劉亦文,鄧楠
(1.湖南大學(xué)公共管理學(xué)院,湖南 長(zhǎng)沙 410082; 2.湖南工商大學(xué)習(xí)近平生態(tài)文明思想研究中心,湖南 長(zhǎng)沙 410205; 3.數(shù)據(jù)智能與智慧社會(huì)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室(培育),湖南 長(zhǎng)沙 410205)
黨的二十大深刻闡述了人與自然和諧共生是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要特征和本質(zhì)要求,要求在新的發(fā)展階段協(xié)同推進(jìn)降碳、減污、擴(kuò)綠、增長(zhǎng),進(jìn)一步凝聚了全國(guó)上下生態(tài)文明建設(shè)的共同意志和發(fā)展合力。如何在預(yù)設(shè)的生態(tài)文明建設(shè)目標(biāo)下最大限度地降低經(jīng)濟(jì)社會(huì)成本,提高環(huán)境政策實(shí)施的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益,成為新時(shí)代中國(guó)生態(tài)文明建設(shè)的關(guān)鍵議題。因此,選擇合適的環(huán)境政策工具就成為生態(tài)環(huán)境治理和政策執(zhí)行過(guò)程中的關(guān)鍵性任務(wù)。環(huán)境保護(hù)稅是以國(guó)家法律形式施行的一項(xiàng)重要市場(chǎng)型環(huán)境規(guī)制工具,在全球環(huán)境治理過(guò)程中扮演了不可或缺的角色[1]。2007年國(guó)務(wù)院首次提出“研究開(kāi)征環(huán)境稅”,黨和政府系列重要文件都明確提出“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”,開(kāi)征獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅等[2]。2016年12月《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《環(huán)境保護(hù)稅法》)正式通過(guò),并于2018年1月1日起實(shí)施,表明環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅的完成,環(huán)境保護(hù)稅制從此登上歷史舞臺(tái)。環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征五年多以來(lái),有關(guān)環(huán)境保護(hù)稅法是否有效實(shí)現(xiàn)了減污降碳協(xié)同治理與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的紅利效應(yīng),是否存在進(jìn)一步深化改革的需要,一直是學(xué)術(shù)界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。因此,考察環(huán)境保護(hù)稅政策對(duì)協(xié)同推進(jìn)減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的作用效果,不僅可以科學(xué)評(píng)判該政策的有效性,對(duì)進(jìn)一步完善“雙碳”政策工具體系和促進(jìn)稅制體制改革也具有重要意義。
20世紀(jì)90年代初以來(lái),環(huán)境稅政策的“雙重紅利”效應(yīng)一直受到學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注,不少研究認(rèn)為環(huán)境稅征收不僅可以改善環(huán)境質(zhì)量(第一重紅利),還可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)(第二重紅利)[3-6]。針對(duì)環(huán)境稅的第一重紅利,許多學(xué)者通過(guò)理論分析與實(shí)證研究進(jìn)行了證實(shí)[1,7-8],而對(duì)于環(huán)境稅的第二重紅利,目前研究還未得出一致結(jié)論。一部分學(xué)者認(rèn)為短期內(nèi)環(huán)境稅的征收可能會(huì)受資本擠出效應(yīng)和政府“逐底競(jìng)爭(zhēng)”對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)向效應(yīng)[9-11],而另一部分學(xué)者則認(rèn)為環(huán)境稅可以有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)[12-13]。隨著2018年中國(guó)首個(gè)獨(dú)立綠色稅種的施行,環(huán)境保護(hù)稅的政策效果開(kāi)始受到國(guó)內(nèi)學(xué)者的廣泛關(guān)注,不少研究指出環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征有效改善了空氣質(zhì)量[14-16],同時(shí)排污稅額征收標(biāo)準(zhǔn)的提高也顯著激發(fā)了企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新活力[17-18],提高了資源配置效率[19],推動(dòng)了環(huán)保投資結(jié)構(gòu)升級(jí)[20-21],實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的綠色增長(zhǎng)[22]。
