林自立 陳正著

（1.廣東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社，廣東 廣州 510000；2.廣東普寧農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 普寧 515300）

引言

信貸業(yè)務(wù)是我國商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)，也是商業(yè)銀行最主要的盈利性資產(chǎn)。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行間的競爭日趨激烈，以及信貸違規(guī)手段的刻意規(guī)避，信貸風險管理難度越來越大，如何借助當前先進的信息化審計方法，鎖定和規(guī)避商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)辦理過程中可能存在的違規(guī)行為，是商業(yè)銀行必須重視的研究課題。在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)辦理中，新成立企業(yè)往往具有風險大、資質(zhì)差、抵押擔保少等特點，在申請獲得銀行信貸中，特別容易出現(xiàn)違規(guī)行為，本文以新成立企業(yè)短時間內(nèi)即獲批商業(yè)銀行貸款的貸款樣本為研究對象，研究了如何借助信息化方法來對其進行審計分析，以達到加強信貸管理的目的。

一、研究方法

本文運用SQL（結(jié)構(gòu)化查詢語言（Structured Query Language）簡稱SQL）語言工具，依托相關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)對商業(yè)銀行信貸臺賬進行分析，圍繞向新成立企業(yè)發(fā)放貸款的違規(guī)行為，從企業(yè)成立較短時間即獲批信貸資金，同一客戶經(jīng)理辦理貸款集中出現(xiàn)逾期等異常信貸行為進行分析，為提高信貸審計精度與效率，助推商業(yè)銀行信貸管理提升提供參考。

二、研究思路與模型建立

（一）研究思路

針對商業(yè)銀行向新成立企業(yè)發(fā)放貸款行為進行分析，可以應(yīng)用SQL語言建模，從以下角度切入并進行數(shù)據(jù)分析：一是通過設(shè)置企業(yè)成立時間與成功獲得貸款審批時間差約束條件來分析數(shù)據(jù)。新成立企業(yè)在時間較短內(nèi)即成功獲得貸款授信及貸款資金，可能存在貸前調(diào)查不到位、貸款用途不符規(guī)定、抵押擔保不足等各種違規(guī)情況。二是通過分析同一客戶經(jīng)理經(jīng)辦貸款集中出現(xiàn)逾期來分析數(shù)據(jù)?？蛻艚?jīng)理作為直接面對信貸客戶的業(yè)務(wù)人員，在經(jīng)辦新成立企業(yè)貸款時，可能與信貸客戶存在利益勾結(jié)，因此，需要對該客戶經(jīng)理經(jīng)辦的逾期貸款進行統(tǒng)一排查，關(guān)注同一客戶經(jīng)理貸款集中出現(xiàn)逾期的情況。

（二）建立模型

通過對研究思路的梳理，本研究須建立兩個模型，分別實現(xiàn)如下的數(shù)據(jù)分析目的：

1.模型一：“搜索向新成立企業(yè)發(fā)放貸款的貸款臺賬”

通過此模型，將新成立企業(yè)獲得貸款的貸款數(shù)據(jù)搜索出來，其中，“企業(yè)成立時間與成功獲得貸款審批時間差”“貸款金額”兩個約束條件應(yīng)設(shè)置為靈活性約束條件，可根據(jù)后期審計審計需要，設(shè)置為不同的時間差及不同的貸款金額區(qū)間，從而快速鎖定相關(guān)疑點數(shù)據(jù)，達到“精準核查”的審計效果。

2.模型二：“驗證貸款經(jīng)辦客戶經(jīng)理所有存量經(jīng)辦貸款是否集中出現(xiàn)逾期”

通過此模型，搜索出涉及的經(jīng)辦客戶經(jīng)理所經(jīng)辦的所有貸款并計算出貸款不良率。其中，客戶經(jīng)理識別號的約束條件應(yīng)設(shè)置為靈活性約束條件，可根據(jù)后期研究需要，擴大對客戶經(jīng)理的排查范圍，達到“全面覆蓋”的審計效果。

（三）所需數(shù)據(jù)

