祁安旭／文

事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)社會各個領(lǐng)域的工作，包括科學(xué)、醫(yī)療、教育等。事業(yè)單位依靠固定資產(chǎn)為社會公眾提供各項(xiàng)服務(wù)。固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)的范疇。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理水平不僅決定了其服務(wù)水平，也決定了國有資產(chǎn)管理水平。在我國公共管理體系不斷改革的背景下，事業(yè)單位管理要求也在不斷提高。事業(yè)單位只有建立內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效防范風(fēng)險。固定資產(chǎn)作為事業(yè)單位為社會提供各項(xiàng)公共服務(wù)的基礎(chǔ)，起著至關(guān)重要的作用。在資產(chǎn)管理中，要充分重視財政資金投入產(chǎn)生的效果，確保資金在使用過程中符合要求。文章對事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，探討如何基于內(nèi)部控制視角優(yōu)化單位的固定資產(chǎn)管理流程。

內(nèi)部控制 事業(yè)單位 固定資產(chǎn)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大。本文通過對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理進(jìn)行探討，論述事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理流程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，認(rèn)為事業(yè)單位只有不斷改進(jìn)固定資產(chǎn)管理體系，才能提高管理水平，降低風(fēng)險，為各項(xiàng)工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

管理組織不健全

當(dāng)前，很多事業(yè)單位在開展固定資產(chǎn)管理工作的過程中，沒有形成規(guī)范的管理組織，對管理工作的要求沒有進(jìn)行細(xì)化分解，員工不了解自己在資產(chǎn)管理中的具體工作任務(wù)和要求。由于資產(chǎn)管理職責(zé)沒有落到實(shí)處，沒有組建專門的組織進(jìn)行管理，所以資產(chǎn)管理工作任務(wù)難以得到嚴(yán)格執(zhí)行。

風(fēng)險防范機(jī)制有待改進(jìn)

固定資產(chǎn)管理流程中各環(huán)節(jié)存在一定的風(fēng)險，但部分單位對風(fēng)險不夠重視，忽視了管理流程中存在的風(fēng)險，等風(fēng)險發(fā)生之后才“亡羊補(bǔ)牢”，可能遭受不必要的損失。

固定資產(chǎn)管理流程存在漏洞

固定資產(chǎn)管理流程包括從預(yù)算到處置的全流程，是內(nèi)部控制工作中最重要的組成部分。部分單位的資產(chǎn)管理流程存在漏洞，關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)的工作要求落實(shí)不到位，給單位的正常管理帶來了風(fēng)險。

信息管理機(jī)制相對滯后

部分單位在開展固定資產(chǎn)管理工作時，信息管理水平較低，無法借助信息技術(shù)有效監(jiān)控固定資產(chǎn)管理狀態(tài)。

監(jiān)督機(jī)制不完善

部分單位在固定資產(chǎn)管理過程中，未建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，無法第一時間應(yīng)對單位內(nèi)部發(fā)生的各類管理問題，不利于動態(tài)優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程。

內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理措施

健全管理組織

提高固定資產(chǎn)管理人員的素養(yǎng)

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理是由單位內(nèi)部的全體成員共同配合完成的，并非某一部門可以獨(dú)立完成的工作。開展固定資產(chǎn)管理工作，要求全體員工緊密配合，認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的必要性和重要性，讓員工之間形成相互配合、緊密協(xié)作的體系，全方位關(guān)注單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，從而為單位的固定資產(chǎn)管理提供必要的支持。

首先，單位管理層要認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理工作的重要意義，完善管理框架。管理層要統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)，與各部門緊密配合，將資產(chǎn)管理的規(guī)范性作為管理的重點(diǎn)，最大限度提升資產(chǎn)管理效率，加大對資產(chǎn)管理相關(guān)工作的資源投入力度，以提高資產(chǎn)管理水平。其次，單位要加強(qiáng)對基層人員的教育。單位的基層人員作為固定資產(chǎn)管理工作中的重要主體，要了解固定資產(chǎn)管理工作的要點(diǎn)，在思想認(rèn)識方面做到與時俱進(jìn)，了解最新資產(chǎn)管理要求，學(xué)習(xí)管理工作流程，提升管理能力，不斷豐富固定資產(chǎn)管理的相關(guān)知識、技能等。

