周 蔥

（湖南洋光在線教育科技有限責(zé)任公司）

一、全面預(yù)算管理與績效考核的關(guān)系

（一）全面預(yù)算管理是績效考核的基礎(chǔ)

公司的運(yùn)營管理要有明確的方向和目標(biāo)，以確保其長期穩(wěn)健的發(fā)展。全面預(yù)算管理和績效考核是企業(yè)運(yùn)營管理的兩大核心組成部分，兩者相互關(guān)聯(lián)、相輔相成。全面預(yù)算管理是對公司未來一段時期的經(jīng)營活動和資源配置進(jìn)行計劃和安排的過程。它包括對企業(yè)的收入、支出、利潤和其他關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，確保公司的資源得到合理的配置和使用。績效考核則是對全面預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、跟蹤與評價的過程。它旨在確保公司的運(yùn)營活動與預(yù)算目標(biāo)保持一致，并對可能存在的偏差進(jìn)行糾正。顯然，全面的預(yù)算管理為績效評估提供了基礎(chǔ)。

（二）績效考核是企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵支撐工具

到目前為止，許多企業(yè)已經(jīng)廣泛實施了全面預(yù)算管理，并通過細(xì)化的績效考核體系來實時監(jiān)測和評估其實施效果。全面預(yù)算管理與績效考核體系不僅相互依存，更相互促進(jìn)，共同形成企業(yè)穩(wěn)健和高效的運(yùn)行機(jī)制。一方面，全面預(yù)算管理主要基于實事求是的原則。在科學(xué)地預(yù)測和決策分析的同時，力求確保預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)實際情況相契合。它不僅僅是一個財務(wù)工具，更是一個綜合性的管理工具，涵蓋了市場分析、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源分配等多方面的內(nèi)容，從而能夠提供一個全面而細(xì)致的企業(yè)運(yùn)營框架。另一方面，企業(yè)通過預(yù)算管理能夠為績效考核準(zhǔn)確地提供必要的數(shù)據(jù)支持和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，而績效考核可以根據(jù)預(yù)定的預(yù)算指標(biāo)來構(gòu)建一套合理的激勵和約束機(jī)制，以調(diào)動公司全體員工參與企業(yè)建設(shè)的積極性。因此，績效考核成為企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵支撐工具。

（三）績效考核與全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的產(chǎn)物

全面預(yù)算編制是在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過對年度目標(biāo)的逐步細(xì)化、量化和分配，為企業(yè)的每個職能部門和子（分）公司提供明確的運(yùn)營方向。簡而言之，全面預(yù)算編制就是將企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為每一個部門和員工日常工作中的微觀指標(biāo)和活動?？冃Э己说暮诵娜蝿?wù)則是對前期設(shè)定的年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行持續(xù)的評價和跟蹤。這涉及對各職能部門和子公司的工作完成情況進(jìn)行實時監(jiān)控，確保各項工作都在按照預(yù)定的方向和節(jié)奏推進(jìn)。因此，全面預(yù)算管理和績效考核是企業(yè)實現(xiàn)其長期戰(zhàn)略目標(biāo)的兩大支柱。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理與績效考核融合的困境分析

（一）全面預(yù)算管理與績效考核偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為運(yùn)營和成長的起點(diǎn)，是塑造未來方向的關(guān)鍵。清晰和明確的戰(zhàn)略目標(biāo)可以為企業(yè)提供指導(dǎo)，幫助企業(yè)在面對外部挑戰(zhàn)時，做出明智的決策，并確保資源得到最優(yōu)化的配置。全面預(yù)算管理與績效考核是確保戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵手段，它們原本旨在推動企業(yè)沿著既定的戰(zhàn)略目標(biāo)方向發(fā)展，確保企業(yè)資源得到最優(yōu)化的配置和使用。然而，在實際應(yīng)用中，許多企業(yè)過于關(guān)注短期目標(biāo)，對當(dāng)下具體操作和行為缺乏足夠的管理和監(jiān)控。當(dāng)利潤最大化和管理效率成為唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)時，企業(yè)可能會偏離其戰(zhàn)略初心。這種盲目追求眼前利益的短視行為可能會導(dǎo)致企業(yè)采取一些短期內(nèi)可以提高利潤，但長期可能損害企業(yè)聲譽(yù)和市場地位的策略。例如，為了滿足預(yù)算管理和績效考核的要求，部分員工或管理層可能會選擇腐敗、套利或篡改數(shù)據(jù)等不正當(dāng)手段來美化財務(wù)報表和業(yè)績數(shù)據(jù)。這種情況下的全面預(yù)算管理和績效考核制度往往只是一種形式主義的存在，沒有真正為企業(yè)帶來任何實質(zhì)性的價值。反而，由于這種不正當(dāng)行為的存在，企業(yè)的管理成本增加，獲利能力下降，核心競爭力被削弱。更為嚴(yán)重的是，這種行為可能會損害企業(yè)的公信力和形象，導(dǎo)致企業(yè)在市場中失去競爭力。