審計模型需要鎖定并提取的數(shù)據(jù)表及字段如下：

1.信貸中間表月表

數(shù)據(jù)元素：客戶代碼、客戶名稱、借款憑證編號、借款用途、幣種、借款金額、借款日期、操作員。

2.對公客戶基本信息表

表數(shù)據(jù)元素：客戶代碼、客戶名稱、成立時間、營業(yè)執(zhí)照編號、操作員。

3.客戶經(jīng)理發(fā)放貸款憑證表

數(shù)據(jù)元素：客戶代碼、客戶名稱、借款憑證編號、借款用途、幣種、借款金額、借款日期、本憑證貸款余額、操作員。

4.賬戶資金流水表

數(shù)據(jù)元素：交易日期、傳票號、交易金額、現(xiàn)轉(zhuǎn)標志、交易對手名稱、交易對手賬戶、交易后余額。

三、審計模型應(yīng)用及具體審計分析過程

（一）向新成立企業(yè)發(fā)放貸款模型應(yīng)用

1.登錄數(shù)據(jù)庫，從數(shù)據(jù)庫中抽取所需的數(shù)據(jù)，形成信貸借款憑證表和新成立法人客戶表。

2.搜索被審計商業(yè)銀行向新成立公司發(fā)放貸款情況表，保留結(jié)果表。

3.分析結(jié)果。發(fā)現(xiàn)存在多家貸款企業(yè)成立不久（30天內(nèi)），即成功獲得轄內(nèi)機構(gòu)向其發(fā)放的貸款信息臺賬，運用EXCEL再對可疑信息進行分析。

例如：XX商業(yè)銀行2016年5月向A公司、B公司、C公司、D公司、E公司分別發(fā)放了21XX萬元、19XX萬元、23XX萬元、32XX萬元、25XX萬元，合計130XX萬元。而根據(jù)臺賬顯示，上述五家公司注冊登記日均為2016年5月（注冊3天即獲得貸款）。上述五筆貸款用途均為經(jīng)營投資建材，擔保方式均為保證。

根據(jù)以上分析，推測上述五家公司可能為空殼公司（注冊3天即獲得貸款），可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系（注冊時間一致，獲得貸款時間一致），可能存在“化整為零”的違規(guī)方式分別獲得貸款，最后將獲取的貸款轉(zhuǎn)入同一控制人。運用知識圖譜技術(shù)，查找企業(yè)存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

圖1 知識圖譜技術(shù)分析

根據(jù)金融知識圖譜反映，五家公司均存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為同一集團所控制。

5.登陸企查查網(wǎng)站，查找企業(yè)存在的實際控制人、擔保關(guān)系、風險信息等。

根據(jù)企查查查詢信息反映，五家公司所在集團主公司為XX金融資產(chǎn)管理公司，該公司共控制14家子公司。且其中A公司、B公司、C公司、D公司、E公司、F公司、G公司、H公司注冊登記的電話號碼均為同一個（193XXXXXXXX），注冊資本均為2萬元人民幣，成立日期均為2016年5月XX日。

（二）驗證貸款經(jīng)辦客戶經(jīng)理所有存量經(jīng)辦貸款是否集中出現(xiàn)逾期模型應(yīng)用

1.從信貸系統(tǒng)搜索以上貸款所經(jīng)辦機構(gòu)的客戶經(jīng)理所辦理貸款的不良比率臺賬。

2.針對以上貸款的經(jīng)辦客戶經(jīng)理進行分析，分析該客戶經(jīng)理經(jīng)辦的信貸業(yè)務(wù)是否集中出現(xiàn)逾期。

圖2 企業(yè)關(guān)聯(lián)及實際控制人分析圖

根據(jù)模型運行結(jié)果，經(jīng)辦以上貸款的客戶經(jīng)理均為H，其在所在機構(gòu)經(jīng)辦的貸款余額為186XX萬元，貸款筆數(shù)為5XX筆，不良余額為50.X6萬元，不良筆數(shù)為6筆，不良率為0.28%。由此可見，該客戶經(jīng)理經(jīng)辦的貸款并未存在集中出現(xiàn)逾期的情況，但結(jié)合模型一的分析結(jié)果，該機構(gòu)將以上幾筆貸款的均歸入正常，以上不良比率的分析并未能準確反映經(jīng)辦貸款的真實質(zhì)量。因此，后續(xù)審計可以從以下幾個方面展開：一是重點核查該機構(gòu)對貸款的分類是否準確；二是調(diào)整該機構(gòu)客戶經(jīng)理所經(jīng)辦貸款的真實不良率，將類似向新成立貸款企業(yè)發(fā)放的貸款納入關(guān)注范圍；三是針對經(jīng)辦貸款真實不良比率高的客戶經(jīng)理進行進一步的排查，重點關(guān)注客戶經(jīng)理與申貸企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、是否存在利益輸送等。

審計人員在延伸審計時關(guān)注以下幾方面：一是先關(guān)注該集團所控制的幾家公司信貸檔案和貸款賬戶的資金流水，進一步關(guān)注資金的流向。二是向貸款企業(yè)延伸，由審計人員現(xiàn)場查看貸款企業(yè)的真實性，是否存在虛假注冊信息等問題。同時，也需要關(guān)注該集團在轄內(nèi)其他機構(gòu)是否申請了貸款和具體獲得貸款情況，進行全面分析并納入統(tǒng)一授信管理。三是深入排查相關(guān)信貸人員在以上信貸審批是否存在違規(guī)行為。關(guān)注經(jīng)辦該集團企業(yè)相關(guān)貸款的客戶經(jīng)理、信貸審批人員等，是否與該集團公司存在利益輸送等情形。通過以上幾方面的分析進行綜合判斷，明確相關(guān)責任人責任。