建立完善的固定資產(chǎn)管理組織框架

事業(yè)單位開展固定資產(chǎn)管理工作，要明確人員的具體分工，將管理工作任務(wù)落實(shí)到具體的人員。通過形成緊密配合、相互約束的管理體系，確保單位能夠有序落實(shí)管理要求，從而形成分級管理、緊密配合的控制模式。事業(yè)單位在開展固定資產(chǎn)管理工作的過程中，要提升專業(yè)性、規(guī)范性，確保管理受到嚴(yán)格控制，以便對管理的每個步驟和環(huán)節(jié)作出妥善規(guī)劃與安排。通過制定科學(xué)的管理流程，確保資產(chǎn)管理盡可能全面，并科學(xué)設(shè)置資產(chǎn)管理的相關(guān)崗位，形成完善的組織分工機(jī)制。

首先，單位要搭建固定資產(chǎn)管理組織，可以在內(nèi)部成立固定資產(chǎn)管理小組，由單位負(fù)責(zé)人任組長，財務(wù)等相關(guān)部門人員參與其中，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)管理工作，主動開展協(xié)調(diào)分工，明確固定資產(chǎn)管理工作相關(guān)責(zé)任主體的工作要求。固定資產(chǎn)管理小組要對固定資產(chǎn)管理的全環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)，監(jiān)督和約束管理活動，并制定完善的固定資產(chǎn)管理體系，做好對資產(chǎn)管理的統(tǒng)籌規(guī)劃與科學(xué)控制。通過明確固定資產(chǎn)管理工作相關(guān)主體的任務(wù)要求，確保固定資產(chǎn)管理的全流程得到有效監(jiān)控。

防范管理風(fēng)險

提高對風(fēng)險的重視程度

在單位的固定資產(chǎn)管理中，要分析固定資產(chǎn)管理面臨的風(fēng)險，做好對資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)風(fēng)險的防范，結(jié)合單位風(fēng)險承受能力、風(fēng)險嚴(yán)重程度，制定科學(xué)合理的控制措施。通過全面監(jiān)控與評估各類風(fēng)險，結(jié)合風(fēng)險情況，制定科學(xué)的管理規(guī)劃，從而嚴(yán)格控制風(fēng)險。

全面評估固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險

單位在成立固定資產(chǎn)管理小組后，要由固定資產(chǎn)管理小組評估管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險，調(diào)研單位常見風(fēng)險。

一是在采購環(huán)節(jié)，由于采購之前沒有進(jìn)行有效溝通，所以資產(chǎn)采購回來之后難以得到高效使用。在采購部分資產(chǎn)之前，沒有編制具體的預(yù)算表，資產(chǎn)管理計劃不科學(xué)，沒有全面分析資產(chǎn)的各類要素，導(dǎo)致資產(chǎn)預(yù)算管理不合理，出現(xiàn)重復(fù)購買、資源浪費(fèi)等問題。在資產(chǎn)購置完成之后，若未對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確登記，就可能發(fā)生風(fēng)險。針對這類風(fēng)險，單位要編制固定資產(chǎn)采購預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行采購計劃。完成購置之后，要第一時間登記固定資產(chǎn)賬目信息，確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確，確保驗(yàn)收環(huán)節(jié)的資產(chǎn)質(zhì)量符合要求，保障所有資產(chǎn)都能夠被充分使用。

二是資產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)，主要風(fēng)險在于未對領(lǐng)用的資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)，資產(chǎn)管理的責(zé)任界定不清晰。針對這一問題，在領(lǐng)用科室提出領(lǐng)用申請時，應(yīng)登錄單位的信息平臺查看資產(chǎn)配置情況，確保其確實(shí)需要領(lǐng)用，辦理交接手續(xù)，登記領(lǐng)用臺賬。領(lǐng)用完成之后，及時更新資產(chǎn)信息，并對信息進(jìn)行維護(hù)。

三是資產(chǎn)日常使用環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險在于資產(chǎn)浪費(fèi)，降低了資產(chǎn)使用價值。針對這一風(fēng)險，在資產(chǎn)的日常使用過程中，要形成標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章制度，明確具體的維修、養(yǎng)護(hù)標(biāo)準(zhǔn)以及管理要求，將資產(chǎn)效用發(fā)揮到最大。

