鄧衛(wèi)華｜文

當前，少數企業(yè)通過開展虛假貿易業(yè)務快速做大企業(yè)規(guī)模，給國家和企業(yè)造成重大損失。虛假貿易業(yè)務具有很大的危害性，國有企業(yè)必須高度重視并予以堅決抵制。

當前，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段，正處在轉變發(fā)展方式、優(yōu)化經濟結構、轉變增長動力的攻關期。習近平總書記指出：高質量發(fā)展是“十四五”乃至更長時期我國經濟社會發(fā)展的主題，關系我國社會主義現代化建設全局。高質量發(fā)展不是一時一事的要求，而是必須長期堅持的要求?；仡欉^往，一些國有企業(yè)片面追求增長速度，熱衷于“做大”，而忽視了發(fā)展質量，出現了“大而不強”的局面。這其中，少數企業(yè)還通過開展虛假貿易業(yè)務快速做大企業(yè)規(guī)模，但因為“虛胖”而陷入困境，給國家和企業(yè)造成重大損失。虛假貿易業(yè)務具有很大的危害性，國有企業(yè)必須高度重視并予以堅決抵制。

虛假貿易業(yè)務定義及主要特征

虛假貿易業(yè)務主要是指以貿易業(yè)務為名、實為出借資金、無商業(yè)實質的融資性貿易和空轉、走單、循環(huán)等沒有融資性質但缺乏物流、已完全脫離貿易實質的各類貿易。

虛假貿易表現形式多樣，具有一定的隱蔽性，主要特征體現在四個方面：一是虛構貿易背景，或人為增加交易環(huán)節(jié)；二是上游供應商和下游客戶均為同一實際控制人，或上下游之間存在特定利益關系；三是貿易標的控制權未發(fā)生實質轉移，主要是票據流轉；四是融資性貿易還涉及直接提供資金或通過結算票據、辦理保理、增信支持等方式變相提供資金。

虛假貿易業(yè)務的典型類型

虛假貿易業(yè)務雖然具有一定的隱蔽性，但是可以通過核查貿易業(yè)務的物流、資金流、票據流中發(fā)現問題，從而識別和認定虛假貿易的本質。筆者以有色金屬企業(yè)為例，對虛假貿易業(yè)務的幾種主要類型進行說明。

1.為供應商、客戶提供融資的貿易

某銅桿生產企業(yè)向電銅貿易商采購電銅，先向貿易商預付全部貨款，三個月后收到電銅。電銅作為流動性非常的大宗商品，可以隨時在市場上進行采購，但該銅桿生產企業(yè)通過電銅采購為客戶提供了非正常的資金支持，是典型的融資性貿易。與該業(yè)務類似的是在銷售端為客戶提供非正常的賒銷賬期。仍以銅桿生產企業(yè)為例，按照行業(yè)慣例，銅桿銷售賬期通常在一周左右，如果企業(yè)對客戶的應收賬款期限過長，而且沒有其他約束條款，則可以判斷該銅桿企業(yè)為客戶開展了融資性貿易。

2.引入外部企業(yè)介入集團內關聯交易

企業(yè)A和企業(yè)A’屬于同一有色集團的下屬子企業(yè)，其中，A生產電銅，A’生產銅桿。外部企業(yè)B 向A 購買電銅，先款后貨；再將電銅賣給A’，先貨后款，給予A’一定賬期，并收取相應費用，而且B 不參與貨物流轉。在此項交易中，企業(yè)B 通過空轉（走單）貿易為該有色集團提供了融資，雙方均虛增了營業(yè)收入。

3.介入外部企業(yè)貿易活動

有色貿易企業(yè)A與企業(yè)B及其境外子企業(yè)B’合作開展電銅進口貿易業(yè)務。采購端，A 與B’簽訂購買協議，在境外購買電銅；銷售端，A與B簽訂銷售協議，在貨物通關后，在國內將電銅銷售給B。整個業(yè)務過程中，A 不墊資，實際也不控制貨權，均是由B進行操作，A主要是配合開展制單和收付款等。企業(yè)A和B通過進口電銅業(yè)務合作均虛增了營業(yè)收入。與此類似，在有色金屬的內貿業(yè)務中，一些有色企業(yè)在同一筆業(yè)務中也會出現上游供應商和下游客戶為同一控制人的現象，這種情況大多是虛假貿易業(yè)務。

充分認識虛假貿易業(yè)務的危害性

從宏觀層面看，虛假貿易由于缺乏貨物實質交易背景，僅僅是貿易額的虛假放大，有時雖然可能因為票據流轉會給企業(yè)所在地帶來一些財政收入，但從整體上看會造成社會經濟數據失真，進而影響國家宏觀經濟決策，對社會經濟運行帶來危害，與國家高質量發(fā)展的要求背道而馳。

從企業(yè)層面看，虛假貿易潛在風險極大，容易出現失控而給企業(yè)帶來損失，并對企業(yè)經營和可持續(xù)發(fā)展造成沖擊。一些國有企業(yè)在這方面經歷了深刻的教訓，個別企業(yè)還因為融資性貿易業(yè)務發(fā)生巨額虧損，導致企業(yè)陷入困境而被并購重組。近年來，國資監(jiān)管部門多次要求企業(yè)堅決清理虛假貿易業(yè)務，幫助企業(yè)控制并化解經營風險。

此外，虛假貿易還容易滋生利益輸送而造成廉潔風險，尤其是一些國有企業(yè)和民營企業(yè)開展虛假貿易，為民營企業(yè)變相提供融資或資金支持等，國有企業(yè)相關人員可能因此接收對方的“感謝”，從而挑戰(zhàn)或突破廉潔從業(yè)底線。

國有企業(yè)嚴控虛假貿易業(yè)務的建議

國有企業(yè)要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹落實黨的二十大精神，在推動我國經濟高質量發(fā)展上積極發(fā)揮引領作用。在經營實踐中，堅決抵制虛假貿易業(yè)務，一方面，通過開展以“一利五率”為核心指標的內部業(yè)績考核，引導企業(yè)上下堅決放棄空轉走單、融資性貿易和其他虛假貿易行為；另一方面，嚴控貿易業(yè)務風險，通過改革創(chuàng)新謀求高質量發(fā)展。具體有以下建議：

一是優(yōu)化經營模式。從以往單一的商品貿易向“商品+服務”方式轉變，通過挖掘客戶需求，為對方提供相關服務來增強客戶的黏性、并實現增值服務收入。以有色金屬貿易為例，貿易企業(yè)可以發(fā)揮自身優(yōu)勢開展期貨點價、供應鏈管理等服務，助力客戶開展風險管理、提升經營能力。

二是強化貿易業(yè)務監(jiān)管。首先要加強業(yè)務審批管理，嚴禁開展無商品實物、無貨權流轉或原地轉庫等融資性業(yè)務，從源頭上堵塞漏洞。其次要加強對貿易業(yè)務的過程監(jiān)控，尤其要建立健全存貨風險管控體系，定期進行合同、業(yè)務、財務與倉庫的對賬、實地盤點和檢查，嚴格執(zhí)行合同標的物的貨權轉移和移庫規(guī)定，全面把控物流環(huán)節(jié)風險。

三是構建風險防范長效機制。以“強內控、防風險、促合規(guī)”為管控目標，建立健全貿易業(yè)務內控體系，完善相關管理制度，提升管控效能；同時強化內控體系執(zhí)行，加強對重要崗位授權管理和權力制衡，健全重大風險防控機制。