(fā)展過程中需要考慮的問題、因素較多，但領導層的精力相對有限，進一步影響到了領導層對內(nèi)部控制的關注度，導致領導層對內(nèi)部控制的價值和相關內(nèi)容的了解相對不足，進而出現(xiàn)內(nèi)部控制意識薄弱的情況[3]。

其次，單位內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制的理解較為片面。單位內(nèi)部各個部門工作人員都有各自需要負責的工作內(nèi)容，并且需要將大量的時間、精力集中到自身工作內(nèi)容中，很少有時間能夠分配到對內(nèi)部控制的學習理解上。

另外，由于行政事業(yè)單位領導層對內(nèi)部控制的忽視，以及單位內(nèi)部工作氛圍帶來的影響，導致工作人員對內(nèi)部控制的理解較為片面，認為內(nèi)部控制工作與自身并不存在直接聯(lián)系，在該項工作實際落實過程中也并未提供及時有效的支持和幫助。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的處理過程需要有較強的規(guī)范性，而要保證工作的規(guī)范性就需要有較為完善的內(nèi)部控制體系作為支撐。但就當前行政事業(yè)單位應用的內(nèi)部控制體系來看，其并未實現(xiàn)對單位內(nèi)部工作的全面覆蓋，因此對單位內(nèi)部控制工作的指導意義相對有限，具體而言單位內(nèi)部控制體系的不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，內(nèi)部控制制度不完善。行政事業(yè)單位在國家的要求下，基本完成對內(nèi)部控制制度的建設，但是有很大一部分單位的內(nèi)部控制制度并未發(fā)揮出其應有的作用，在制度內(nèi)容上存在可行性不足的情況，導致內(nèi)部控制工作趨于形式化。內(nèi)部控制制度的不完善，最為顯著的問題便是脫離行政事業(yè)單位的實際情況，因此在內(nèi)部控制工作落實過程中，內(nèi)部控制制度無法提供有效指導和合理規(guī)范，嚴重影響內(nèi)部控制及相關工作內(nèi)容的實際成效[4]。此外，還有部分行政事業(yè)單位雖然在內(nèi)部控制制度的初步建立階段做好了對自身特點和外部環(huán)境的考慮，但由于在單位后續(xù)發(fā)展過程中并未做好對制度的同步調(diào)整，導致內(nèi)部控制制度的作用逐漸喪失。

第二，風險評估的執(zhí)行效果不佳。在內(nèi)部控制體系中，風險管控也是體系的重要功能之一，但由于行政事業(yè)單位對風險管控工作的重視程度相對較低，甚至有部分單位并未建立專門的風險管控機構(gòu)和風險管控方案，導致在單位各項工作活動處理過程中的風險無法及時做好明確和處理，內(nèi)部控制工作的價值也受到了一定的限制，進而對單位的正常運行和后續(xù)發(fā)展造成負面影響。面對這一現(xiàn)實情況，行政事業(yè)單位在開展工作活動的過程中，很難保證對各個方面風險的合理管控，嚴重影響行政事業(yè)單位綜合職能的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制缺乏信息化建設

行政事業(yè)單位在長期以來的發(fā)展過程中，內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)了明顯變化，在各項工作活動的實際處理過程中需要考慮的內(nèi)容也在不斷增加，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位中的重要工作內(nèi)容自然也需要考慮到這一情況，因此在當前單位的內(nèi)部控制工作中存在工作難度較大、相關數(shù)據(jù)信息量龐大的問題，想要單純憑借人力來完成內(nèi)部控制工作有一定的難度。但由于內(nèi)部控制工作并未得到單位領導層的重視，因此當前有很大一部分行政事業(yè)單位在處理該項工作的過程中仍存在過分依賴人力、缺乏信息化建設的情況，導致最終完成的內(nèi)部控制工作無法實現(xiàn)對工作處理效率和實際成效的保障。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）強化思想引導，提高內(nèi)部控制認知

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化需要有一定的基礎條件，因此需要強化對全體工作人員的思想引導，提高內(nèi)部控制認知。

為達成這一目標，首先，行政事業(yè)單位需要充分發(fā)揮單位領導層的表率作用，在單位內(nèi)部形成高度重視內(nèi)部控制的工作氛圍。單位領導層可以在工作、生活中做好對內(nèi)部控制相關內(nèi)容、價值的明確，主動向內(nèi)部控制工作提供相應的支持和幫助，通過這種方式來讓單位內(nèi)部全體工作人員意識到單位當前對該項工作的重視，初步改變工作人員對待內(nèi)部控制的態(tài)度。

其次，內(nèi)部控制人員通過多種宣傳方式，加強工作人員對內(nèi)部控制的理解。例如，采用互聯(lián)網(wǎng)交流平臺、單位通知公告欄、專題會議等形式，讓工作人員能夠在內(nèi)部控制工作中，明確應當如何提供及時、有效的支持和幫助，有效提升內(nèi)部控制工作的處理效率。