目前,學(xué)術(shù)界有關(guān)環(huán)境稅的研究已取得較為豐富的成果,對(duì)于近幾年中國(guó)施行的環(huán)境保護(hù)稅的環(huán)境效益與經(jīng)濟(jì)效益也得到許多學(xué)者證實(shí),但仍存在以下不足:一方面是當(dāng)前研究主要聚焦于環(huán)境保護(hù)稅的減污效應(yīng)和擴(kuò)綠效應(yīng),鮮有文獻(xiàn)對(duì)該政策的降碳效應(yīng)和增長(zhǎng)效應(yīng)進(jìn)行探討;另一方面是多數(shù)研究?jī)H從單一視角評(píng)估環(huán)境保護(hù)稅的政策效果,缺乏從多個(gè)視角分析環(huán)境保護(hù)稅的紅利效應(yīng)。黨的二十大明確提出要協(xié)同推進(jìn)降碳、減污、擴(kuò)綠、增長(zhǎng),標(biāo)志著中國(guó)生態(tài)環(huán)境治理進(jìn)入多目標(biāo)建設(shè)新階段。該研究以理論與實(shí)證相結(jié)合的方式,從減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)四個(gè)方面研究環(huán)境保護(hù)稅的紅利效應(yīng)?;诖耍灾袊?guó)268個(gè)地級(jí)市及以上城市面板數(shù)據(jù)作為研究樣本,構(gòu)建雙重差分模型對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的政策效應(yīng)進(jìn)行評(píng)估,并從企業(yè)微觀視角進(jìn)一步探討環(huán)境保護(hù)稅的政策效果;最后從城市制度基礎(chǔ)、資源稟賦以及工業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)三個(gè)視角分析環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征所釋放的紅利效應(yīng)差異,為環(huán)境保護(hù)稅制度的進(jìn)一步完善和推廣提供參考依據(jù),為推進(jìn)減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)協(xié)同增效提供政策方案。
環(huán)境保護(hù)稅作為將企業(yè)污染排放成本內(nèi)部化的重要經(jīng)濟(jì)手段,相比排污費(fèi)制度,可以更好地激勵(lì)企業(yè)加大環(huán)境治理投資、地方政府加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)管。一方面,《環(huán)境保護(hù)稅法》通過(guò)設(shè)置稅收減免和環(huán)保投資激勵(lì)政策,可以有效激發(fā)污染排放主體的內(nèi)生減排動(dòng)力,推動(dòng)工業(yè)企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)工藝、改進(jìn)排污設(shè)備,提高清潔生產(chǎn)技術(shù)水平,從而減少污染排放。另一方面,環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)部門(mén)直接征收,并受環(huán)保部門(mén)監(jiān)測(cè)管理,可以減少地方政府的行政干預(yù),同時(shí)通過(guò)建立稅務(wù)部門(mén)與環(huán)保部門(mén)之間涉稅信息、排污信息的互聯(lián)互通機(jī)制,能夠進(jìn)一步強(qiáng)化政府的征管力度,并提高征管效率。此外,《環(huán)境保護(hù)稅法》賦予各省級(jí)政府在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額范圍內(nèi)對(duì)各種大氣污染物和水污染排放制定具體稅額的權(quán)力。在環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征后,北京、天津、山東等省份不同程度地提高了污染物稅額征收標(biāo)準(zhǔn),這必然會(huì)增加污染排放企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,由此倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)模式,提高生產(chǎn)效率,實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排。而大氣污染物與二氧化碳具有同根同源的特征,因此環(huán)境保護(hù)稅在減少污染排放的同時(shí),可以對(duì)二氧化碳排放治理產(chǎn)生同等效力,從而促進(jìn)減污降碳協(xié)同增效?;诖?,提出如下假說(shuō)。
假說(shuō)1:環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征可以有效釋放減污、降碳的紅利效應(yīng)。
環(huán)境保護(hù)稅屬于法律范疇,具有較高的強(qiáng)制性和規(guī)范性。因此,環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征可以使企業(yè)的污染排放行為受法律嚴(yán)格監(jiān)管,若企業(yè)出現(xiàn)偷繳或漏繳污染排放稅現(xiàn)象時(shí),則會(huì)受到法律懲處。因此,環(huán)保稅率提升可以更有效地提高企業(yè)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。而在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中,企業(yè)為了緩解經(jīng)營(yíng)成本壓力也會(huì)通過(guò)多種途徑創(chuàng)新以減少生產(chǎn)中的污染物排放,主要從兩個(gè)方面出發(fā):一是通過(guò)調(diào)整生產(chǎn)模式,改進(jìn)生產(chǎn)工藝,提高能源利用效率,從源頭進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)以防止能源過(guò)度消耗、資源不合理配置,從而減少應(yīng)付排污稅額。二是通過(guò)改造、升級(jí)排污處理設(shè)備,從末端進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)以減少污染物排放[23]。此外,環(huán)境保護(hù)稅會(huì)提高環(huán)境合法性壓力,且這種作用具有長(zhǎng)期性[24]。因此,根據(jù)成本效益原則,理性的生產(chǎn)者會(huì)進(jìn)行綠色轉(zhuǎn)型以降低長(zhǎng)期的排污成本,而在轉(zhuǎn)型過(guò)程中的綠色技術(shù)創(chuàng)新不僅可以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),同時(shí)還可以提升產(chǎn)品服務(wù)的綠色化程度,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的綠色增長(zhǎng)?;诖?,提出如下假說(shuō)。