（二）全面預(yù)算管理與績效考核缺乏完善的制度支撐

制度是確保企業(yè)運(yùn)營穩(wěn)定性、公平性和持續(xù)性的基石。一個完善的制度既是對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的規(guī)范，也是對外部環(huán)境變化的應(yīng)對機(jī)制。對于全面預(yù)算管理與績效考核而言，制度的存在與否直接關(guān)系到其效果的好壞和實施的有效性。當(dāng)前，盡管很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到全面預(yù)算管理與績效考核的重要性，并嘗試在這兩方面進(jìn)行改進(jìn)，但由于缺乏完善的制度作為引導(dǎo)和保障，很多工作都還處于初級摸索階段。尤其是在預(yù)算與績效之間的融合，企業(yè)面臨著如何確保兩者間的協(xié)同、統(tǒng)一和平衡的問題。比如，部分企業(yè)雖然已經(jīng)制定了績效考核的大致方案，但在具體的考核標(biāo)準(zhǔn)、流程、評價方法等方面都還沒有明確的規(guī)定，這就導(dǎo)致在實際操作中，績效考核的結(jié)果很容易受到各種不確定因素的影響，缺乏公正性和可信度。一部分企業(yè)在全面預(yù)算管理的制度建設(shè)上并沒有得到充分的重視和規(guī)劃，缺乏明確的組織結(jié)構(gòu)、完善的制度框架、清晰的預(yù)算編制與審批流程、及時的預(yù)算監(jiān)督和評價機(jī)制，以及根據(jù)實際運(yùn)營情況的預(yù)算調(diào)整手段，無法為企業(yè)預(yù)算管理工作的順利開展提供有效支撐和科學(xué)支持。

（三）全面預(yù)算管理與績效考核之間的聯(lián)系互通問題

全面預(yù)算管理主要是關(guān)注企業(yè)的資源配置和資金使用，它是一種更加宏觀的管理工作，側(cè)重于企業(yè)的長期發(fā)展。而績效考核則更偏向于微觀層面，它側(cè)重于評估員工或團(tuán)隊的工作效率和效果。這兩個環(huán)節(jié)理應(yīng)是相輔相成的。具體來說，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以更好地了解各個部門的運(yùn)行狀況和資源需求，從而更科學(xué)地制定績效考核標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)。而通過績效考核，企業(yè)又可以更好地了解員工的工作效率和能力，從而更合理地分配資源和預(yù)算。但目前來看，全面預(yù)算管理和績效考核之間缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致這兩個環(huán)節(jié)的工作還處在各行其是、各自開展的狀態(tài)，難以形成有機(jī)的整體。例如，績效考核的制定標(biāo)準(zhǔn)和流程未能充分參照預(yù)算管理中的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果。而在預(yù)算管理的結(jié)構(gòu)中，也未對績效考核進(jìn)行足夠的考量，缺乏效率優(yōu)化的策略。加上企業(yè)部門間的信息不對稱，信息共享機(jī)制不健全，使得這兩大環(huán)節(jié)間存在明顯的信息斷層。

（四）融合全面預(yù)算管理與績效考核的專業(yè)人才短缺

企業(yè)成功的核心不僅在于戰(zhàn)略定位、資源分配和技術(shù)創(chuàng)新，更在于它的人力資本。具備專業(yè)能力和前瞻性思維的人才，可以為企業(yè)注入持續(xù)動力和競爭優(yōu)勢。在全面預(yù)算管理和績效考核整合方面，人才短缺問題尤為明顯。一方面，由于過去的管理培訓(xùn)和教育普遍強(qiáng)調(diào)專業(yè)分工和細(xì)化，這導(dǎo)致了企業(yè)中大量的人才都是在某一特定領(lǐng)域具有較強(qiáng)的專業(yè)性，但在跨領(lǐng)域的融合能力上相對較弱。這種單一性的人才結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理與績效考核的融合時，難以找到能夠勝任這一工作的合適人選。另一方面，盡管全面預(yù)算管理與績效考核的融合已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的熱點(diǎn)，但它們的融合還處于新的理論階段，相關(guān)的培訓(xùn)和教育仍然存在很大的空白，需要更多的實際案例和經(jīng)驗來填補(bǔ)。

三、實施全面預(yù)算管理與績效考核的有效策略

（一）依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略方向強(qiáng)化全面預(yù)算管理與績效考核體系