（二）強化日常監(jiān)督，提高內(nèi)部控制質(zhì)量

首先，完善內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位要實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的合理完善就需要考慮到當前制度中存在的顯著問題，有針對性地實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的有效彌補。一方面，行政事業(yè)單位需要站在單位實際情況下，做好對內(nèi)部控制制度相關內(nèi)容的調(diào)整，確保內(nèi)部控制制度與單位實際情況的高度契合，重點關注單位業(yè)務活動處理過程中存在的風險，并做好對此類風險的分析，通過制度的形式避免此類風險再次出現(xiàn)。另一方面，行政事業(yè)單位需要保證內(nèi)部控制制度與單位發(fā)展變化的同步進行。在單位內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)重大調(diào)整時，必須在第一時間做好對內(nèi)部控制制度的考慮，做好對制度內(nèi)容的剔除或補充。

其次，構(gòu)建完善的風險管控體系。行政事業(yè)單位的風險管控體系，需要具備風險預警、風險評估的功能，確保在單位內(nèi)部工作落實過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)風險，并選擇合理的處理方案。因此，單位需要針對以往工作活動中出現(xiàn)過的問題進行整合，分析風險的根源、特征，按照分析結(jié)果對風險進行分類，保證在風險管控體系下，一旦出現(xiàn)風險便能及時做好具體風險信息的明確和對相應風險的針對性處理，進而達到風險管控的目的。

最后，建立健全監(jiān)督管理機制。行政事業(yè)單位工作活動的落實，需要有合理、有效的監(jiān)督評價機制作為工作活動規(guī)范性的保障。行政事業(yè)單位可以做好對內(nèi)部控制管理體系的補充，在體系下建立監(jiān)督管理機制，在內(nèi)部建立起專門的監(jiān)督機構(gòu)，結(jié)合外部監(jiān)督審計力量，實現(xiàn)對工作活動的監(jiān)督管理力度的有效強化。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行還需要有專門的工作人員進行監(jiān)督檢查，在單位內(nèi)部設立專門的崗位，保證制度建立健全和實際執(zhí)行過程的規(guī)范性。

（三）加快內(nèi)部控制的信息化建設

行政事業(yè)單位需要盡快完成信息化建設的合理應用，嚴格按照單位的實際需求對信息化建設進行優(yōu)化完善，從而為內(nèi)部控制工作提供更加有力的支持，避免在內(nèi)部控制工作實際落實過程中出現(xiàn)缺乏實效性的情況。為達成這一目標，行政事業(yè)單位需要從以下兩個方面入手，加快內(nèi)部控制的信息化建設。

第一，健全內(nèi)部控制信息化管理體系。行政事業(yè)單位要實現(xiàn)對內(nèi)部控制信息化建設相關設備設施、系統(tǒng)的合理運用，充分發(fā)揮出信息化建設的價值，需要有較為完善的內(nèi)部控制信息化管理體系作為支撐。

首先，在體系中需要高度重視各部門的信息反饋工作，在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)，確保各部門信息都能在第一時間做好信息的上傳工作，并借助統(tǒng)一的管理系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)部信息的有效流轉(zhuǎn)，為單位內(nèi)部各項工作活動提供及時有效的數(shù)據(jù)支持。

其次，制定清晰的流程表，劃定具體工作崗位的管理權限。通過這種方式保證信息化管理系統(tǒng)在處理內(nèi)部控制工作中的規(guī)范性，在工作出現(xiàn)問題時也能按照流程進行追溯。對工作崗位管理權限的劃定，能夠有效避免工作出現(xiàn)問題時存在相互推諉的情況，同時也能更好地保證內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的安全。

第二，培養(yǎng)內(nèi)部控制信息化專業(yè)人才。高質(zhì)量的信息化建設也需要有專業(yè)的內(nèi)部控制信息化人才進行使用，才能更好地發(fā)揮出其應有的價值。行政事業(yè)單位需要通過內(nèi)部培養(yǎng)、外部引進這兩種方式實現(xiàn)內(nèi)部高素質(zhì)信息化專業(yè)人才的有效補充，在行政事業(yè)單位中建立一支專業(yè)程度較高的內(nèi)部控制信息化團隊，有效提升單位信息化建設的利用效率。在人才選拔和人才培養(yǎng)過程中，都需要重點把握人才的內(nèi)部控制理論水平、信息化技術專業(yè)水平和信息化軟硬件設備系統(tǒng)的操作能力，并在實際工作中做好對人才的定期考核、培養(yǎng)，始終保證內(nèi)部人才具有較強的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在當前時代背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設呈現(xiàn)出相對滯后的情況，為更好地順應時代發(fā)展的潮流，避免行政事業(yè)單位在正常運行過程中出現(xiàn)問題，必須重視單位內(nèi)部控制建設的優(yōu)化完善，確保單位內(nèi)部控制建設始終能夠?qū)挝桓黜椆ぷ骰顒舆M行有效管控，借此保障行政事業(yè)單位綜合職能的充分發(fā)揮。行政事業(yè)單位的發(fā)展環(huán)境仍在變化、調(diào)整的過程中，單位對內(nèi)部控制建設的優(yōu)化也需要隨之進行調(diào)整，通過實踐的方式，始終保證行政事業(yè)單位具有較強的內(nèi)部控制能力。