四是在資產(chǎn)清查環(huán)節(jié)，部分單位沒有制定規(guī)范的清查制度，在清查時應(yīng)付了事，沒有形成詳細(xì)的固定資產(chǎn)清查報告。針對這一風(fēng)險，單位要制定完善的清查方案，并及時登記清查結(jié)果，建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，針對發(fā)現(xiàn)的問題，要及時明確成因并落實(shí)責(zé)任。

五是資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，包括資產(chǎn)管理小組未認(rèn)真核實(shí)資產(chǎn)報廢、損壞等情況，存在無價值資產(chǎn)長期閑置不予處置的問題。針對這一風(fēng)險，要建立規(guī)范的處置流程，明確處置的條件，確保資產(chǎn)處置符合要求。

規(guī)范固定資產(chǎn)管理流程

優(yōu)化預(yù)算管理

事業(yè)單位作為依賴財政資金發(fā)展的組織，購買固定資產(chǎn)也依賴財政撥款。在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，要重視資產(chǎn)管理和預(yù)算管理相結(jié)合的機(jī)制，明確資金使用工作的安排。通過對固定資產(chǎn)進(jìn)行分析，明確所需要編制的固定資產(chǎn)預(yù)算，確保預(yù)算科學(xué)、合理。在編制固定資產(chǎn)預(yù)算時，應(yīng)該由固定資產(chǎn)管理小組與單位各部門參與其中進(jìn)行溝通和交流，結(jié)合資產(chǎn)清查結(jié)果，分析資產(chǎn)的具體配置規(guī)劃和安排。在編制預(yù)算時，不僅要作出細(xì)化的預(yù)算安排，編制資產(chǎn)配置申請表，還要詳細(xì)安排資產(chǎn)管理的具體任務(wù)規(guī)劃，包括明確具體資產(chǎn)采購名稱、采購環(huán)節(jié)人員安排等信息。在資產(chǎn)預(yù)算編制完成之后，由財務(wù)部門匯總，并經(jīng)過審批方可執(zhí)行。

優(yōu)化固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收流程

在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，要建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，避免監(jiān)督不力。單位的固定資產(chǎn)管理小組要明確具體的采購程序，按照規(guī)定步驟采購。對于大型固定資產(chǎn)的采購，要向上級主管部門報備，由政府組織招標(biāo)，規(guī)范采購流程。針對小額零星采購，單位要特別重視，由單位安排人員進(jìn)行全過程跟蹤和監(jiān)督，以確保采購流程合法合規(guī)。在采購的固定資產(chǎn)到達(dá)單位之后，單位要形成規(guī)范的驗(yàn)收流程，逐一核對資產(chǎn)的相關(guān)信息，按照合同、發(fā)貨憑證等相關(guān)材料檢查資產(chǎn)是否符合要求。對于大型固定資產(chǎn)采購，應(yīng)組織第三方驗(yàn)收，并且在驗(yàn)收之后進(jìn)行試運(yùn)行，確保資產(chǎn)的質(zhì)量符合要求才能完成登記，對于驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)不合格的資產(chǎn)，要退貨或更換。

重視資產(chǎn)使用過程的維護(hù)

在固定資產(chǎn)日常使用過程中，要健全固定資產(chǎn)登記制度，準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)的各類信息，明確使用過程中的各責(zé)任主體要求，規(guī)范記錄資產(chǎn)存放地點(diǎn)、管理情況等方面的信息，確保資產(chǎn)在后續(xù)可查找、可追溯，并客觀反映資產(chǎn)的價值，包括資產(chǎn)變動情況等信息。在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，只有確保各類信息都得到準(zhǔn)確登記和整理，才能形成科學(xué)的維護(hù)機(jī)制。在整理完資產(chǎn)信息之后，單位要對資產(chǎn)進(jìn)行分類，結(jié)合不同資產(chǎn)的使用效率、使用要求等，對資產(chǎn)進(jìn)行全面分析，明確資產(chǎn)的具體維護(hù)計劃。同時，單位要制定完善的資產(chǎn)維修規(guī)定，定期檢查設(shè)備，并聘請專人維護(hù)，確保資產(chǎn)能夠正常使用并延長使用壽命。單位在使用資產(chǎn)時，要按照資產(chǎn)的實(shí)際情況形成具體的保養(yǎng)方案，明確資產(chǎn)保養(yǎng)計劃和資產(chǎn)日常使用規(guī)范。對于在日常使用過程中出現(xiàn)故障的資產(chǎn)，要及時處理；對于頻繁維修的資產(chǎn)，應(yīng)格外關(guān)注，明確出現(xiàn)問題的原因。若資產(chǎn)頻繁出現(xiàn)問題是由于人員操作失誤，則要對人員進(jìn)行追責(zé)。

