趙里霞／文

索斯沃斯（上海）升降設(shè)備有限公司

“高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)”，黨的二十大再次強調(diào)了高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，要堅持將經(jīng)濟發(fā)展的著力點放在實體經(jīng)濟上，深入推進新型工業(yè)化，通過產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)再造與重大技術(shù)裝備攻關(guān)推動生產(chǎn)企業(yè)的智能化、綠色化以及高端化發(fā)展，打造健康企業(yè)，加速發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟。對于生產(chǎn)企業(yè)而言，無疑已經(jīng)站到現(xiàn)代化建設(shè)的新起點上，即將開啟新征程，而財務(wù)管理作為企業(yè)運作的核心，直接成為生產(chǎn)企業(yè)貫徹落實二十大精神、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的決定因素。當(dāng)前，現(xiàn)代市場競爭愈發(fā)激烈，在企業(yè)規(guī)模擴大、業(yè)務(wù)量增多的同時，越來越復(fù)雜、隱蔽的財務(wù)風(fēng)險也悄然而至。文章從財務(wù)風(fēng)險控制的基本內(nèi)容出發(fā)，簡述生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中存在的典型問題，并嘗試提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，以期為生產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展提供借鑒和參考。

財務(wù)風(fēng)險 生產(chǎn)企業(yè) 財務(wù)管理

我國對財務(wù)風(fēng)險控制的理論研究尚淺，還處于探索階段，原因是市場經(jīng)濟活躍時間較短，對其各方面內(nèi)容的分析較為滯后，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制相關(guān)內(nèi)容仍屬于紙上談兵。本文對生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制相關(guān)內(nèi)容進行分析，旨在從實際出發(fā)，協(xié)助生產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建實用性更強的財務(wù)風(fēng)險控制體系，拓展理論邊界，同時站在實務(wù)的角度，發(fā)現(xiàn)具體的風(fēng)險點，使生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)精準(zhǔn)控制。

財務(wù)風(fēng)險控制的基本內(nèi)容

財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營運作中必須面對的現(xiàn)實問題，且無法徹底消除，企業(yè)管理者只能采取措施或運用各種手段降低風(fēng)險或轉(zhuǎn)移風(fēng)險。此外，企業(yè)不得對風(fēng)險坐視不理，否則很有可能使得財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)化成財務(wù)危機，直接威脅企業(yè)生存。而財務(wù)風(fēng)險控制，就是在財務(wù)管理的過程中，運用各種手段對企業(yè)的財務(wù)活動加以調(diào)節(jié)，以實現(xiàn)企業(yè)既定的財務(wù)目標(biāo)。目前，財務(wù)風(fēng)險控制多采用如下三種方法：一是防護性控制，即在財務(wù)活動發(fā)生前，制定系列規(guī)章制度，充分預(yù)測可能發(fā)生的風(fēng)險并預(yù)設(shè)防范手段；二是前饋性控制，又稱為補償干擾控制，即通過對財務(wù)活動的實時監(jiān)測，采用科學(xué)的方法消除其與預(yù)期目標(biāo)存在的差異；三是反饋控制，又稱為平衡偏差控制，即在事后對財務(wù)活動進行分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的差異，并進行總結(jié)，調(diào)整財務(wù)活動或計劃，以避免后續(xù)發(fā)生類似問題。

生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題

財務(wù)風(fēng)險控制缺乏主動性

財務(wù)風(fēng)險控制體系不健全

健全的財務(wù)風(fēng)險控制體系，對生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理而言尤為重要，但目前部分企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系還存在一定不足。首先，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制缺失。生產(chǎn)企業(yè)可以通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測企業(yè)經(jīng)營狀況，有別于傳統(tǒng)、滯后的會計核算，形成事前的實時、動態(tài)信息預(yù)測。但目前企業(yè)并未形成健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，抑或形成了該體系，但形式化問題嚴(yán)重，并未發(fā)揮其實際的預(yù)測、預(yù)警作用。其次，生產(chǎn)企業(yè)未形成全過程的財務(wù)風(fēng)險控制體系。除了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制缺失外，生產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險識別、風(fēng)險控制以及風(fēng)險總結(jié)上也并未作出明確規(guī)定，多依賴相關(guān)人員的主觀判斷。若財務(wù)風(fēng)險測評在可接受的范圍內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)在后續(xù)執(zhí)行階段就會忽略對風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)督管控，更側(cè)重于對項目、業(yè)務(wù)完成情況的監(jiān)管，從而容易造成風(fēng)險失控，影響企業(yè)既定經(jīng)濟效益目標(biāo)的實現(xiàn)。