假說(shuō)2:環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征可以有效釋放擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的紅利效應(yīng)。
為了驗(yàn)證環(huán)境保護(hù)稅是否有效釋放了減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的四重紅利效應(yīng),以環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征作為一項(xiàng)準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn),運(yùn)用雙重差分模型(DID)對(duì)政策效果進(jìn)行評(píng)估,具體模型如式(1)所示:
其中:i、t分別表示城市個(gè)體與年份,Y為被解釋變量,包括工業(yè)污染排放強(qiáng)度(rpp)、碳排放水平(CO2)、產(chǎn)品服務(wù)綠色化程度(greentec)以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量(ez);didit為核心解釋變量,表示環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施的虛擬變量;Controls表示一系列控制變量;γt為時(shí)間固定效應(yīng),ηi為城市固定效應(yīng);εit表示隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。
(1)核心解釋變量(did):環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征后環(huán)保稅稅率提高了地區(qū)污染排放征收標(biāo)準(zhǔn),對(duì)地方環(huán)境污染治理提出了更高的要求?;诖?,將處于污染排放稅額征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整地區(qū)的城市作為處理組,treat=1,處于未調(diào)整地區(qū)的城市作為對(duì)照組,treat=0;time表示環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征時(shí)間的虛擬變量,當(dāng)時(shí)間為2018年及以后年份,time=1,否則為0;由分組虛擬變量treat和政策實(shí)施時(shí)間虛擬變量time交乘構(gòu)成模型的核心解釋變量did。
(2)被解釋變量:工業(yè)污染排放強(qiáng)度(rpp),選取工業(yè)二氧化硫排放量、工業(yè)煙粉塵排放量以及工業(yè)廢水排放量作為測(cè)算指標(biāo),運(yùn)用熵值法計(jì)算出綜合污染排放強(qiáng)度指數(shù)。碳排放水平(CO2),采用二氧化碳排放總量加1后取對(duì)數(shù)值來(lái)衡量;產(chǎn)品服務(wù)綠色化程度(greentec),采用城市每萬(wàn)人綠色創(chuàng)新發(fā)明申請(qǐng)數(shù)量來(lái)衡量;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量(ez),為了反映環(huán)境政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,采用經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量來(lái)刻畫(huà)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響情況。借鑒盧洪友等[9]的做法,以綠色全要素生產(chǎn)率作為衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的代理變量,構(gòu)建基于非期望產(chǎn)出的超效率SBM模型進(jìn)行測(cè)算,具體模型構(gòu)建如下所示。
首先,構(gòu)造268個(gè)城市的生產(chǎn)可能性集合,并設(shè)置各城市的生產(chǎn)最佳實(shí)踐邊界。借鑒F?re等[25]的方法,假設(shè)在t=1,2,…,T時(shí)期,每個(gè)城市k=1,2,…,K使用的投入要素?cái)?shù)量向量、期望產(chǎn)出要素的數(shù)量向量以及非期望產(chǎn)出要素的數(shù)量向量分別為x、y和b。最后,得到268個(gè)城市當(dāng)期的生產(chǎn)可行性集如式(2)所示:
式(2)中的z表示城市的權(quán)重,m、i、n分別表示期望產(chǎn)出、非期望產(chǎn)出以及投入指標(biāo)的數(shù)量。進(jìn)而得到?jīng)Q策單元(DMU)在t期的效率如式(3)所示的距離函數(shù)。
最后,參考Fukuyama和Weber[26]的做法,構(gòu)建求解SBM超效率模型的線性規(guī)劃方程如式(4)所示:
其中:θ*表示測(cè)度的最優(yōu)值,介于0和1之間;i、r、k分別代表投入、期望產(chǎn)出以及非期望產(chǎn)出的個(gè)數(shù);表示投入松弛變量,即投入過(guò)度;表示產(chǎn)出松弛變量,即產(chǎn)出不足。針對(duì)模型中的投入、產(chǎn)出要素,參考逯進(jìn)等[27]對(duì)綠色全要素生產(chǎn)率測(cè)算的指標(biāo)選取方法,構(gòu)建投入-產(chǎn)出指標(biāo)體系見(jiàn)表1。
表1 綠色全要素生產(chǎn)率投入-產(chǎn)出指標(biāo)體系