健全固定資產(chǎn)清查機(jī)制

固定資產(chǎn)清查作為資產(chǎn)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，單位資產(chǎn)賬實(shí)不符在很大程度上是由于清查不到位。清查能夠讓單位對資產(chǎn)形成正確的認(rèn)識，并針對資產(chǎn)使用問題和閑置情況制定相應(yīng)的措施。在清查資產(chǎn)時，單位要妥善安排資產(chǎn)清查工作，制訂周密的計劃，明確資產(chǎn)清查的具體工作任務(wù)和要求。

首先，單位的固定資產(chǎn)管理小組應(yīng)和各資產(chǎn)使用部門人員聯(lián)合開展資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，并且在此過程中，財務(wù)部門人員要進(jìn)行監(jiān)盤。在開展清查工作時，全體成員應(yīng)主動配合清查工作。其次，要按類別和歸屬責(zé)任開展固定資產(chǎn)清查工作，逐一核對固定資產(chǎn)卡片、登記簿、明細(xì)賬等數(shù)據(jù)，不僅要檢查資產(chǎn)實(shí)物情況，還要檢查資產(chǎn)的資料、檔案情況。最后，在完成清查之后，要編制固定資產(chǎn)清查報告，由單位固定資產(chǎn)管理小組、財務(wù)部門、資產(chǎn)使用人員簽字，確保資產(chǎn)清查報告真實(shí)、可靠。若發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧問題，則要明確成因，并制定處理方案。

優(yōu)化資產(chǎn)處置管理

在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)要形成科學(xué)的處置制度，確保閑置或低效資產(chǎn)得到及時處置，避免出現(xiàn)資產(chǎn)被擱置的問題。首先，事業(yè)單位要建立嚴(yán)格的資產(chǎn)處置審核制度，監(jiān)督資產(chǎn)處置情況。其次，在處置資產(chǎn)的過程中，對于報廢處置，要建立嚴(yán)格的監(jiān)督程序，分析報廢的具體原因。如果報廢是資產(chǎn)損耗導(dǎo)致的，則要通過報廢程序報廢；若是人為因素導(dǎo)致的，則要追責(zé)。

完善信息管理

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，越來越多的事業(yè)單位借助信息技術(shù)優(yōu)化自身管理體系。事業(yè)單位在管理固定資產(chǎn)的過程中，要充分借助信息技術(shù)提升管理效率。在固定資產(chǎn)預(yù)算、采購、使用、維護(hù)、清查、處置等環(huán)節(jié)，都要通過信息系統(tǒng)來管理，實(shí)現(xiàn)無紙化辦公。例如，在資產(chǎn)狀態(tài)發(fā)生改變時，要通過信息系統(tǒng)第一時間錄入相關(guān)信息，為單位提供更加標(biāo)準(zhǔn)、高效的管理服務(wù)。同時，單位要重視信息共享，避免出現(xiàn)“信息孤島”問題。

強(qiáng)化監(jiān)督

一方面，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理流程中要形成嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，由內(nèi)部審計部門對資產(chǎn)管理全流程進(jìn)行監(jiān)督，從而提升內(nèi)部控制的有效性。而沒有內(nèi)部審計部門的單位，應(yīng)該組建內(nèi)部監(jiān)督小組，由其他部門人員參與其中，負(fù)責(zé)對資產(chǎn)管理全流程進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督資產(chǎn)管理情況，有助于強(qiáng)化人員的責(zé)任意識，避免人員工作不當(dāng)產(chǎn)生重大風(fēng)險。

另一方面，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上，要主動接受上級主管部門和財政部門、審計部門、監(jiān)察部門等相關(guān)部門的監(jiān)督。通過主動接受外部主體的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)管理流程中存在的問題，提升管理工作的有效性。

本文以事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理為研究對象，重點(diǎn)探討了內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理措施。固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位管理中的重要環(huán)節(jié)，相關(guān)管理人員要認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的重要意義，通過健全固定資產(chǎn)管理體系，解決固定資產(chǎn)管理中存在的各類問題，幫助單位提高固定資產(chǎn)管理水平，防范風(fēng)險。