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        全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用

        2023-12-05 06:56:40高雪
        經(jīng)營者 2023年14期
        關(guān)鍵詞:預(yù)算編制績效考核事業(yè)單位

        高雪/文

        全面預(yù)算管理戰(zhàn)略性、全面性特征突出,且具有先進(jìn)性和主動性的優(yōu)勢,深化其在事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用,能在規(guī)劃控制的基礎(chǔ)上,達(dá)到溝通、協(xié)同、激勵的目的,提高事業(yè)單位的財務(wù)效益與服務(wù)質(zhì)量?!妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》明確提出,事業(yè)單位需要堅持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則,加強(qiáng)資產(chǎn)整合應(yīng)用,保障和促進(jìn)各項事業(yè)發(fā)展。文章立足事業(yè)單位財務(wù)管理實際,在闡述全面預(yù)算管理特征作用的基礎(chǔ)上,分析事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理問題,并從體系環(huán)境建設(shè)、預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督考核和信息基礎(chǔ)建設(shè)五個層面出發(fā),分析全面預(yù)算管理方法應(yīng)用措施,期望能為全面預(yù)算管理理念的實施提供參考,保證事業(yè)單位財務(wù)管理效果,引導(dǎo)事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

        事業(yè)單位 財務(wù)工作 全面預(yù)算 管理方法

        財務(wù)管理工作在事業(yè)單位財政資源配置中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用?!妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》指出,在投資活動中,凡是涉及國有資產(chǎn)支出、收入的項目,均需要納入單位的預(yù)算范疇,進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算、核算和管理,這要求事業(yè)單位在財務(wù)管理中積極開展全面預(yù)算管理工作?,F(xiàn)階段,部分事業(yè)單位依舊存在“單位財務(wù)享受政府財政兜底”的想法,缺乏對單位財務(wù)項目的預(yù)算控制意識,導(dǎo)致全面預(yù)算編制、執(zhí)行、績效考核不到位,降低了全面預(yù)算管理的綜合效益。新時期,有必要從全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)出發(fā),實施全面預(yù)算管理的全過程、全方位控制,以此發(fā)揮預(yù)算規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和激勵作用,發(fā)揮財務(wù)資源效用,為事業(yè)單位的管理及服務(wù)職能發(fā)揮奠定良好基礎(chǔ)。

        全面預(yù)算管理特征及作用

        基本特征

        全面預(yù)算管理的特征體現(xiàn)在四個層面。首先是戰(zhàn)略性。事業(yè)單位具有輔助政府部門職能發(fā)揮的特殊屬性,在這一屬性的影響下,事業(yè)單位管理者需要從戰(zhàn)略高度出發(fā),對全面預(yù)算管理的過程進(jìn)行重新布局,實現(xiàn)預(yù)算控制下單位財務(wù)收益與社會效益的統(tǒng)一。其次是全面性。在深化改革背景下,事業(yè)單位在經(jīng)營過程中強(qiáng)調(diào)自負(fù)盈虧,因此管理者高度重視全面預(yù)算管理工作的開展,以此實現(xiàn)單位管理服務(wù)及發(fā)展的重新定位。全面預(yù)算管理包含全員參與、全過程控制、全要素管理三個層面的內(nèi)涵,其能在全新體系下,以利潤為主線,實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)營活動的有效控制。最后是先進(jìn)性和主動性。全面預(yù)算管理的先進(jìn)性表現(xiàn)在其控制過程以單位的目標(biāo)利潤為導(dǎo)向,將預(yù)算目標(biāo)與單位各部門的工作目標(biāo)掛鉤,在預(yù)算管理中,通過責(zé)任的落實,提升全面預(yù)算管理的綜合效益。主動性表現(xiàn)在事業(yè)單位全員參與預(yù)算管理工作,并且人人肩上有指標(biāo),在這些指標(biāo)的引導(dǎo)下,單位個人能將自身利益與組織目標(biāo)銜接起來,主動落實相關(guān)控制措施,完成管理服務(wù)任務(wù),對事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展具有積極作用。