(3)控制變量:對(duì)外開(kāi)放水平(fdi),采用實(shí)際外商直接投資總額占地區(qū)生產(chǎn)總值比重來(lái)衡量;產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(si),采用第二產(chǎn)業(yè)總值占地區(qū)生產(chǎn)總值比重來(lái)衡量;財(cái)政分權(quán)(czfq),采用一般財(cái)政預(yù)算收入與一般財(cái)政預(yù)算支出比值來(lái)衡量;政府科教重視程度(science),采用地區(qū)財(cái)政教育事業(yè)與科技事業(yè)費(fèi)用支出總和占一般財(cái)政預(yù)算支出比重來(lái)衡量;金融發(fā)展水平(finance),采用年末金融機(jī)構(gòu)存款余額占地區(qū)生產(chǎn)總值比重來(lái)衡量。企業(yè)層面控制變量包括:企業(yè)規(guī)模(size):采用企業(yè)總資產(chǎn)取對(duì)數(shù)值來(lái)衡量;資產(chǎn)負(fù)債率(lev),采用企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)的比值來(lái)衡量;企業(yè)盈利能力(roe),采用企業(yè)凈資產(chǎn)收益率取對(duì)數(shù)值來(lái)衡量;企業(yè)收入(income):采用企業(yè)營(yíng)業(yè)收入對(duì)數(shù)值來(lái)衡量;現(xiàn)金流比率(cash),采用企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與總資產(chǎn)比值來(lái)衡量。
(4)數(shù)據(jù)說(shuō)明:考慮數(shù)據(jù)的可獲得性和時(shí)間的連續(xù)性,研究未涉及西藏、香港、澳門(mén)和臺(tái)灣,同時(shí)剔除了數(shù)據(jù)中的不連續(xù)樣本(包括烏魯木齊市、克拉瑪依市、綏化市、宣城市、萊蕪市、襄陽(yáng)市、欽州市、普洱市、西安市、蘭州市、嘉峪關(guān)市、金昌市、白銀市、天水市、武威市、酒泉市、慶陽(yáng)市、銀川市、固原市),最終得到2006-2019年全國(guó)268個(gè)地級(jí)市面板數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)城市統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒》,碳排放數(shù)據(jù)來(lái)自于CEADs數(shù)據(jù)庫(kù);企業(yè)層面,考慮時(shí)間的連續(xù)性、數(shù)據(jù)的可獲得性,同時(shí)剔除企業(yè)樣本中的金融、房地產(chǎn)等服務(wù)行業(yè)數(shù)據(jù),僅保留制造業(yè)部門(mén),且數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)(CSMAR)。表2是對(duì)上述變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。
表2 描述性統(tǒng)計(jì)
為探究環(huán)境保護(hù)稅是否能夠產(chǎn)生減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的四重紅利效應(yīng),運(yùn)用雙重差分方法對(duì)政策實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估,基準(zhǔn)回歸結(jié)果見(jiàn)表3。從表3環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征的減污、降碳效果可以看出,核心解釋變量did的估計(jì)系數(shù)至少在10%的水平下顯著,估計(jì)系數(shù)值分別為-0.099和-0.027,即環(huán)境保護(hù)稅稅額每提高一個(gè)單位,碳排放水平和工業(yè)污染物排放強(qiáng)度分別會(huì)降低0.099和0.027個(gè)單位,這表明環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征可以有效實(shí)現(xiàn)減污和降碳效應(yīng)。從表3環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征對(duì)產(chǎn)品服務(wù)綠色化程度和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的影響效果可以看出,核心解釋變量did的估計(jì)系數(shù)均通過(guò)了1%的顯著性檢驗(yàn),且估計(jì)系數(shù)值分別為0.579和0.029,即環(huán)境保護(hù)稅稅額每提高一個(gè)單位,會(huì)使產(chǎn)品服務(wù)綠色化程度和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量分別提高0.579和0.029個(gè)單位。這意味著環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征能夠顯著激發(fā)綠色技術(shù)創(chuàng)新活力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)綠色增長(zhǎng)。綜合以上分析可知,環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征可以在污染物適用稅額調(diào)整地區(qū)有效釋放減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的四重紅利效應(yīng),即假說(shuō)1、2得以驗(yàn)證。
表3 基準(zhǔn)回歸結(jié)果
4.2.1 平行趨勢(shì)檢驗(yàn)
根據(jù)Angrist和Pischke[28]的研究可知,采用雙重差分的前提是處理組與對(duì)照組在政策實(shí)施前滿足平行趨勢(shì)假定。借鑒Jacobson等[29]的事件研究法對(duì)環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征的動(dòng)態(tài)效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),具體模型構(gòu)建如式(5)所示:
在式(5)中以樣本起始點(diǎn)2006年作為基準(zhǔn)年,ρk表示樣本期間的估計(jì)系數(shù)值,其他變量定義與上文相同,k表示樣本年份與基準(zhǔn)年份相差的時(shí)期數(shù)。從圖1可以看出,碳排放水平和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的變化趨勢(shì)均通過(guò)了平行趨勢(shì)檢驗(yàn)。對(duì)于工業(yè)污染排放強(qiáng)度和產(chǎn)品服務(wù)綠色化程度而言,在環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征前2~11年核心解釋變量的估計(jì)系數(shù)均未通過(guò)顯著性檢驗(yàn),這說(shuō)明在環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征的前2~11年處理組與對(duì)照組的工業(yè)污染排放強(qiáng)度和產(chǎn)品服務(wù)綠色化程度的變動(dòng)趨勢(shì)滿足平行趨勢(shì)假設(shè)?;鶞?zhǔn)回歸結(jié)果中核心解釋變量did的回歸系數(shù)可以捕捉環(huán)境保護(hù)稅稅率調(diào)整地區(qū)的減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的四重紅利效應(yīng)。同時(shí),環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施的前1年內(nèi)在不同程度上釋放了減污和擴(kuò)綠的紅利效應(yīng),這意味著稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整地區(qū)存在一定的“預(yù)期政策效應(yīng)”[30]。
圖1 平行趨勢(shì)檢驗(yàn)
4.2.2 安慰劑檢驗(yàn)
為了緩解文中結(jié)果因不可觀察因素影響而導(dǎo)致嚴(yán)重的偏誤問(wèn)題,利用安慰劑檢驗(yàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征的多重紅利效應(yīng)展開(kāi)進(jìn)一步驗(yàn)證。具體而言,對(duì)所有省份進(jìn)行不重復(fù)隨機(jī)抽樣,每次抽樣隨機(jī)選擇若干個(gè)省份所對(duì)應(yīng)的城市作為虛擬處理組,其余城市作為虛擬對(duì)照組,利用基準(zhǔn)回歸模型進(jìn)行回歸,將這一過(guò)程重復(fù)500次,從而得到500個(gè)虛擬處理組和虛擬政策實(shí)施的虛擬變量did估計(jì)系數(shù),并繪制估計(jì)系數(shù)的核密度分布圖,如圖2所示。通過(guò)觀察發(fā)現(xiàn),核心解釋變量did的估計(jì)系數(shù)均服從正態(tài)分布,符合預(yù)期。安慰劑結(jié)果從反事實(shí)角度驗(yàn)證了環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征確實(shí)在一定程度上釋放了減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的四重紅利效應(yīng),且受潛在不可觀察因素的影響較小。
圖2 安慰劑檢驗(yàn)
4.2.3 PSM‐DID檢驗(yàn)
由于所選擇的研究樣本可能會(huì)受地理位置、經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件、資源稟賦等因素的制約,使個(gè)體之間存在一定差異?;诖耍肞SM‐DID方法對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的紅利效應(yīng)作進(jìn)一步檢驗(yàn)。具體而言,先以所選取的控制變量作為樣本點(diǎn)的識(shí)別特征,利用傾向得分匹配對(duì)處理組和對(duì)照組的城市逐年進(jìn)行核匹配,這里采用逐年匹配可以使匹配結(jié)果更為合理。然后對(duì)匹配結(jié)果采用DID方法識(shí)別環(huán)境保護(hù)稅對(duì)碳排放水平、工業(yè)污染排放強(qiáng)度、產(chǎn)品服務(wù)綠色化程度以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量影響的凈效應(yīng),匹配后的回歸結(jié)果見(jiàn)表4。匹配后的核心解釋變量did的估計(jì)系數(shù)依然顯著,且方向與基準(zhǔn)回歸結(jié)果保持一致,表明基準(zhǔn)回歸結(jié)果通過(guò)PSM‐DID檢驗(yàn)。
表4 PSM‐DID檢驗(yàn)
4.2.4 剔除政策干擾
考慮在樣本期間內(nèi),國(guó)家除了實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅政策外,還采取了其他環(huán)境規(guī)制政策對(duì)污染進(jìn)行治理,而政策之間的相互作用可能對(duì)環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征的效果產(chǎn)生一定干擾?;诖?,參考吳茵茵等[30]的做法,收集樣本期內(nèi)政府出臺(tái)的有關(guān)環(huán)境政策文件,其中包括2008年提出的排污權(quán)交易制度、2010年的碳排放權(quán)交易制度以及2012年發(fā)布的《重點(diǎn)區(qū)域大氣污染防治“十二五”規(guī)劃》。構(gòu)建相應(yīng)的政策虛擬變量并在基準(zhǔn)回歸模型中加以控制,其結(jié)果見(jiàn)表5??梢钥闯鲈诳紤]三種政策影響后,核心解釋變量did的估計(jì)系數(shù)在1% ~ 10%的水平下顯著,且符號(hào)方向與基準(zhǔn)回歸結(jié)果保持一致,即再次驗(yàn)證了該文結(jié)論的穩(wěn)健性。
表5 剔除政策干擾
4.2.5 添加控制變量
為了減少因遺漏重要解釋變量所產(chǎn)生的偏誤,進(jìn)一步考慮城市綠化建設(shè)和交通基礎(chǔ)設(shè)施對(duì)環(huán)境治理和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,分別選取建成區(qū)綠化覆蓋率(greenland)、年末實(shí)有公共汽車(chē)營(yíng)運(yùn)車(chē)數(shù)量取對(duì)數(shù)值(lnbus)作為衡量指標(biāo),并將其加入到基準(zhǔn)回歸模型中進(jìn)行控制,回歸結(jié)果見(jiàn)表6??梢园l(fā)現(xiàn),核心解釋變量did的估計(jì)系數(shù)在5% ~ 1%的水平下顯著,且符號(hào)方向依然與基準(zhǔn)回歸結(jié)果保持一致,這表明基準(zhǔn)回歸結(jié)果遺漏重要解釋變量的可能性較小,基準(zhǔn)回歸結(jié)果具有一定的穩(wěn)健性。