財務(wù)風(fēng)險控制能力較低下

在很多生產(chǎn)企業(yè)中，財務(wù)風(fēng)險管理往往被直接定位為財務(wù)部門的職責(zé)，這種錯誤的定位導(dǎo)致財務(wù)部門在開展風(fēng)險防范工作時得不到其他部門的配合，財務(wù)風(fēng)險控制效果極差。一來，財務(wù)部門缺乏高端的財務(wù)風(fēng)險控制人才。從生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員的能力來看，雖然大部分都具備扎實且全面的財務(wù)基礎(chǔ)知識能力，卻并未對某一板塊深入鉆研，比如財務(wù)風(fēng)險管理，這從源頭上降低了財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量。二來，對財務(wù)風(fēng)險控制的重點把握不足。例如，生產(chǎn)成本風(fēng)險控制將風(fēng)險防范的目光放在了銷量上，卻忽視了材料價格變動產(chǎn)生的影響，隨著企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，其財務(wù)壓力會逐漸上升，若應(yīng)收賬款不能及時補充現(xiàn)金流，就很容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，甚至誘發(fā)財務(wù)危機。

生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制問題原因分析

對生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題進行分析，發(fā)現(xiàn)引發(fā)這些問題的原因不外乎外部與內(nèi)部兩種因素。

外部原因

第一，市場的不確定性。在開放競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，生產(chǎn)企業(yè)的競爭優(yōu)勢不明顯，尤其自中國加入WTO 后，大量技術(shù)先進、品牌優(yōu)勢明顯的生產(chǎn)企業(yè)進入國內(nèi)，直接擠占了傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)的生存空間，致使傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)對市場消費的引導(dǎo)力減弱、經(jīng)濟效益下滑，進而導(dǎo)致運維資金不足，出現(xiàn)較大的財務(wù)風(fēng)險，很容易造成經(jīng)營困難。第二，政策風(fēng)險。為進一步鼓勵實體經(jīng)濟發(fā)展，國家出臺了諸多政策加以梳理、引導(dǎo)，如稅收減免政策等，但是部分生產(chǎn)企業(yè)對政策解讀不充分、理解有誤，以至于未能充分利用政策優(yōu)勢，或與政策背離而不自知，使得企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

內(nèi)部原因

第一，內(nèi)部控制管理的缺失。上文提到，財務(wù)風(fēng)險控制工作完全由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，這其實是內(nèi)部控制工作不到位的一種表現(xiàn)，各部門配合不到位，就會降低財務(wù)風(fēng)險控制的有效性。第二，企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整不及時。生產(chǎn)企業(yè)在毛利率逐漸下降、業(yè)務(wù)量明顯下滑的時候，必須積極尋求新的經(jīng)濟增長點，但生產(chǎn)企業(yè)并未積極轉(zhuǎn)型，也未開展對外投資等活動，這既不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的增長，也不利于財務(wù)風(fēng)險的控制。

加強財務(wù)風(fēng)險控制的措施

加強生產(chǎn)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制的理解

要想做好生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制工作，首先必須從思想意識上充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險控制的重要性，上到?jīng)Q策者、下到基層工作人員，都肩負(fù)著實施財務(wù)風(fēng)險控制的責(zé)任。其次，要做好企業(yè)專題培訓(xùn)工作，尤其是企業(yè)管理層，作為企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)頭羊，其正確的思維認(rèn)知對展開有效的財務(wù)風(fēng)險控制起著事半功倍的作用。生產(chǎn)企業(yè)可積極召開行業(yè)交流會議、財務(wù)分析會議，對外咨詢風(fēng)控專家，在日常經(jīng)營中貫徹落實財務(wù)風(fēng)險控制機制，以此加深人員對財務(wù)風(fēng)險的固有印象，進而指導(dǎo)行為活動，使理論與實踐相互影響，形成良性循環(huán)。最后，加強生產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險控制文化建設(shè)。財務(wù)風(fēng)險專題會等活動具有一定的時效性，若員工離職或活動暫停，就會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制難以繼續(xù)。而文化建設(shè)是長期性、持續(xù)性的，是一種精神向?qū)?，不受人員流動的限制，始終具有較高的指導(dǎo)價值。

1.2.2 AFC測定 選擇經(jīng)陰道超聲檢測AFC，使用西門子公司的SSD3500型超聲診斷儀，配有3～5 MHz陰道探頭。使探頭的掃描面向前，在陰道穹窿部獲得卵泡最大切面的信息，使用探頭全方位整體性的掃描卵巢，取同一平面上的兩條互相垂直的最大徑線，對卵泡邊緣進行測量，計算在左右卵巢中直徑介于2和10 mm之間的總卵泡數(shù)，數(shù)據(jù)納入AFC計數(shù)。測量誤差低于5%。