        主要作用

        在積極推進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)管理時,全面預(yù)算管理工作具有多重功能作用。首先,全面預(yù)算管理具有突出的規(guī)劃作用,其能在特定目標(biāo)的指導(dǎo)下,科學(xué)安排單位未來的運(yùn)營活動,并結(jié)合業(yè)務(wù)活動進(jìn)行基礎(chǔ)資源配置,從源頭上實現(xiàn)事業(yè)單位后期發(fā)展的有效規(guī)劃,減少決策性風(fēng)險問題的發(fā)生。其次,在持續(xù)深化改革的背景下,事業(yè)單位內(nèi)部的組織部門劃分更加清晰,職責(zé)權(quán)屬歸類更加細(xì)致,通過全面預(yù)算管理工作的開展,可起到良好的控制作用,實現(xiàn)單位各部門間人、財、物關(guān)系的有機(jī)統(tǒng)一。同時,全面預(yù)算管理還具有溝通與協(xié)調(diào)的作用,即通過開展全面預(yù)算管理工作,事業(yè)單位不但實現(xiàn)了業(yè)務(wù)、財務(wù)部門的有效溝通,而且使上下層級之間的溝通渠道更順暢,通過有效的溝通與協(xié)調(diào)控制,管理者能對預(yù)算編制、執(zhí)行、績效考核中的各個要素進(jìn)行控制,并在關(guān)系協(xié)調(diào)中形成合力,促進(jìn)事業(yè)單位預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。最后,預(yù)算績效考核是全面預(yù)算管理的末端環(huán)節(jié),在事業(yè)單位開展預(yù)算績效考核工作,既保證了全面預(yù)算管理內(nèi)容的豐富性、完整性,又能通過考核結(jié)果對職工實施激勵,這在保證單位實現(xiàn)目標(biāo)利潤的同時,增強(qiáng)了職工的滿足感和歸屬感,為事業(yè)單位后續(xù)管理服務(wù)工作的開展創(chuàng)造了有利條件。

        事業(yè)單位財務(wù)管理問題

        預(yù)算控制意識不足

        事業(yè)單位是國有資產(chǎn)配置使用的關(guān)鍵主體,事業(yè)單位在使用國有資產(chǎn)時,必須規(guī)范開展預(yù)算管理工作,通過預(yù)算全過程的控制和管理,保護(hù)國有資產(chǎn),實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。但是在單位運(yùn)行及財務(wù)管理中,事業(yè)單位存在國有資產(chǎn)預(yù)算控制意識薄弱的問題。一是部分事業(yè)單位未深刻領(lǐng)會相關(guān)政策要求,將財政資產(chǎn)預(yù)算上升到戰(zhàn)略位置,導(dǎo)致財務(wù)管理活動中的預(yù)算工作處于可有可無的位置。二是在政府財政兜底思想的影響下,事業(yè)單位的工作人員多具有較強(qiáng)的政治能力、業(yè)務(wù)能力,但部分財務(wù)人員的專業(yè)水平和能力有限,未認(rèn)識到全面預(yù)算管理的價值優(yōu)勢,且在財務(wù)管理中對全面預(yù)算管理的過程控制不到位,削弱了預(yù)算控制的整體效果。

        預(yù)算編制不夠規(guī)范

        首先,在預(yù)算編制過程中,事業(yè)單位的內(nèi)部溝通機(jī)制不順暢,財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相對獨立,由此產(chǎn)生了一系列信息壁壘和“信息孤島”問題,未能在財務(wù)預(yù)算編制中實現(xiàn)業(yè)財融合。其次,在使用預(yù)算編制方法時,事業(yè)單位多是在往期財務(wù)報表的基礎(chǔ)上,通過增量預(yù)算或減量預(yù)算來完成編制工作,這不但造成了預(yù)算編制方法單一,而且使得預(yù)算編制的內(nèi)容具有較高的自由度,容易造成預(yù)算編制內(nèi)容與單位實際相偏離的問題。最后,事業(yè)單位的預(yù)算編制流程不規(guī)范,尤其是部分事業(yè)單位財務(wù)部門在匯總各部門預(yù)算后就形成了單位整體的預(yù)算方案,缺乏對部門預(yù)算的審核和整體預(yù)算的溝通調(diào)整,加大了后期預(yù)算執(zhí)行的難度。