表6 添加控制變量
企業(yè)作為污染排放主體是環(huán)境保護(hù)稅稅負(fù)征收的主要對(duì)象,污染物適用稅額征收標(biāo)準(zhǔn)的提高必然會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)模式產(chǎn)生重要影響。從企業(yè)微觀視角深入探討環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征對(duì)企業(yè)生產(chǎn)行為的影響以進(jìn)一步確認(rèn)該政策的紅利效應(yīng),并構(gòu)建如下所示的雙重差分模型。
其中:i、j、r、t分別表示企業(yè)個(gè)體、行業(yè)、省份以及年份;Y為被解釋變量,包括研發(fā)投入水平和綠色技術(shù)創(chuàng)新水平,研發(fā)投入水平(rd)采用企業(yè)研發(fā)投入支出與營(yíng)業(yè)收入比值來(lái)衡量,綠色技術(shù)創(chuàng)新水平采用綠色發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)量(green1)和綠色實(shí)用新型專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)量(green2)加1后取對(duì)數(shù)值來(lái)衡量;did是核心解釋變量,為環(huán)境保護(hù)稅政策虛擬變量;X表示一系列企業(yè)層面的控制變量;γt為時(shí)間固定效應(yīng),λi為企業(yè)固定效應(yīng);μrj為省份×行業(yè)固定效應(yīng);εijrt為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。
表7匯報(bào)了基于企業(yè)層面的環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施效果。由表7的第二列結(jié)果顯示,核心解釋變量did的估計(jì)系數(shù)在10%的水平下顯著為正,這意味著環(huán)境保護(hù)稅稅率提高能夠顯著刺激企業(yè)增加對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的投資。由表7的第三、四列結(jié)果可以看出,核心解釋變量did的估計(jì)系數(shù)均在1%的水平下顯著為正,這說(shuō)明環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征可以有效激發(fā)企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新活力。
表7 基于企業(yè)視角的政策效應(yīng)
環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征后,污染物適用稅額上調(diào)地區(qū)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)水平明顯提高。環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的提高不僅突顯了中央和地方政府環(huán)境監(jiān)管與治理決心對(duì)企業(yè)預(yù)期的影響[23],也增加了企業(yè)的污染排放成本。在“雙碳”目標(biāo)背景下,綠色技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新是企業(yè)在市場(chǎng)上占據(jù)主導(dǎo)地位的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),企業(yè)可以在實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的同時(shí)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期的相對(duì)穩(wěn)定[31]。因此,企業(yè)投入更多的研發(fā)資金,進(jìn)行綠色技術(shù)改造升級(jí),不僅有助于減少生產(chǎn)中的污染排放,降低環(huán)境保護(hù)稅稅率提高所造成的附加成本,還可以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品服務(wù)綠色化,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因而,在企業(yè)持續(xù)推進(jìn)綠色技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新的同時(shí),有助于實(shí)現(xiàn)減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的協(xié)同發(fā)展。
考慮環(huán)境保護(hù)稅稅率調(diào)整地區(qū)的不同環(huán)境制度基礎(chǔ)會(huì)對(duì)政策沖擊的響應(yīng)產(chǎn)生一定差異。因此,從環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)城市和環(huán)境信息公開(kāi)城市兩個(gè)方面考察了環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征所能釋放的四重紅利效應(yīng)的差異性。一方面,根據(jù)2007年國(guó)務(wù)院印發(fā)的《國(guó)家環(huán)境保護(hù)“十一五”規(guī)劃》將研究樣本劃分為環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)城市和非環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)城市,并進(jìn)行分組回歸,結(jié)果見(jiàn)表8。