郭 浩，許志釗

(1.廣東省氣象服務(wù)中心(廣東氣象影視宣傳中心)，廣東 廣州 510062；2.廣東省氣象局，廣東 廣州 510080)

1 引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和國家對國有企業(yè)改革的深入推進(jìn)，國有企業(yè)資產(chǎn)管理的重要性日益凸顯。國有企業(yè)作為國家和社會公共服務(wù)的重要組成部分，其資產(chǎn)管理不僅關(guān)系到國有企業(yè)自身的發(fā)展，還直接影響到國家財政狀況和社會公共服務(wù)水平。然而，在實(shí)際操作中，國有企業(yè)資產(chǎn)管理存在諸多問題，如資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、風(fēng)險控制不力等，這些問題嚴(yán)重制約了國有企業(yè)資產(chǎn)的價值實(shí)現(xiàn)和社會效益的發(fā)揮。

為了解決這些問題，許多國有企業(yè)開始尋求將風(fēng)險管理理念引入資產(chǎn)管理，以期在降低風(fēng)險的同時，提高資產(chǎn)運(yùn)營效益?；陲L(fēng)險管理的國有企業(yè)資產(chǎn)管理，強(qiáng)調(diào)通過識別、評估、控制和監(jiān)控資產(chǎn)運(yùn)營過程中的風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的優(yōu)化。因此，研究基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)資產(chǎn)管理對于提升國有企業(yè)資產(chǎn)管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2 國有企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險分析

2.1 資產(chǎn)預(yù)算階段

2.1.1 部門間存在壁壘

大額資產(chǎn)投資項(xiàng)目需要運(yùn)用多種資金渠道進(jìn)行“拼盤”，這需要各資金管理部門之間的高度協(xié)作與配合，否則可能導(dǎo)致資金統(tǒng)籌不足，影響項(xiàng)目的順利實(shí)施與資產(chǎn)的全額到位。多元資金渠道增加了資產(chǎn)投資的保障程度，但不同資金來源對應(yīng)不同的資產(chǎn)審批制度與流程，這可能導(dǎo)致資產(chǎn)審批的統(tǒng)一性與規(guī)范性難以保證，增加資產(chǎn)獲取的管理難度與風(fēng)險。不同資金渠道對應(yīng)的資產(chǎn)審批標(biāo)準(zhǔn)或流程可能存在差異，這可能導(dǎo)致同類或相近資產(chǎn)的審批難度與通過率失衡，也增加了項(xiàng)目選取與判斷的難度，不利于資源的優(yōu)化配置。此風(fēng)險來自跨部門、跨資金渠道與跨資產(chǎn)審批制度之間的協(xié)同與銜接。

2.1.2 溝通互動機(jī)制不完善

項(xiàng)目審批部門對申報部門的整體發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略了解不足，這會影響其對申報項(xiàng)目的戰(zhàn)略意義和前瞻性進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，增加選取不優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目的風(fēng)險。項(xiàng)目審批的專業(yè)判斷能力與眼光仍需提高，難以準(zhǔn)確識別申報項(xiàng)目的潛在商業(yè)價值和發(fā)展前景，影響選擇高質(zhì)量的申報項(xiàng)目。項(xiàng)目審批的宏觀導(dǎo)向作用還需加強(qiáng)，特別在產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)發(fā)展趨勢等方面對申報項(xiàng)目的引導(dǎo)與約束不足，這會增加重復(fù)建設(shè)與過剩產(chǎn)能項(xiàng)目通過的風(fēng)險。此風(fēng)險來源于上下級部門在資產(chǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃與審批專業(yè)判斷上的溝通與互動機(jī)制，以及項(xiàng)目審批在產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向上的戰(zhàn)略角色發(fā)揮。

2.1.3 管理存在信息孤島

預(yù)算編制不合理、考慮不周全、市場調(diào)研不充分、采購方式不清晰、預(yù)算品目設(shè)置不合理等都會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不理想、固定資產(chǎn)采購實(shí)施不順暢等一系列現(xiàn)實(shí)問題。這需要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算編制的規(guī)范化與專業(yè)化，提升相關(guān)人員專業(yè)能力，同時深入單位業(yè)財融合。

2.2 資產(chǎn)建設(shè)管理階段

2.2.1 采購方式缺乏適用性考量

采購實(shí)施上，市場調(diào)研不充分導(dǎo)致采購方式選擇不合理。大額項(xiàng)目性資產(chǎn)采購前如果市場調(diào)研不充分，將造成無法確保采購資產(chǎn)符合使用需求，也難以選擇最為適用的采購方式，這將增加管理難度與操作風(fēng)險。

2.2.2 過程管理機(jī)制不完善

建設(shè)過程中，支付條款與建設(shè)進(jìn)度沒有考慮資產(chǎn)特點(diǎn)，需選擇適當(dāng)?shù)挠喺绞?，從而影響資產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，甚至造成資金浪費(fèi)與糾紛。部分項(xiàng)目工程量大、技術(shù)復(fù)雜，過程管理不嚴(yán)將導(dǎo)致工期延誤與質(zhì)量問題。這需要制定詳細(xì)的管理方案和應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