根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對全面預(yù)算管理目標(biāo)體系進(jìn)行完善，是確保企業(yè)高效運(yùn)行和穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵步驟。這要求企業(yè)緊密關(guān)注其整體戰(zhàn)略方向，針對具體的管理環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行深入的梳理和規(guī)劃，確保它們的工作都能服務(wù)于整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。保證企業(yè)在計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)管理上的統(tǒng)籌性、效率性和格局性，促進(jìn)各部門之間的密切合作和協(xié)同效應(yīng)；同時，在制定全面預(yù)算管理子目標(biāo)時，應(yīng)允許各部門或業(yè)務(wù)單元在子目標(biāo)的設(shè)定上擁有一定的靈活性，使其更好地發(fā)揮他們的專業(yè)知識和經(jīng)驗，優(yōu)化資源配置，提高工作效率。這種“統(tǒng)一中的分工，集權(quán)中的分權(quán)”的管理模式，可以確保全面預(yù)算管理既具有戰(zhàn)略導(dǎo)向性，又具備足夠的實際操作性。

企業(yè)的運(yùn)營和管理依賴于多種控制方式，例如決策控制、風(fēng)險控制、流程作業(yè)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和績效考核等，它們的作用都是為了確保組織目標(biāo)的順利達(dá)成。在這眾多控制方法中，績效考核作為衡量員工工作表現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)，它能夠?qū)⑵髽I(yè)的宏觀發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為員工微觀行動指南，并為其提供了明確的發(fā)展方向和具體的執(zhí)行手段。為了建立有效的績效考核制度，必須確保其與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)高度一致。這要求領(lǐng)導(dǎo)層深諳公司戰(zhàn)略，并與團(tuán)隊溝通細(xì)分為可量化的關(guān)鍵績效指標(biāo)，進(jìn)而激發(fā)員工潛能、增進(jìn)效率，推動資源合理分配，持續(xù)提高管理品質(zhì)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算與績效考核管理體系標(biāo)準(zhǔn)化

在快速變革的市場環(huán)境中，整合企業(yè)預(yù)算管理與績效考核，要求企業(yè)從宏觀角度深化策略思考，針對實際需求建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砑軜?gòu)，確保企業(yè)能夠在快速變化的市場環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。

當(dāng)代企業(yè)注重的是透明的架構(gòu)、明確的角色分工和優(yōu)化的流程設(shè)計。在這一背景下，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)全方位覆蓋、參與度高，以及持續(xù)跟進(jìn)與監(jiān)控，其目的在于指引企業(yè)整體的運(yùn)營、生產(chǎn)與策略決策，確保長期穩(wěn)健的成長。為達(dá)此目標(biāo)，一方面，必須進(jìn)一步明確預(yù)算管理的關(guān)鍵要素，依據(jù)預(yù)算內(nèi)容的特性，設(shè)計具體并切合實際的操作手冊和指導(dǎo)方針，保障預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性。例如，完善預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，定義各部門和職位的職責(zé)邊界；構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算流程，確保從制定、審查到實施和修正的全鏈條管理，使預(yù)算達(dá)到期望的效果；并加強(qiáng)預(yù)算實施的監(jiān)督機(jī)制，確保及時糾正執(zhí)行中的誤差和問題；同時，制定均衡、公正的預(yù)算評估標(biāo)準(zhǔn)，激勵全體員工熱衷于預(yù)算管理，促進(jìn)實現(xiàn)公司預(yù)算目標(biāo)。另一方面，全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的各個層級。因此，為了保證預(yù)算管理的完整性、權(quán)威性和有效性，各層級的組織機(jī)構(gòu)都需要具備鮮明的職責(zé)和明確的制度規(guī)定。決策層作為企業(yè)預(yù)算管理的最高決策主體，需要重視制定和修訂預(yù)算管理的總體策略，明確預(yù)算指標(biāo)的制定標(biāo)準(zhǔn)，建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)績指標(biāo)下達(dá)程序，確保各個部門的預(yù)算目標(biāo)與總體目標(biāo)保持一致；運(yùn)營層中的財務(wù)部門應(yīng)與其他部門緊密合作，制定各部門的詳細(xì)預(yù)算計劃，確保預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性。執(zhí)行層即各業(yè)務(wù)部門，需要根據(jù)實際情況及時調(diào)整和修訂預(yù)算，并建立完整的業(yè)績考核制度，涵蓋從月度、季度、年度的各項考核指標(biāo)，以確保預(yù)算的執(zhí)行與原計劃保持一致，實現(xiàn)資源的合理分配和使用。