由表8可以看出,相較于非環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)城市,環(huán)境保護(hù)稅在環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)城市更能有效產(chǎn)生減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的紅利效應(yīng)。這可能是因?yàn)榄h(huán)境保護(hù)重點(diǎn)城市作為國(guó)家污染治理的重點(diǎn)監(jiān)測(cè)對(duì)象,其環(huán)境保護(hù)工作備受關(guān)注,環(huán)境保護(hù)稅稅率的設(shè)置會(huì)更加考慮效率、公平、管理成本等多方面的因素,盡可能減少環(huán)境保護(hù)稅制引入所造成的稅制效率損失,從而使環(huán)境保護(hù)稅充分發(fā)揮效能。另一方面,根據(jù)2008年國(guó)家頒布的《環(huán)境信息公開(kāi)辦法》將研究樣本劃分為環(huán)境信息公開(kāi)城市和非環(huán)境信息公開(kāi)城市,并進(jìn)行分組回歸,結(jié)果見(jiàn)表9。由表9可以看出,相較于非環(huán)境信息公開(kāi)城市,環(huán)境保護(hù)稅在環(huán)境信息公開(kāi)城市更能顯著降低碳排放水平和工業(yè)污染排放強(qiáng)度,同時(shí)提高產(chǎn)品服務(wù)綠色化程度和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量。這可能是由于環(huán)境信息的透明化加強(qiáng)了地方政府對(duì)環(huán)境保護(hù)的監(jiān)管力度,提高了地方政府官員的環(huán)保工作積極性,使得環(huán)境保護(hù)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的制定更多地考慮對(duì)環(huán)境治理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的共同影響,從而更有利于環(huán)境保護(hù)稅釋放紅利效應(yīng)。
表8 環(huán)保重點(diǎn)城市異質(zhì)性分析
表9 環(huán)境信息公開(kāi)異質(zhì)性分析
資源豐裕度越高的城市往往會(huì)越依賴(lài)于單一的生產(chǎn)模式,對(duì)以高投入的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式具有長(zhǎng)期鎖定效應(yīng),不利于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),經(jīng)濟(jì)效益較低,容易導(dǎo)致城市落入“資源詛咒”的陷阱中。因此,從資源稟賦視角對(duì)環(huán)境保護(hù)稅釋放紅利效應(yīng)的效果差異作進(jìn)一步探討,基于《全國(guó)資源型城市可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃(2013—2020年)的通知》將研究樣本分為非資源型城市和資源型城市,并進(jìn)行分組回歸,結(jié)果見(jiàn)表10。在資源型城市分組中,核心解釋變量did的估計(jì)系數(shù)均未通過(guò)顯著性檢驗(yàn);而在非資源型城市分組中,環(huán)境保護(hù)稅稅率調(diào)整雖然對(duì)工業(yè)污染排放強(qiáng)度的負(fù)向效應(yīng)不明顯,但顯著降低了碳排放水平,同時(shí)還提高了產(chǎn)品服務(wù)綠色化程度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量。這表明環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征可以在非資源型城市釋放多重紅利效應(yīng),而難以有效協(xié)同推進(jìn)資源型城市的環(huán)境治理與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)??赡茉蚴琴Y源型城市以生產(chǎn)要素投入和擴(kuò)張的形式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),較強(qiáng)的路徑依賴(lài)導(dǎo)致發(fā)展方式相對(duì)單一和固化,從而不利于技術(shù)進(jìn)步和能源利用效率提高[32]。而非資源型城市網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)發(fā)展較快[33],因此可以借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等數(shù)字技術(shù)手段加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的綠色轉(zhuǎn)型,進(jìn)而更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。
表10 資源稟賦異質(zhì)性分析
工業(yè)結(jié)構(gòu)特征對(duì)城市生態(tài)環(huán)境治理和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要影響,尤其是以重工業(yè)為主導(dǎo)的生產(chǎn)部門(mén)具有高能耗、高排放的顯著特征,這會(huì)阻礙城市的綠色發(fā)展。因此,為了考察不同工業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)下環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施所能釋放的紅利效應(yīng)差異,基于《全國(guó)老工業(yè)基地調(diào)整改造規(guī)劃(2013—2022年)》,將研究樣本分為老工業(yè)基地城市和非老工業(yè)基地城市并進(jìn)行分組回歸,結(jié)果見(jiàn)表11。