        缺乏預(yù)算執(zhí)行控制

        事業(yè)單位的預(yù)算目標(biāo)多停留在戰(zhàn)略層面,即該目標(biāo)是一個長期性的、導(dǎo)向性的目標(biāo),在預(yù)算執(zhí)行管理中,事業(yè)單位未將該目標(biāo)分解到具體的部門、個人,導(dǎo)致單位內(nèi)部各部門、個體的目標(biāo)任務(wù)不清晰。同時在預(yù)算執(zhí)行中,事業(yè)單位所使用的預(yù)算執(zhí)行管理方法較為單一,即管理者只是簡單地通過預(yù)算執(zhí)行情況報告分析預(yù)算執(zhí)行效果,對于國庫集中收付、國庫現(xiàn)金管理等方法的應(yīng)用較少,難以滿足高水平預(yù)算管理的需要。此外,事業(yè)單位多采用剛性指標(biāo)來約束預(yù)算執(zhí)行過程,未結(jié)合預(yù)算執(zhí)行偏差科學(xué)設(shè)計柔性指標(biāo),導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與前期設(shè)計的目標(biāo)存在一定的偏差,造成了事業(yè)單位資源浪費等問題。

        預(yù)算監(jiān)督和績效考核不到位

        規(guī)范開展監(jiān)督工作是事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實需要。如今,事業(yè)單位在預(yù)算監(jiān)督管理層面的制度尚不完善,導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督工作缺乏有效依據(jù);并且在預(yù)算監(jiān)督中,相關(guān)的監(jiān)督指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和流程設(shè)計不夠合理,造成了全面預(yù)算監(jiān)督管理工作隨機(jī)性較強(qiáng)、監(jiān)督結(jié)果不準(zhǔn)確的問題。績效考核是事業(yè)單位開展預(yù)算監(jiān)督工作的重要方式,目前,有較多事業(yè)單位雖然在國家政策、文件的指導(dǎo)下開展了預(yù)算績效考核工作,但是這些績效考核工作依然由單位內(nèi)部的財務(wù)人員負(fù)責(zé),導(dǎo)致預(yù)算績效考核存在較強(qiáng)的隨意性,容易受人為因素干擾。另外,事業(yè)單位往往忽視了對預(yù)算績效考核結(jié)果的應(yīng)用,導(dǎo)致全面預(yù)算管理中的問題難以得到根本性解決,限制了事業(yè)單位全面預(yù)算管理的職能發(fā)揮。

        全面預(yù)算信息基礎(chǔ)薄弱

        在事業(yè)單位發(fā)展中,全面預(yù)算管理工作的開展存在信息基礎(chǔ)薄弱的問題。一是事業(yè)單位雖然建設(shè)了一定的預(yù)算管理信息系統(tǒng),但是受財務(wù)人員信息技術(shù)操作能力有限的影響,事業(yè)單位往往忽視了對這些系統(tǒng)的維護(hù),導(dǎo)致全面預(yù)算信息系統(tǒng)在實際應(yīng)用中存在系統(tǒng)卡頓、崩潰等問題。二是事業(yè)單位的預(yù)算信息系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)之間銜接性較差,尤其是數(shù)據(jù)傳輸端口之間存在一定的信息壁壘,弱化了全面預(yù)算管理對單位決策和業(yè)務(wù)管理的支撐效果。三是現(xiàn)有的預(yù)算信息系統(tǒng)尚缺乏功能完備的數(shù)據(jù)庫,導(dǎo)致財務(wù)、業(yè)務(wù)信息的分區(qū)管理不到位,造成了數(shù)據(jù)調(diào)用、分析、共享困難的問題。

