程 濤

（鵬欣環(huán)球資源股份有限公司，上海 201100）

引 言

當前市場環(huán)境復雜多變，外貿(mào)企業(yè)要想發(fā)展，就要讓財務與業(yè)務實現(xiàn)緊密配合。只有財務融入業(yè)務環(huán)節(jié)的各領域，才能有效提高財務管理工作的規(guī)范性，讓財務人員在業(yè)財融合流程中實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。但是業(yè)財融合作為一項相對復雜的工作，在管理中還存在一系列問題有待解決。業(yè)財融合不能一蹴而就，只有結(jié)合企業(yè)的實際情況建立健全管理機制，不斷實現(xiàn)對管理流程的改進，才能讓企業(yè)實現(xiàn)與時俱進的目標。

一、業(yè)財融合的概念及意義

（一）業(yè)財融合的概念界定

業(yè)財融合屬于管理會計的范疇，是企業(yè)為實現(xiàn)價值最大化的目標，針對企業(yè)本身的業(yè)務和財務管理現(xiàn)狀，通過管理理念的改變、組織架構(gòu)的重構(gòu)、人才的培養(yǎng)、績效考核的改進等一系列措施，并借助企業(yè)管理制度的完善、信息系統(tǒng)聯(lián)通來推進業(yè)財一體化的系統(tǒng)性管理工作。

（二）業(yè)財融合的意義

1.業(yè)財融合降低企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險

財務人員或者財務BP 要將以財務核算分析為主的職能轉(zhuǎn)向財務管理，主動與業(yè)務部門、運營部門、風控部門人員一起對交易模式的搭建、合同審批、貨物資金單證的流轉(zhuǎn)等關鍵節(jié)點進行風險把控，降低企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險。

2.業(yè)財融合提高管理決策效率

業(yè)財融合有助于業(yè)務和財務的雙向溝通具有深入性和全面性，為管理層提供更加準確、及時的外部市場信息和企業(yè)內(nèi)部信息，為管理層的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

二、外貿(mào)企業(yè)業(yè)財融合的必要性及可行性分析

（一）外貿(mào)企業(yè)業(yè)財融合的必要性

1.國家政策的支持與外部監(jiān)管的推動

2016 年財政部發(fā)布的《管理會計基本指引》明確指出單位應用管理會計應遵循融合性原則。財務人員在符合成本效益原則下要深入業(yè)務流程中去，關注重點流程，把握關鍵指標。

業(yè)財融合對財務核算的合規(guī)性和準確性也起到推動作用。外貿(mào)企業(yè)因經(jīng)營模式多變歷來是外部監(jiān)管機構(gòu)關注的重點，要求外貿(mào)企業(yè)財務數(shù)據(jù)能更加真實地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果。

2.外貿(mào)企業(yè)的獨特性

外貿(mào)企業(yè)的重大資產(chǎn)一般都在國外，并且相對于其他類型的企業(yè)受地緣政治經(jīng)濟局勢的影響較大，在產(chǎn)品的采購銷售時機選擇、國內(nèi)外資金流轉(zhuǎn)、單證傳遞及時準確等方面的風險較大，企業(yè)只有將財務職能前置，才能在企業(yè)的關鍵進銷存環(huán)節(jié)進行全面融合，及時向管理層傳遞國外本企業(yè)采購生產(chǎn)情況、國外運輸出口信息、國內(nèi)銷售信息等，管理層才能做出正確的決策，從而在整體上降低企業(yè)運營風險和財務風險。

（二）外貿(mào)企業(yè)業(yè)財融合的可行性

1.公司基礎設施可行性分析

第一，組織架構(gòu)的可執(zhí)行。在事業(yè)部組織架構(gòu)下，各事業(yè)部側(cè)重點不同導致業(yè)財融合的理念傳遞、執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)。建立“大財務”“大運營”即在集團層面對財務、運營、業(yè)務實現(xiàn)融合統(tǒng)一，避免扯皮、運行效率低下的問題，為業(yè)財融合提供組織支持。

第二，信息系統(tǒng)的融合統(tǒng)一。外貿(mào)企業(yè)分支機構(gòu)分布在各個地區(qū)，各主體所使用的信息系統(tǒng)可能會有所不同，甚至部分主體采用系統(tǒng)外臺賬登記來記錄。只有建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，讓業(yè)財融合有一個基礎和平臺，才能讓財務與業(yè)務數(shù)據(jù)實現(xiàn)無縫銜接。

