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（福建福海創(chuàng)石油化工有限公司，福建 漳州 363200）

石油化工項目在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，工程項目款收入確認與應收款管理對石油化工企業(yè)非常重要，同時也影響著石油化工企業(yè)的生存和發(fā)展，通常情況下，石油化工企業(yè)在項目工程中需要大量的資金投入，如果收款賬的管理與核算存在問題，會影響到工程的進展。為了確保石油化工項目資本運轉(zhuǎn)和資本管理的正常進行，需要針對石油化工企業(yè)就工程款收入確認與應收款管理進行深入的研究，這樣才能有效規(guī)避石油化工企業(yè)因為資金鏈斷裂而導致各種問題。

一、公司概述

福建福海創(chuàng)石油化工有限公司位于福建省漳州古雷港經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，占地面積約290公頃。公司成立于2017年10月27日，由福建?；爬资突び邢薰荆ǔ止?5.99%），銀行方債轉(zhuǎn)股（持股21.66%），和翔鷺石化股份有限公司等中外企業(yè)（臺方持股2.35%）合資創(chuàng)建，其中，福化古雷公司由福建省能源石化集團有限責任公司（持股51%）與漳州市九龍江集團有限公司（持股49%）組成。

二、石油化工集團工程應收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）應收賬款管理機制及管理流程

福建福海創(chuàng)石油化工有限公司組織框架如圖1所示，由圖1可知，福建福海創(chuàng)石油化工有限公司尚未設立專門的應收賬款管理部門，因而不能做到對所有賬目部的統(tǒng)籌管理[1]。應收賬管理專業(yè)具有較強的技術(shù)性，因而需要由多個部門分工協(xié)作才能完成，而福建福海創(chuàng)石油化工有限公司各部門之間溝通存在不及時問題，合作也比較松散，很難將項目的現(xiàn)則、工程中標、項目進展以及應收賬款管理、工程結(jié)算等一系列流程聯(lián)系在一起。同時，福建福海創(chuàng)石油化工有限公司各部門之間缺少溝通，并且在簽訂合同時，對于墊付金額、支付節(jié)點、工程款的支付、未支付工程款的滯納金比例等審核不夠嚴格，以至于后期應收賬款的催收也沒有明確的負責人員，整個收款由財務部負責，當項目工程中一旦發(fā)生重大事故，那么很容易給福建福海創(chuàng)石油化工有限公司帶來巨大的壞賬損失。

圖1 福建福海創(chuàng)石油化工有限公司組織架構(gòu)圖

（二）應收賬款財務處理方式

福建福海創(chuàng)石油化工有限公司產(chǎn)生應收賬款后，正確的處理方式不但可以幫助該企業(yè)明晰當前所擁有的應收款詳細信息，還能幫助其管理者做出最佳的決策，從而最大限度降低福企業(yè)的風險和損失。在福建福海創(chuàng)石油化工有限公司應收賬款管理中，最基礎且最重要的一步就是做好應收賬款臺賬管理，如表1所示。但是，從表1中可以看出，福建福海創(chuàng)石油化工有限公司的應收賬款臺賬設置比較簡單，在這種情況下，必然會導致賬款的日常管理存在漏洞，為此，在臺賬的建立中，應該增加款項性質(zhì)、賬齡劃分、清收責任人等更加詳細的項目，同時每一筆應收款都應該有清收責任人簽字。

表1 福建福海創(chuàng)石油化工有限公司應收賬款臺賬記錄表

（三）工程結(jié)算管理

在工程項目完工后，通過工程結(jié)算后收到的工程尾款能夠及時彌補福建福海創(chuàng)石油化工有限公司資金緊張的情況，從而使福建福海創(chuàng)石油化工有限公司可以繼續(xù)承接新的項目，以保證福建福海創(chuàng)石油化工有限公司的實現(xiàn)正常運轉(zhuǎn)和持續(xù)經(jīng)營。福建福海創(chuàng)石油化工有限公司在簽訂合同規(guī)定時，通常以工程進度的方式支付工程款的，除了政府部門的工程項目外，在前期的項目工程中，所使用的啟動資金都需要由福建福海創(chuàng)石油化工有限公司自行墊付，直到工程項目中的第一個支付節(jié)點時，才會收到甲方的第一筆工程款，隨后整個工程項目以此類推，這種工程收款方式會占用福建福海創(chuàng)石油化工有限公司大量的流動資金，福建福海創(chuàng)石油化工有限公司的資金壓力也會越來越大。