        事業(yè)單位財務(wù)管理中優(yōu)化全面預(yù)算管理的方法

        改善預(yù)算管理體系環(huán)境

        持續(xù)改善預(yù)算管理環(huán)境,能有效滿足新時期事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作開展的需要。首先,事業(yè)單位應(yīng)有意識地宣傳《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等規(guī)范性文件,增強(qiáng)全體職工的預(yù)算管理意識,為全面預(yù)算管理工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次,在參與市場競爭時,事業(yè)單位應(yīng)摒棄政府財政兜底的想法,樹立自主經(jīng)營意識,精簡單位的財務(wù)管理機(jī)構(gòu),培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)管理人員,為全面預(yù)算管理工作的正確開展提供人力支撐。最后,事業(yè)單位應(yīng)補(bǔ)充完善自身的財務(wù)管理制度,在全新的制度體系下,將對全面預(yù)算管理的規(guī)定納入重點考慮范疇,明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)要求、流程方法,創(chuàng)造良好的全面預(yù)算管理環(huán)境。

        科學(xué)開展全面預(yù)算編制

        良好的預(yù)算編制對于后期的預(yù)算執(zhí)行控制具有積極作用。第一,事業(yè)單位需要深刻認(rèn)識到全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮需要業(yè)務(wù)、財務(wù)部門的相互配合,因此在單位組織管理中,應(yīng)通過現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)兩個部門的聯(lián)系,使部門間的溝通渠道保持暢通,消除信息壁壘,在信息共享中實現(xiàn)全面預(yù)算管理過程的業(yè)務(wù)與財務(wù)融合。第二,科學(xué)使用預(yù)算編制方法,提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、合理性?,F(xiàn)階段,除增量、減量預(yù)算外,事業(yè)單位還需要結(jié)合實際,重視固定預(yù)算、彈性預(yù)算等方法的使用,確保預(yù)算編制管理的靈活性。第三,事業(yè)單位開展預(yù)算編制工作需要重視具體流程的有效控制,一般在收集預(yù)算所需的各項信息后,事業(yè)單位高層管理者需要作出決策,提出初步目標(biāo),然后進(jìn)行初期目標(biāo)分解,并分析匯總單位各部門的經(jīng)營計劃和預(yù)算方案,在敲定事業(yè)單位整體的預(yù)算方案后,還需要重視該方案的準(zhǔn)確評估,確保其能為后期預(yù)算執(zhí)行工作的開展提供指導(dǎo)。

        實施預(yù)算執(zhí)行過程管理

        在預(yù)算執(zhí)行初期階段,事業(yè)單位管理者需要在考慮自身業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)上,將單位長遠(yuǎn)的預(yù)算目標(biāo)分解成短期的財務(wù)計劃,并將細(xì)化的指標(biāo)分配到具體的部門和個人,制定預(yù)算執(zhí)行過程中的個人權(quán)責(zé)目標(biāo),做到人人肩負(fù)指標(biāo),人人承擔(dān)責(zé)任,助力全面預(yù)算執(zhí)行工作有序開展。同時在事業(yè)單位的改革發(fā)展下,全面預(yù)算執(zhí)行管理的環(huán)境發(fā)生了較大變化,即在加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行報告管理的基礎(chǔ)上,事業(yè)單位還需要引入國庫集中收付、國庫現(xiàn)金管理制度,并實施采購管理和財政國庫動態(tài)監(jiān)控,使預(yù)算執(zhí)行貫穿單位生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。此外,在設(shè)置預(yù)算執(zhí)行管理剛性指標(biāo)后,事業(yè)單位應(yīng)重視預(yù)算執(zhí)行情況與設(shè)計指標(biāo)的對比,當(dāng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時,應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的柔性指標(biāo),對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行調(diào)節(jié)控制,確保全面預(yù)算管理達(dá)到最終的設(shè)計目標(biāo)。值得注意的是,在事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行中,管理者還需要重視以下兩個保證措施的控制。一是事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行應(yīng)以利潤為主線,實施嚴(yán)格的預(yù)算目標(biāo)責(zé)任制,激發(fā)預(yù)算責(zé)任人的積極性和主動性。二是在全新的時代背景下,事業(yè)單位應(yīng)積極參與市場競爭,市場因素會對單位預(yù)算執(zhí)行效果產(chǎn)生一定影響,對此管理者應(yīng)重視對市場因素的有效分析,深層次了解阻礙預(yù)算執(zhí)行的因素,并對其進(jìn)行修正處理,避免事業(yè)單位出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象。

