王少坤

財務(wù)管理是企業(yè)運營中的重要環(huán)節(jié)，它涉及企業(yè)的資金管理、投資決策、成本控制、稅務(wù)籌劃等多個方面。其中，納稅籌劃是財務(wù)管理的一項核心內(nèi)容，它直接影響企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、運營成本以及盈利水平。伴隨著經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，企業(yè)對經(jīng)濟管理與財務(wù)管理的要求也在提高。因此，企業(yè)應(yīng)加強納稅籌劃和財務(wù)管理活動的科學(xué)規(guī)劃，以保障經(jīng)濟活動的有序開展，最大程度降低企業(yè)稅負(fù)和財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)納稅籌劃一方面是為了實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。納稅籌劃會對企業(yè)經(jīng)濟活動開展的最終效益產(chǎn)生影響，所以在進行納稅籌劃時要深入分析企業(yè)涉稅環(huán)境與涉稅事項，確?；I劃結(jié)果的可行性和有效性。另一方面是為了促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大。新稅法中納稅籌劃成為企業(yè)稅收籌劃的重要手段，通過納稅籌劃可提高企業(yè)稅收管理水平，降低稅收額度，從而降低運營成本，推動各項經(jīng)濟與業(yè)務(wù)活動的有序開展。

企業(yè)財務(wù)管理和納稅籌劃的關(guān)系

企業(yè)納稅籌劃以相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)作為著眼點，通過對納稅方案的合理編制，有效控制企業(yè)稅務(wù)成本，從而達(dá)到良好的節(jié)稅效果。相比之下，財務(wù)管理是對企業(yè)投融資、經(jīng)營管理與資產(chǎn)購置活動采取的管理手段，其主要目標(biāo)是降低企業(yè)成本投入，提高企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益。

從管理的角度分析，財務(wù)管理和納稅籌劃之間始終保持著緊密聯(lián)系：一方面，稅收管理和財務(wù)管理都是通過納稅籌劃的方式滿足稅法提出的要求，降低稅款支出，減少經(jīng)濟成本投入，為企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的效益空間。另一方面，為保障納稅籌劃工作順利進行，要對企業(yè)涉稅事項進行可行性分析，對不同業(yè)務(wù)活動給企業(yè)帶來的收益進行預(yù)測分析，科學(xué)編制納稅籌劃方案，做好財務(wù)管控。在此過程中要注意把握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的各項重要信息，使納稅方案的編制更加嚴(yán)謹(jǐn)。方案的制定和執(zhí)行需要依靠財務(wù)管理工作的實施，以財務(wù)管控促進納稅執(zhí)行，及時調(diào)整納稅籌劃方案內(nèi)容，確?；I劃結(jié)果與實際相符合。由此可見，企業(yè)的納稅籌劃可以為財務(wù)管理提供有利條件，并對財務(wù)管理的最終成果產(chǎn)生影響。

納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

籌資活動中的納稅籌劃?？茖W(xué)選擇債務(wù)資金和權(quán)益資金。企業(yè)處理涉稅業(yè)務(wù)時，一般會采用負(fù)債融資或權(quán)益融資方式完成業(yè)務(wù)辦理。負(fù)債融資是指企業(yè)在納稅前期扣除相關(guān)的利息支出，從而抵銷所得稅，減少企業(yè)稅負(fù)；而權(quán)益融資無法作為企業(yè)費用，需要企業(yè)在完成納稅之后才能分配。企業(yè)在繳納所得稅時，通常會考慮負(fù)債融資的問題。通過將負(fù)債融資納入財務(wù)費用，可以抵銷部分稅費，從而降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