四、研究結(jié)果與結(jié)論

（一）基于本次審計模型應(yīng)用揭示該商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)存在的風險問題分析

立足上述審計分析，商業(yè)銀行在信貸審批可能存在如下問題：一是信貸審批把關(guān)不嚴。未能嚴格對申貸企業(yè)進行資質(zhì)審核及關(guān)聯(lián)關(guān)系審核，集團公司能夠通過控制新成立企業(yè)來獲得貸款資金，這可能導(dǎo)致商業(yè)銀行觸犯貸款集中度約束并導(dǎo)致貸款風險積聚。二是信貸資金管控不到位。對申貸企業(yè)發(fā)放貸款之后，缺乏對申貸企業(yè)進行有效的跟蹤，未能密切關(guān)注申貸企業(yè)獲貸資金流向，這可能導(dǎo)致信貸資金被違規(guī)使用。三是對信貸人員管理不細致。研究發(fā)現(xiàn)該商業(yè)銀行信貸人員H經(jīng)辦貸款還原后的真實不良率較高，存在經(jīng)辦貸款集中出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，雖然該商業(yè)銀行已經(jīng)制定相應(yīng)的信貸人員管理制度與約束激勵機制，但未能定期對客戶經(jīng)理經(jīng)辦貸款進行分析，對可能存在的道德風險疏于監(jiān)測與防范，可能導(dǎo)致信貸人員內(nèi)外勾結(jié)，為商業(yè)銀行帶來巨大的信貸風險并造成信貸資金損失。

（二）基于模型推廣應(yīng)用的信貸審計思路探索

以上模型在實際應(yīng)用中，可通過以下參數(shù)的設(shè)置調(diào)整，達到推廣應(yīng)用的效果：一是通過修改限定貸款金額來鎖定可疑貸款記錄。在實際應(yīng)用中可以設(shè)定選取貸款金額大于1千萬元或1百萬元等約束條件，提高對異常貸款的核查精度，迅速定位某一區(qū)間貸款金額記錄。二是通過修改申貸企業(yè)成立時間與成功申貸時間約束條件來鎖定可疑貸款記錄。本研究中設(shè)置該約束條件為申貸企業(yè)成立時間與成功申貸時間小于30天，在實際應(yīng)用中可根據(jù)要求設(shè)定為10天、7天甚至1天等約束條件，根據(jù)實際審計目的需求提高匹配精度。三是通過擴大排查客戶經(jīng)理的范圍來鎖定可疑客戶經(jīng)理；本研究中僅排查了該系列貸款涉及的1個客戶經(jīng)理的經(jīng)辦貸款是否集中出現(xiàn)逾期，在實際應(yīng)用中可以將排查范圍擴大至該行全部客戶經(jīng)理，以便于及時發(fā)現(xiàn)信貸員工異常行為，加強信貸管理。

五、啟示與建議

（一）依托SQL語言進行數(shù)據(jù)分析，能夠極大地提高審計分析的效率與成效

圍繞對商業(yè)銀行向新成立企業(yè)發(fā)放貸款的行為進行分析，涉及發(fā)放貸款的各項要素信息比對，在傳統(tǒng)的手工審計中，需要耗費審計人員大量的時間精力，依托SQL語言工具，可以實現(xiàn)大規(guī)模、批量化、即時性的數(shù)據(jù)分析處理，迅速得到數(shù)據(jù)分析結(jié)果，生成清晰的數(shù)據(jù)結(jié)果表，極大地提高審計分析精確性，有助于節(jié)省審計人員時間與精力，促進商業(yè)銀行提高審計成效。

（二）圍繞某一類違規(guī)信貸行為的不同角度進行審計模型分析，能夠?qū)崿F(xiàn)對同一問題的全面客觀分析，確保信貸審計更加全面透徹

本文從分析商業(yè)銀行向新成立企業(yè)發(fā)放貸款入手，鎖定了可疑貸款賬戶及貸款企業(yè)，同時針對經(jīng)辦的客戶經(jīng)理，分析該客戶經(jīng)理辦理的信貸業(yè)務(wù)是否存在集中逾期的現(xiàn)象，體現(xiàn)了緊抓一點切入、不同角度分析、全面綜合研判的專題性研究思路，將企業(yè)資質(zhì)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、資金流向、員工行為聯(lián)系在一起，啟發(fā)了信貸審計思路，為商業(yè)銀行提高信貸管理提出了針對性較強的建議。該方法可以推廣借鑒到各類商業(yè)銀行其他業(yè)務(wù)審計中，商業(yè)銀行可以參照本研究，圍繞設(shè)定的某一問題不同角度進行審計建模，以確保審計結(jié)果更加全面、客觀、透徹。