由表11可以看出,環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征對(duì)非老工業(yè)基地城市的環(huán)境治理與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)均表現(xiàn)出積極的促進(jìn)作用,而對(duì)于老工業(yè)基地城市,環(huán)境保護(hù)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的提高雖然對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量有顯著的正向效應(yīng),但對(duì)碳排放水平和工業(yè)污染排放強(qiáng)度并未表現(xiàn)出明顯的抑制效果,并且對(duì)擴(kuò)綠的影響在10%的水平下顯著為負(fù)。這表明相比老工業(yè)基地城市,在非老工業(yè)基地城市環(huán)境保護(hù)稅稅率調(diào)整能更加有效地釋放減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的四重紅利效應(yīng)。可能原因是老工業(yè)基地城市以重工業(yè)發(fā)展為主,且部分城市屬于國(guó)家重點(diǎn)能源基地,承擔(dān)重大技術(shù)裝備生產(chǎn),環(huán)境保護(hù)稅稅率調(diào)整的短期內(nèi)難以使這些地區(qū)的工業(yè)企業(yè)改變傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式,部分企業(yè)寧愿繳納更多的污染稅負(fù)也不愿進(jìn)行綠色轉(zhuǎn)型,由此桎梏了環(huán)境保護(hù)稅的實(shí)施效果,紅利效應(yīng)無(wú)法充分顯現(xiàn),甚至?xí)a(chǎn)生相反的效果。
表11 工業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)異質(zhì)性分析
該研究立足于環(huán)境費(fèi)改稅這一重要變革,利用2006—2019年中國(guó)268個(gè)地級(jí)市及以上城市面板數(shù)據(jù),以環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征作為準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn),通過(guò)構(gòu)建雙重差分模型,考察環(huán)境保護(hù)稅是否有效釋放了減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的四重紅利效應(yīng)。研究結(jié)果表明:①環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征不僅可以有效降低工業(yè)污染排放強(qiáng)度和碳排放水平,還可以提高產(chǎn)品服務(wù)綠色化程度和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量,即有效釋放減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的四重紅利效應(yīng)。此結(jié)論在經(jīng)過(guò)一系列穩(wěn)健性檢驗(yàn)后依然成立。②進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn),環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征可以顯著提高企業(yè)的研發(fā)投入水平和綠色技術(shù)創(chuàng)新水平。③異質(zhì)性分析表明,對(duì)于非環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)城市和非環(huán)境信息公開(kāi)城市,環(huán)境保護(hù)稅在環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)城市和環(huán)境信息公開(kāi)城市更能顯著釋放減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的四重紅利效應(yīng);對(duì)于資源型城市,環(huán)境保護(hù)稅在非資源型城市更能有效釋放多重紅利效應(yīng);對(duì)于老工業(yè)基地城市,環(huán)境保護(hù)稅在非老工業(yè)基地城市更有利于協(xié)同推進(jìn)減污、降碳、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)??傮w來(lái)說(shuō),環(huán)境保護(hù)稅對(duì)中國(guó)生態(tài)環(huán)境治理和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。
基于以上結(jié)論,提出如下政策建議:①營(yíng)造有利于實(shí)現(xiàn)紅利效應(yīng)的政策環(huán)境,環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征目的是減少污染排放、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,但僅依靠單一稅種難以有效實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),因而需要根據(jù)中國(guó)的實(shí)際情況,與其他環(huán)境政策工具形成制度合力。②加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅政策對(duì)企業(yè)環(huán)境污染治理的引導(dǎo)和激勵(lì)作用。研究表明,環(huán)境保護(hù)稅可以有效激發(fā)企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新活力。因此,地方政府應(yīng)進(jìn)一步加大稅收減免力度并提高環(huán)境保護(hù)投資激勵(lì),以引導(dǎo)企業(yè)加快綠色轉(zhuǎn)型升級(jí)。③環(huán)境保護(hù)稅稅率制定要因地制宜,稅率設(shè)置既不能過(guò)低也不能過(guò)高,要在合理的區(qū)間內(nèi)確定環(huán)境保護(hù)稅額的征收范圍,以充分調(diào)動(dòng)污染排放主體環(huán)保工作的積極性。