投資活動中的納稅籌劃。企業(yè)進行納稅籌劃時可以從以下幾方面入手：第一，投資籌劃。企業(yè)在進行投資時，應(yīng)按照投資方式與行業(yè)特點來決定具體的投資籌劃方案，充分考慮其中的稅務(wù)風(fēng)險，合理規(guī)劃稅務(wù)體系。第二，合理選擇投資項目。國家在制定稅收優(yōu)惠政策時，會根據(jù)不同項目的實際情況和特點，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，比如，對于新辦的高新技術(shù)企業(yè)，從投產(chǎn)年度起，可以享受兩年內(nèi)免征所得稅的優(yōu)惠政策。此外，企業(yè)加強對廢棄材料的二次利用，生產(chǎn)期間高效利用廢氣與廢水，這些環(huán)保行為也可以享受國家的稅收優(yōu)惠政策。第三，資產(chǎn)管理。企業(yè)對資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)實施合理納稅規(guī)劃，綜合采購規(guī)模、對象與地點等參數(shù)，科學(xué)選擇稅負(fù)管控手段。進口關(guān)稅包含普通稅率與優(yōu)惠稅率兩種，前者是指對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟互惠等友好協(xié)定的國家或地區(qū)的原產(chǎn)貨物征收的非優(yōu)惠關(guān)稅。對于簽訂了關(guān)稅互惠協(xié)議的貨物，可按照相應(yīng)的優(yōu)惠稅率進行納稅，企業(yè)采購時可以索要增值稅發(fā)票，并將這部分增值稅進項稅額進行抵銷，從而在一定程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

收益分配中的納稅籌劃。對于該環(huán)節(jié)展開納稅籌劃，需要注意以下幾方面：第一，利潤彌補虧損。對于企業(yè)涉稅事項，掌握企業(yè)在本年度經(jīng)營中形成的虧損情況，確定企業(yè)要在下一納稅周期完成對所得稅的彌補，可以合理降低企業(yè)損失，減輕虧損現(xiàn)象給收益分配帶來的影響。第二，獲利年度推遲。結(jié)合稅法體系情況，社會組織從獲利年度開始，前兩年可以享受免征所得稅的優(yōu)惠，隨后一年內(nèi)減半征收所得稅，從而適當(dāng)推遲納稅時間，盡可能降低企業(yè)稅負(fù)。第三，避免股息所得轉(zhuǎn)為資本利得。企業(yè)經(jīng)過利潤分配之后完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓，從而避免股息轉(zhuǎn)為資本利得，將其歸納在所得稅范疇之內(nèi)。發(fā)放現(xiàn)金股利時，可根據(jù)企業(yè)實際情況采用“現(xiàn)金股利”或“股票股利”兩種方式中的一種進行納稅籌劃。

資金運營中的納稅籌劃。資金是財務(wù)管理的前提，企業(yè)要加大對資金管理的力度，采取有效方法做好資金運營階段的納稅籌劃，可通過資產(chǎn)評估分析，綜合多項評價指數(shù)，合理制定企業(yè)涉稅評估計劃，預(yù)測影響稅收的因素，按照新稅法中提到的稅收計算標(biāo)準(zhǔn)編制節(jié)稅方案，完成對企業(yè)的納稅籌劃?；I劃時必須考慮企業(yè)納稅籌劃與實際節(jié)稅間的偏差，完成對納稅籌劃方案的調(diào)整，確保企業(yè)資金調(diào)配與使用的合理性，避免涉稅風(fēng)險。

生產(chǎn)與銷售的納稅籌劃。企業(yè)生產(chǎn)過程中，需圍繞自身發(fā)展戰(zhàn)略與市場供應(yīng)狀況探究產(chǎn)品市場價值空間，要充分考慮稅務(wù)問題，并根據(jù)產(chǎn)品的稅率情況選擇相應(yīng)的優(yōu)惠政策。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)要做好對產(chǎn)品的合理分類與成本核算，并利用法律體系進行精準(zhǔn)的成本核算，有助于企業(yè)更好地掌握產(chǎn)品價值空間，為后續(xù)銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃提供科學(xué)參考。

企業(yè)在銷售活動中需要對不同銷售方式進行對比，按照具體的銷售方式選擇稅制，實現(xiàn)對納稅處理方案的科學(xué)規(guī)劃。企業(yè)要按照現(xiàn)行的稅法規(guī)定，按照銷售數(shù)額進行稅負(fù)繳納。如果產(chǎn)品采用折舊銷售方式，可根據(jù)稅法政策提出的要求進行折扣與折舊辦理扣除；如果企業(yè)采用混合銷售模式，需根據(jù)主營業(yè)務(wù)的實際收入情況選擇稅率征稅。在兼營銷售的情況下，企業(yè)財務(wù)需要將兼營行為分開核算，以便應(yīng)用不同的稅率完成征稅，從而有效降低稅負(fù)。

企業(yè)財務(wù)管理和納稅籌劃之間存在著緊密聯(lián)系，通過科學(xué)合理的納稅籌劃，企業(yè)可以提高財務(wù)管理水平，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。