健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系

除了在思想上形成深刻認(rèn)識，指導(dǎo)人員自發(fā)參與外，財務(wù)風(fēng)險控制還需要健全的制度和完整的體系加以約束。生產(chǎn)企業(yè)可結(jié)合實際情況從如下方面優(yōu)化完善。

首先，形成全過程財務(wù)風(fēng)險控制體系，主要包括如下四個步驟。一是定期開展財務(wù)風(fēng)險識別，并對其進行深入分析。財務(wù)風(fēng)險是生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理中的客觀存在，且企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境始終是動態(tài)變化的，所以定期進行財務(wù)風(fēng)險識別十分重要。生產(chǎn)企業(yè)可采用頭腦風(fēng)暴、預(yù)估法、流程圖法以及專家判斷法等，在企業(yè)的經(jīng)濟活動中發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點，為后續(xù)的風(fēng)險應(yīng)對與控制奠定基礎(chǔ)。二是進一步優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險控制制度，細化財務(wù)風(fēng)險細則。通過財務(wù)風(fēng)險識別與分析，總結(jié)其中易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的地方，并進行優(yōu)化、處理，避免負(fù)面影響持續(xù)擴散。企業(yè)應(yīng)將經(jīng)驗總結(jié)成細化的條文規(guī)范，針對經(jīng)常出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險形成程序化的應(yīng)對機制，從而提高風(fēng)險管理效率。三是做好財務(wù)風(fēng)險控制過程中的跟蹤監(jiān)督工作。一方面，有效的監(jiān)督能夠保證財務(wù)風(fēng)險控制執(zhí)行力度，如果發(fā)現(xiàn)控制不規(guī)范、不達標(biāo)的情況，可及時督促調(diào)整、糾正問題，縮小損失范圍。另一方面，通過跟蹤監(jiān)督，能夠總結(jié)生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)律，也能為后續(xù)的財務(wù)風(fēng)險控制、風(fēng)險監(jiān)督提供借鑒和參考。四是明確財務(wù)風(fēng)險控制的具體職權(quán)。生產(chǎn)企業(yè)要想形成高質(zhì)量的財務(wù)風(fēng)險控制，就必須實現(xiàn)風(fēng)險控制責(zé)任到人，明確風(fēng)險界限，達到權(quán)責(zé)對等的平衡狀態(tài)，并輔以相應(yīng)的責(zé)任制度、激勵制度等，不斷調(diào)動人員參與財務(wù)風(fēng)險控制的積極性，提高財務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)量。

其次，健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，豐富企業(yè)風(fēng)險控制方法。第一，在現(xiàn)代信息技術(shù)的幫助下，生產(chǎn)企業(yè)可結(jié)合財務(wù)情況、經(jīng)營情況以及其他信息資料構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，明確財務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險等級劃分風(fēng)險類型。一旦企業(yè)的業(yè)務(wù)活動觸發(fā)預(yù)警線，必須向上層發(fā)出警告，及時采取防范或補救措施，減少風(fēng)險損失。第二，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險補償機制和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制，當(dāng)企業(yè)遭遇的財務(wù)風(fēng)險較輕時，可通過自我消化解決，而這一過程就需要風(fēng)險補償機制的約束，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的大小和自身消化能力的強弱，針對性地提高企業(yè)自身解決風(fēng)險的能力。而風(fēng)險轉(zhuǎn)移則是指識別和應(yīng)對后發(fā)現(xiàn)無法自我消化承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險，一般情況下可通過保險形式轉(zhuǎn)移，但成本較高，需要結(jié)合企業(yè)實際情況自行確定。

完善企業(yè)組織機構(gòu)，保證人才供應(yīng)