2.人員素養(yǎng)的可行性分析

財務人員在提高財務專業(yè)技術素養(yǎng)、管理素養(yǎng)及工程技術素養(yǎng)等基礎能力的前提下，站在企業(yè)戰(zhàn)略視角去了解業(yè)務基本邏輯（利益出發(fā)點）、業(yè)務整體風險、業(yè)務單據(jù)傳遞風險、資金流轉(zhuǎn)風險等。

業(yè)務人員要了解基礎的財務指標、主要風險識別、內(nèi)控合規(guī)等基本理論知識，在把控好第一道關的同時，為后續(xù)與財務人員融合交流打下堅實的基礎。

三、外貿(mào)企業(yè)業(yè)財融合的現(xiàn)狀及問題分析

（一）外貿(mào)企業(yè)業(yè)財融合的現(xiàn)狀

根據(jù)現(xiàn)有研究案例，目前業(yè)財融合的研究主要集中于組織架構(gòu)的調(diào)整、流程改進、信息系統(tǒng)融合統(tǒng)一、財務BP 人員建設及預算管理精細化，從而達到實現(xiàn)業(yè)財融合的目的。

鑒于此，針對外貿(mào)行業(yè)和商業(yè)模式的特殊性，本文擬選取組織架構(gòu)融合、人員融合、信息系統(tǒng)融合三項措施開展業(yè)財融合。

（二）外貿(mào)企業(yè)業(yè)財融合存在的主要問題

第一，組織架構(gòu)未實現(xiàn)業(yè)財融合。

第二，人員未實現(xiàn)業(yè)財融合。

第三，信息系統(tǒng)無法實現(xiàn)業(yè)財融合。

（三）外貿(mào)企業(yè)業(yè)財融合存在問題的原因分析

第一，組織架構(gòu)未實現(xiàn)業(yè)財融合的原因：復雜的組織架構(gòu)會導致流程審批過長，對應的權責劃分過度細致也會導致各職能部門相互推諉、效率低下。扁平化的組織架構(gòu)更有利于業(yè)財融合的推進和融合，提高業(yè)財融合的效率。

第二，人員未實現(xiàn)業(yè)財融合的原因：長期以來，外貿(mào)企業(yè)在開展業(yè)財融合過程中，財務和業(yè)務之間存在明顯的隔閡，財務無法融入業(yè)務第一線，業(yè)務也不了解財務工作要求。由于財務人員和業(yè)務人員之間的融合不足，雙方?jīng)]有實現(xiàn)配合，影響了企業(yè)的發(fā)展。

第三，信息系統(tǒng)無法實現(xiàn)業(yè)財融合的原因：部分外貿(mào)企業(yè)的信息系統(tǒng)無法適應業(yè)財融合要求，企業(yè)的財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)之間存在信息孤島。信息孤島導致企業(yè)的財務系統(tǒng)無法獲取業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，各類信息無法實現(xiàn)有效共享，影響了企業(yè)管理工作的開展。

四、完善外貿(mào)企業(yè)業(yè)財融合的對策與建議

（一）組織架構(gòu)的融合

第一，財務組織架構(gòu)扁平化。外貿(mào)企業(yè)跨國、跨區(qū)域經(jīng)營模式導致各事業(yè)部都擁有自己的財務組織架構(gòu)，要想推進業(yè)財融合就要簡化財務內(nèi)部的組織架構(gòu)，建立扁平化財務組織架構(gòu)。將各事業(yè)部公司原來分散的財務職能集中在財務共享服務中心，以促進企業(yè)集團降低財務管控成本、提高財務數(shù)據(jù)信息質(zhì)量、提升財務服務業(yè)務的理念。在財務共享中心模式下，減輕各事業(yè)部財務壓力，各事業(yè)部只保留單證錄入員、財務BP 等人員，為提高業(yè)財融合提供人員和時間保證。

第二，財務職能向前臺和中臺延伸。在財務共享中心集中財務專業(yè)職能的前提下，各事業(yè)部要組建專業(yè)財務BP團隊，讓財務BP 主動參與業(yè)務和運營全流程工作中去，站在財務的視角為業(yè)務人員和運營人員提供內(nèi)控流程、風險控制等管理類咨詢的服務。

（二）人員的融合

第一，財務和業(yè)務之間實現(xiàn)溝通。外貿(mào)企業(yè)財務和業(yè)務看待問題的視角不同：財務注重日常核算及風險管理；業(yè)務注重市場運營及進銷存管理，關注上下游環(huán)節(jié)的控制。由于二者看待問題的視角不一致，可能會在溝通中存在隔閡。為確保企業(yè)財務和業(yè)務人員能夠站在對方的視角思考問題，管理層要向業(yè)務人員和財務人員傳遞業(yè)財融合的重要性和緊迫性，財務人員和業(yè)務人員之間要進行定期溝通，形成以企業(yè)價值最大化為目標的管理機制，共同為企業(yè)的發(fā)展提供支持。在管理流程中，財務要積極向業(yè)務部門宣傳企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制等方面工作，業(yè)務也要為財務提供支持。