        做好預(yù)算監(jiān)督與考核

        事業(yè)單位預(yù)算監(jiān)督中,管理者首先應(yīng)完善相應(yīng)的監(jiān)管制度,基于制度清晰界定全面預(yù)算監(jiān)督管理的范圍,明確全面預(yù)算監(jiān)督管理的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督管理流程,推動預(yù)算監(jiān)督工作有序開展。其次,除開展單位內(nèi)部的預(yù)算監(jiān)督工作外,事業(yè)單位還需要積極引入第三方監(jiān)管主體,對本單位全面預(yù)算管理的情況開展外部監(jiān)督,縮小預(yù)算監(jiān)督中的自由度空間,防止預(yù)算監(jiān)督管理出現(xiàn)隨意性過強(qiáng)、監(jiān)督結(jié)果不準(zhǔn)確等問題。同時在全新管理理念下,事業(yè)單位全面預(yù)算監(jiān)督工作需要貫徹預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的各個環(huán)節(jié),盡早發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問題,消除預(yù)算缺陷和隱患,確保事業(yè)單位資金的安全性。最后,在事業(yè)單位預(yù)算監(jiān)督中,管理者需要重視績效考核方法的有效使用,應(yīng)在預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下,對預(yù)算執(zhí)行的具體情況進(jìn)行準(zhǔn)確分析。該環(huán)節(jié)中,應(yīng)系統(tǒng)考慮事業(yè)單位財務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)情況,并分析事業(yè)單位職能發(fā)揮效果,結(jié)合預(yù)算績效考核結(jié)果改進(jìn)管理方法,提升事業(yè)單位預(yù)算管理的綜合效益。

        依托現(xiàn)代科技加強(qiáng)基礎(chǔ)信息管理

        信息技術(shù)的融合應(yīng)用為事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作的開展創(chuàng)造了良好平臺。一方面,事業(yè)單位在建立預(yù)算信息系統(tǒng)后,應(yīng)在實際應(yīng)用中重視該系統(tǒng)的更新和維護(hù),確保系統(tǒng)穩(wěn)定性。另一方面,在預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)中,事業(yè)單位應(yīng)重視該系統(tǒng)與單位OA 系統(tǒng)、ERP 系統(tǒng)的結(jié)合,尤其是在數(shù)據(jù)傳輸中,應(yīng)重視端口協(xié)議的有效設(shè)計和管理,形成單位業(yè)務(wù)、財務(wù)信息互通、共享的新局面。此外,事業(yè)單位應(yīng)重視信息數(shù)據(jù)庫的規(guī)范建設(shè),依托該數(shù)據(jù)庫對全面預(yù)算管理中的各項信息進(jìn)行統(tǒng)籌管理,以完善的數(shù)據(jù)流支撐預(yù)算管理工作開展,實現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的統(tǒng)一。

        在推動事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展過程中,國家明確提出要創(chuàng)新財務(wù)管理機(jī)制,對事業(yè)單位財務(wù)項目實施全面預(yù)算管理,以此來保護(hù)國有資產(chǎn),實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。在此背景下,事業(yè)單位只有深刻認(rèn)識到全面預(yù)算管理的特征和作用,結(jié)合業(yè)務(wù)運(yùn)行情況,實施預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核全過程控制,并持續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境,才能取得良好的管理效益,發(fā)揮事業(yè)單位管理與服務(wù)職能,更好地服務(wù)于人民群眾的生產(chǎn)和生活,提升人民群眾的幸福感和滿意度。

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