健全的組織結(jié)構(gòu)和高素質(zhì)的人才補給是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的保障，決定了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的效果和水平。首先，應(yīng)健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制組織機構(gòu)，將財務(wù)風(fēng)險控制部門獨立出來。生產(chǎn)企業(yè)需要將財務(wù)風(fēng)險控制工作與一般財務(wù)工作進行明顯區(qū)分，保證財務(wù)風(fēng)險控制的專業(yè)性、獨立性。同時，強調(diào)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部審計工作，從財務(wù)風(fēng)險識別、應(yīng)對、總結(jié)的全過程入手，審查財務(wù)風(fēng)險控制的合規(guī)性與合法性。其次，加強生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制人才素質(zhì)培養(yǎng)。一來強調(diào)企業(yè)內(nèi)部人才孵化，財務(wù)風(fēng)險控制部門最初人員構(gòu)成可由現(xiàn)有財務(wù)部門人員轉(zhuǎn)型而來，挑選其中綜合能力強的財務(wù)人員進行培訓(xùn)，重點講解財務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)容，建設(shè)一支高質(zhì)量的財務(wù)風(fēng)險控制隊伍。二來可直接從外部招聘，明確生產(chǎn)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制人才的實際需求，積極從社會、高校等渠道吸收人才，全面提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制水平。

生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制管理的其他優(yōu)化方面

除了上述內(nèi)容外，生產(chǎn)企業(yè)還可從如下四個方面展開財務(wù)風(fēng)險控制的優(yōu)化工作。

提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟實力

一來，提高企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，縮短應(yīng)收賬款的回款時間。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)的營運能力越強，其應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的實力也越強，因此生產(chǎn)企業(yè)要合理安排生產(chǎn)計劃，加快存貨周轉(zhuǎn)速度，進一步強化應(yīng)收賬款的管理工作，避免企業(yè)資金被惡意占用。二來，深挖企業(yè)主營業(yè)務(wù)，提高獲利能力，并適當(dāng)開展對外投資，實現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營發(fā)展，鞏固企業(yè)實力。

對財務(wù)風(fēng)險控制效果進行考核

一方面，生產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)自身的生產(chǎn)周期確定財務(wù)風(fēng)險控制考核周期，并將其納入整體的績效考核中，將其常態(tài)化、秩序化，加深全員的財務(wù)風(fēng)險印象。同時，這種與個人利益深度結(jié)合的方式能更好地調(diào)動人員的工作積極性。另一方面，重視財務(wù)風(fēng)險考核結(jié)果的應(yīng)用。除了通過考核財務(wù)風(fēng)險反映相關(guān)人員的貢獻情況外，還應(yīng)將其作用延展到財務(wù)管理能力的提升上，并上升至企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。

提高企業(yè)對外部環(huán)境的敏感度與應(yīng)變能力

置身于現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境，生產(chǎn)企業(yè)必須對市場環(huán)境以及政策環(huán)境保持高度的敏感性，加強與稅務(wù)部門等的溝通聯(lián)系，根據(jù)政策或市場環(huán)境的變化盡快調(diào)整自身發(fā)展重心，達到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的，不斷提高自身適應(yīng)市場的能力。

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理

生產(chǎn)企業(yè)須基于合法性、健全性、實用性、有效性以及成本效益性等原則對內(nèi)部控制進行優(yōu)化，從而提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量，具體可從如下方面展開。一是會計記錄控制，明確企業(yè)的會計管理細則，加強對會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用，保證企業(yè)會計核算等能如實反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。任何人不得擅自修改會計結(jié)果，確保數(shù)據(jù)具有真實性，防范財務(wù)風(fēng)險。二是資產(chǎn)保護控制，主要針對企業(yè)材料、固定資產(chǎn)等的盤點和存儲等內(nèi)容。生產(chǎn)企業(yè)可通過定期與不定期相結(jié)合的方式，盤點企業(yè)資產(chǎn)，進而反饋至上游采購和下游生產(chǎn)端，提高資金利用效率。三是預(yù)算管理控制，全面預(yù)算管理以企業(yè)效益為目標(biāo)，以費用控制為重點，以資金運作為樞紐，是一種全新的現(xiàn)代化管理手段。生產(chǎn)企業(yè)可借助預(yù)算管理，實現(xiàn)對內(nèi)部資源的有效籌劃，控制企業(yè)經(jīng)營活動，達到預(yù)測、防范財務(wù)風(fēng)險的目的。

財務(wù)風(fēng)險控制是生產(chǎn)企業(yè)保證資產(chǎn)安全、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營、順利運作的重要內(nèi)部管理手段，也是其適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟市場、參與市場競爭的關(guān)鍵舉措。本文分析發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制還存在意識不足、專業(yè)化人才缺失以及財務(wù)風(fēng)險控制體系不健全等問題，應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)企業(yè)實際情況，完善財務(wù)風(fēng)險控制體系，將財務(wù)風(fēng)險控制部門獨立出來，以及加深全體人員對財務(wù)風(fēng)險概念的理解。當(dāng)然，值得注意的是，由于不同生產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)不同，因此其財務(wù)風(fēng)險控制防范還需要結(jié)合實務(wù)情況具體分析。