第二，優(yōu)化財務部門思維。財務部門作為業(yè)財融合的主體，在業(yè)財融合工作中要重點針對財務人員形成優(yōu)化管理機制。首先，財務人員要具有跨界思維。財務人員在企業(yè)的業(yè)務流程中要能夠站在業(yè)務視角對各類工作進行分析、預測、預警，形成系統(tǒng)性思維，能夠參與到企業(yè)的采購、銷售等流程，為企業(yè)工作環(huán)節(jié)的開展提供建議及支持，并通過參與交易方案的設計、現(xiàn)金流與利潤的預測等，為企業(yè)工作的開展提供建議。其次，財務人員要具有數(shù)據(jù)思維。財務人員在工作中要能夠形成一定的數(shù)據(jù)思維，能夠通過數(shù)據(jù)分析的方式掌握企業(yè)管理中的不足，并通過了解企業(yè)業(yè)務第一線的狀態(tài)，分析企業(yè)在業(yè)務環(huán)節(jié)中所存在的風險。通過分析企業(yè)的業(yè)務數(shù)據(jù)，能夠參與到業(yè)務環(huán)節(jié)第一線中，分析企業(yè)的業(yè)務工作要求，從繁雜的數(shù)據(jù)中提煉關鍵指標，幫助業(yè)務部門掌握工作發(fā)展方向，為業(yè)務部門各項工作提供建議。

第三，優(yōu)化財務人員的專業(yè)技能。財務人員只有具有專業(yè)技能，才能在管理流程中分析流程情況，為業(yè)務的改進提供支持，為企業(yè)各項經(jīng)營工作的優(yōu)化提供建議。首先，財務人員要具有一定的業(yè)務技能。財務人員不僅要了解核算工作要求，還要參與到日常的業(yè)務環(huán)節(jié)中了解業(yè)務工作第一線。通過參與到業(yè)務環(huán)節(jié)第一線，財務人員能從業(yè)務視角思考管理問題，抓住業(yè)務流程狀態(tài)，善于提煉各項工作關系。通過將復雜的模型進行數(shù)據(jù)化管理，讓企業(yè)的各項工作更加科學、高效。其次，具備專業(yè)能力。財務人員要具備一定的專業(yè)技能，包括財務分析、風險管理等方面的專業(yè)技能，能夠熟練使用各項工具分析業(yè)務工作的情況，并為業(yè)務工作開展提供必要的支持。再次，財務人員要了解信息系統(tǒng)使用的要求。為確保業(yè)財融合工作有序開展，財務人員要能夠利用信息系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)分析與業(yè)務支持，為業(yè)務工作的開展提供支持。外貿(mào)企業(yè)的進銷存環(huán)節(jié)要得到有序控制，財務人員要利用ERP 系統(tǒng)等，讓企業(yè)的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行一體化管理，幫助企業(yè)掌握外貿(mào)環(huán)節(jié)的貨物流動狀態(tài)，并用更多時間參與到對業(yè)務工作的服務及支持過程中，為提高管理效率提供支持。

第四，提高財務人員的素養(yǎng)。首先，財務人員在工作中要具備綜合能力，不僅要了解業(yè)務工作要求，還要參與到企業(yè)業(yè)務環(huán)節(jié)的全過程，對企業(yè)業(yè)務工作進行前瞻性預測，分析企業(yè)業(yè)務的風險與機遇，并為業(yè)務流程的開展提供建議。財務人員通過站在業(yè)務的全視角分析企業(yè)行業(yè)狀況，為管理層提供更加科學的決策支持。其次，財務人員要具備一定的問題解決能力，能夠在工作流程中分析問題并解決問題。通過反復思考和訓練，參與到業(yè)務環(huán)節(jié)中，提高分析問題與解決問題的能力，為企業(yè)工作流程優(yōu)化提供支持。再次，具備溝通能力。財務人員應該能夠與業(yè)務部門的人員進行溝通，參與到業(yè)務流程中，通過積極溝通的方式掌握業(yè)務工作的要求。用業(yè)務語言和業(yè)務部門進行溝通，獲得業(yè)務部門的信任，實現(xiàn)和業(yè)務部門的聯(lián)絡，并以此建立順暢的配合機制。最后，具備管理變革能力。財務人員要具備變革能力，能夠掌握企業(yè)工作的方向，為優(yōu)化企業(yè)管理模式提供方案，以此提高企業(yè)工作的規(guī)范性及科學性，為企業(yè)運營流程的改進提供必要支持。