（三）深化預(yù)算管理與績效考核緊密結(jié)合

企業(yè)要想真正建立起全面預(yù)算管理與績效考核協(xié)調(diào)共生模式，以此提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量水平。一方面，需要實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，以打破各部門之間的信息壁壘。這不僅能夠促使各部門間信息的積極傳遞與共享，同時，通過各方數(shù)據(jù)的相互參考，進(jìn)一步提升企業(yè)決策的品質(zhì)與執(zhí)行力。為實現(xiàn)上述目標(biāo)，可以借助現(xiàn)代科技，構(gòu)建一個集預(yù)算管理和績效考核于一體的信息化平臺。該平臺提供各部門專有的數(shù)據(jù)入口，確保如審計和財務(wù)等核心部門能夠即時獲取并分享其他部門的重要財務(wù)數(shù)據(jù)。這有助于準(zhǔn)確掌握企業(yè)狀況，并迅速應(yīng)對各種問題。同時，通過數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和共享，可以進(jìn)一步提升“預(yù)算+績效”管理監(jiān)督體系的規(guī)范性和精準(zhǔn)性，從而實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。另一方面，為了實現(xiàn)預(yù)算與績效之間的緊密結(jié)合，企業(yè)需要注重組織架構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。具體而言，可以成立全面預(yù)算績效管理項目部門，該部門可以定期召開預(yù)算績效管理聯(lián)動會議，確保預(yù)算策略與績效目標(biāo)相互契合。企業(yè)還應(yīng)確立預(yù)算與績效協(xié)同為核心的工作流程，這種流程建立在數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)上，確保管理成果跨部門共享，實現(xiàn)預(yù)算和績效的互補(bǔ)優(yōu)化。為保障這一流程的持續(xù)改進(jìn)，必須制定預(yù)算與績效評估的反饋機(jī)制，定期評審上期的工作，并以此調(diào)整下期的機(jī)制，從而確保每個周期都有所提升，推動管理效能逐步完善。

（四）促進(jìn)全面預(yù)算管理與績效考核人才培育

在當(dāng)今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，全面預(yù)算管理與績效考核的有效融合戰(zhàn)略不僅關(guān)乎企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，還決定了企業(yè)的資源配置、決策效率和經(jīng)營成果。因此，它的成功實施除了靠先進(jìn)的管理理念和工具，更離不開一支專業(yè)素養(yǎng)高、實踐經(jīng)驗豐富的人才隊伍的全力支持。企業(yè)應(yīng)該重視并積極培養(yǎng)這些高素養(yǎng)、高職業(yè)水準(zhǔn)的專業(yè)人才，以確保預(yù)算與績效融合工作的順利進(jìn)行，從而真正提高企業(yè)的競爭力和發(fā)展水平。

首先，企業(yè)應(yīng)定期為全面預(yù)算管理人員和績效考核人員提供結(jié)構(gòu)化和實用化的培訓(xùn)項目，提升相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識。定期舉辦研討會，邀請行業(yè)內(nèi)外的專家和學(xué)者分享最新的行業(yè)動態(tài)和最佳實踐案例，拓寬員工的知識視野，增進(jìn)團(tuán)隊間的交流和合作。通過集體學(xué)習(xí)，推動員工共同探討和解決實際工作中遇到的問題，鼓勵員工通過學(xué)習(xí)提高自身的解決問題能力和創(chuàng)新思維。其次，要注意通過實施績效考核和周期性考核來明確和量化員工的工作目標(biāo)和成果。這樣不僅能更好地跟蹤員工的工作進(jìn)展，還能為其提供以目標(biāo)為導(dǎo)向的發(fā)展路徑。這種考核機(jī)制還可以與榮譽(yù)獎勵和薪酬福利相結(jié)合，形成一個綜合的、多元的激勵體系，員工可以通過提升自我技能和專業(yè)知識來實現(xiàn)更高的工作績效和個人收益。最后，要積極培養(yǎng)全面預(yù)算管理和績效考核融合型人才，企業(yè)要設(shè)計專業(yè)的培訓(xùn)課程，不僅涵蓋預(yù)算管理和績效考核的基礎(chǔ)知識，還需要突出如何實現(xiàn)預(yù)算編制過程中納入績效目標(biāo)，以及如何在績效考核中融入預(yù)算的執(zhí)行情況。同時，聯(lián)合與高等教育機(jī)構(gòu)和會計師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，為企業(yè)培養(yǎng)全面預(yù)算管理和績效考核融合型人才提供新的方法論和技術(shù)框架。為員工提供持續(xù)學(xué)習(xí)和發(fā)展的機(jī)會，鼓勵員工參加專業(yè)認(rèn)證、深度研究或國際交流，以保持其知識和技能始終處于行業(yè)前沿，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和運(yùn)營效率的提高作出貢獻(xiàn)。