三、石油化工集團工程預結(jié)算與應收款管理的優(yōu)化措施

（一）做好投標流程與項目風險的評估

石油化工集團工程款收入確認與應收款管理的優(yōu)化措施中，做好投標流程與項目風險評估的措施時。在招投標過程中，甲方需要對投標單位的機械裝備、技術(shù)力量、投標單位管理水平等情況，以及投標單位近幾年的工作業(yè)績進行嚴格的審查。同時，也要對投標單位的資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照、法人資格等，投入本工程的履約情況、主要財務指標、主要設備、關(guān)鍵人員等資格條件進行審查。石油化工集團應建立完善的應收賬款管理體系，包括制定應收賬款管理制度、建立客戶信用評估體系、建立應收賬款催收體系等，這樣可以更好地管理應收款項，及時歸集應收賬款。同時，石油化工集團應該根據(jù)客戶實力、行業(yè)經(jīng)驗、信用情況等因素來決定與哪些客戶合作，這樣可以降低壞賬風險，提高收款速度。對投標項目進行全面的風險評估，包括工程款收入確認和應收款管理的風險，對項目的可行性進行研究，對客戶的信譽度和實力進行全面了解，可以預防潛在的壞賬風險。

（二）石油化工集團加強內(nèi)部管理和內(nèi)控制度

在石油化工集團工程款收入確認與應收款管理的優(yōu)化實施中，加強內(nèi)部管理和內(nèi)控制度，能夠使石油化工集團規(guī)避財務風險和財務危機。為此，在加強內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度時，石油化工集團應該建立健全工程確認合同時的財務開支計劃，石油化工集團在收到業(yè)主撥款后，應組織相關(guān)負責人制定財務開支大計劃，明確開支順序和標準，并嚴格按照計劃執(zhí)行，以避免出現(xiàn)財務漏洞和不必要的浪費。在嚴格把控項目部財務開支程序時，石油化工集團應制定項目部財務開支程序，明確開支審批流程和權(quán)限，加強項目部管理人員和財務人員的溝通和協(xié)作，以確保項目部財務開支的合理性和合規(guī)性。在建立完善的工程款收入確認制度時，石油化工集團應建立完善的工程款收入確認制度，明確收入確認的條件、時間、標準等，并嚴格按照制度執(zhí)行，以避免出現(xiàn)虛假確認和錯漏等問題。

（三）拓展應收款風險防范和風險轉(zhuǎn)移方式

石油化工集團工程款收入確認與應收款管理的優(yōu)化措施中，在拓展應收款風險防范和風險轉(zhuǎn)移方式的過程中，通過積極參加工程保險的方式，購買相關(guān)的工程保險產(chǎn)品來轉(zhuǎn)移和分散應收款風險[2]。例如，可以購買石油化工工程項目一切險、安裝工程一切險等，以保障工程項目和應收款項的安全。在開展應收賬款保理業(yè)務時，石油化工集團利用應收賬款保理業(yè)務，將未到期的應收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行或保理公司，以獲得流動資金和信用擔保，這樣可以加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，同時降低應收款風險。

四、結(jié)語

當前，在石油化工行業(yè)中，項目資金問題導致的停工比較多，同時拖欠施工人員薪資的問題也屢見不鮮，這些問題和石油化工集團自身的工程款收入確認與應收款管理有著直接的關(guān)系。對于石油化工集團而言，只有在后續(xù)的管理中做好科學、嚴謹?shù)剡M行工程款收入確認與應收款管理工作，才能使石油化工集團朝著更加穩(wěn)定的方向發(fā)展，這樣才能避免出現(xiàn)拖欠員工工資以及導致工程項目爛尾等情況，促進工程項目的高質(zhì)量發(fā)展。