（三）信息系統(tǒng)的融合

第一，通過信息系統(tǒng)，讓企業(yè)財務和業(yè)務之間實現(xiàn)緊密融合。長期以來，企業(yè)的財務之所以無法參與到業(yè)務的第一線，僅能實現(xiàn)事后核算，原因是企業(yè)的財務和業(yè)務之間存在信息孤島，財務無法掌握業(yè)務信息，導致財務無法為業(yè)務提供支持。信息系統(tǒng)的建設能夠讓企業(yè)財務和業(yè)務實現(xiàn)一體化管理，解決傳統(tǒng)財務管理模式中財務和業(yè)務工作分離的問題，為業(yè)財融合提供促進作用，從而讓企業(yè)實現(xiàn)目標。通過信息系統(tǒng)讓企業(yè)內(nèi)部各項管理工作達到一體化管理的目的，實現(xiàn)對管理流程的優(yōu)化。在信息化環(huán)境下，企業(yè)應收、應付、費用管理、財務核算、資金管理、資產(chǎn)管理等相關系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)一體化整合。企業(yè)要建立統(tǒng)一的信息溝通平臺，讓所有數(shù)據(jù)都能夠通過信息系統(tǒng)進行集成管理。企業(yè)的不同數(shù)據(jù)之間實現(xiàn)相互匯集，讓企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對管理體系的改進。另外，信息系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資源與數(shù)據(jù)的共享，有效解決信息孤島的問題。財務與業(yè)務數(shù)據(jù)實現(xiàn)有效融合，可以促使數(shù)據(jù)在傳輸、整理等環(huán)節(jié)實現(xiàn)一體化管控。例如，外貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)和銷售其經(jīng)營地分散在不同的地區(qū)，不同的公司主體采用的信息系統(tǒng)不一致，甚至仍然使用手工臺賬管理，在這種情況下，當企業(yè)出現(xiàn)某個產(chǎn)品利潤下滑時，要想了解虧損出現(xiàn)的原因就需要借助于信息系統(tǒng)對產(chǎn)品的收入和成本數(shù)據(jù)的精準歸集，才能進一步分析是采購成本、生產(chǎn)加工成本的升高，還是銷售價格的降低導致產(chǎn)品利潤下滑，并針對所存在的問題提出相應的改進建議，執(zhí)行完善的控制措施。

第二，通過信息系統(tǒng)，讓財務數(shù)據(jù)更加精細化。在傳統(tǒng)的核算管理體系下，企業(yè)財務和業(yè)務之間分離，財務只能通過憑證處理相關數(shù)據(jù)，無法掌握業(yè)務第一線的工作情況，無法實現(xiàn)對各項工作流程事項的事中管理。信息系統(tǒng)秉承著一體化管理的目標，讓企業(yè)業(yè)務環(huán)節(jié)中各項數(shù)據(jù)都能夠通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)對業(yè)務的監(jiān)控。例如，企業(yè)在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)會生成收入、成本、庫存商品等相關科目，但是哪些商品產(chǎn)生應收賬款、應收賬款賬齡如何、客戶信用情況如何等相關信息無法被企業(yè)掌握。通過使用信息系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對數(shù)據(jù)的高效管理，讓企業(yè)準確記錄各項工作流程的狀態(tài)，大幅提高財務工作對業(yè)務流程的支持力度。

五、研究結(jié)論及展望

（一）主要研究結(jié)論

對于外貿(mào)企業(yè)來說，組織架構(gòu)是人員融合和信息系統(tǒng)融合的平臺；信息系統(tǒng)融合是業(yè)財融合的基礎；人員融合是業(yè)財融合的支持和保障。

在管理層積極宣傳貫徹業(yè)財融合的理念前提下，業(yè)務和財務人員都要勇于突破自己的專業(yè)壁壘和傳統(tǒng)理念認知，增加雙向的培訓與溝通交流，最終依托信息系統(tǒng)和組織架構(gòu)的融合幫助企業(yè)實現(xiàn)更高的企業(yè)價值。

（二）研究不足與展望

業(yè)財融合是企業(yè)財務工作發(fā)展的方向，也是企業(yè)管理工作的重點。業(yè)財融合的工作機制能夠讓財務和業(yè)務之間緊密配合，使財務融入業(yè)務的第一線，參與經(jīng)營管理工作的優(yōu)化。企業(yè)在未來執(zhí)行業(yè)財融合體系的過程中，除了本文所探討的要點，還要結(jié)合企業(yè)實際情況進一步優(yōu)化管理流程，以確保企業(yè)的業(yè)財融合機制得到有序推進。