2.2.3 資產(chǎn)驗(yàn)收缺乏實(shí)用性

驗(yàn)收階段，驗(yàn)收人員僅根據(jù)相關(guān)制度規(guī)范，針對合同履行情況進(jìn)行驗(yàn)收，缺乏資產(chǎn)實(shí)用性方面的考量，這會增加變更與糾紛風(fēng)險，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。

2.2.4 信息化流程再造

目前財政資產(chǎn)管理信息化程度還有一定的提高空間，尤其是貫穿資產(chǎn)全生命周期的風(fēng)險管理方面。傳統(tǒng)的線下業(yè)務(wù)流程涉及部門多，職責(zé)不明，難以高效協(xié)同，監(jiān)管不到位，影響進(jìn)度與質(zhì)量。部分線下存在的問題，也同步遺留到了線上。

2.3 資產(chǎn)運(yùn)營階段

2.3.1 內(nèi)控制度執(zhí)行風(fēng)險

資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度有待改善或沒有得到有效執(zhí)行，資產(chǎn)管理流程與其他業(yè)務(wù)工作流程沒有實(shí)現(xiàn)有效融合，導(dǎo)致資產(chǎn)信息未及時更新，甚至存在資產(chǎn)“無人認(rèn)領(lǐng)”的現(xiàn)象。

2.3.2 人員專業(yè)水平不高

單位不重視資產(chǎn)管理人員專業(yè)能力。不少業(yè)務(wù)單位重業(yè)務(wù)輕管理，配備的資產(chǎn)管理人員并不具備有關(guān)財會專業(yè)知識，新老資產(chǎn)管理人員工作交接不規(guī)范不全面，導(dǎo)致資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險增加，影響資產(chǎn)的持續(xù)有效管理。

2.4 資產(chǎn)處置階段

2.4.1 資產(chǎn)管理存在盲區(qū)

資產(chǎn)處置前期的管理與監(jiān)管機(jī)制存在短板，導(dǎo)致部分不再需要或無法使用的資產(chǎn)在處置審批與實(shí)施期間出現(xiàn)損失或管理混亂的風(fēng)險。這要求明確資產(chǎn)報廢與處置審批的時限和程序，加強(qiáng)對不同類別待處置資產(chǎn)的分類管理，防止資產(chǎn)流失與管理漏洞。

2.4.2 處置資產(chǎn)缺乏科學(xué)評估

報廢資產(chǎn)管理存在審批流程監(jiān)管不完備與缺乏評估鑒定兩方面的風(fēng)險。雖然各部門均規(guī)定資產(chǎn)報廢標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)施審批時缺乏必要的過程控制，容易流于形式。資產(chǎn)報廢前缺少評估鑒定，不能準(zhǔn)確評估其是否達(dá)到報廢標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致可用資產(chǎn)被錯誤審批報廢的風(fēng)險。

3 國有企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險管理體系構(gòu)建

3.1 風(fēng)險識別方法與分析

3.1.1 風(fēng)險事件評估法

在資產(chǎn)管理過程中定期收集資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險事件，制定事件分類與分級標(biāo)準(zhǔn)，建立歷史事件庫。通過事件分析找出事件高發(fā)的原因與環(huán)節(jié)。這些高風(fēng)險環(huán)節(jié)就是現(xiàn)有管理無法完全控制的領(lǐng)域，需要進(jìn)一步加強(qiáng)管控。

事件庫是風(fēng)險管理的重要組成部分，通過事件分析可以準(zhǔn)確地識別資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，為制定針對性措施提供依據(jù)。同時，也可以總結(jié)事件應(yīng)對有效的經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)相關(guān)管理制度與流程。

3.1.2 業(yè)務(wù)流程評估法

利用ASME模型(流程活動增值分析模型)評估資產(chǎn)管理的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，例如資產(chǎn)采購流程、資產(chǎn)使用與維護(hù)流程、資產(chǎn)處置流程等。最小化“非增值活動”，精簡流程和資源配置，達(dá)到優(yōu)化管控的目的，例如：簡化冗長的報告流程；減少重復(fù)記錄或備份等查找流程漏洞，評估每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險，建立業(yè)務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。

流程評估可以發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行的漏洞，管理環(huán)節(jié)的不足與優(yōu)化空間。明確關(guān)鍵風(fēng)險節(jié)點(diǎn)，為制定管控措施提供詳細(xì)依據(jù)。同時，也可以優(yōu)化資產(chǎn)管理相關(guān)流程，簡化操作，提高管理效率。

兩種方法相結(jié)合，可以更全面準(zhǔn)確地識別資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險與管理漏洞，特別是高風(fēng)險的環(huán)節(jié)與操作。這為資產(chǎn)風(fēng)險的評估、制定管控措施和完善管理制度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2 風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)

風(fēng)險評估是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，分析評價各種風(fēng)險對資產(chǎn)管理的影響程度與可能性，為制定后續(xù)防范措施提供信息支持。評估內(nèi)容主要包括以下四點(diǎn)。

3.2.1 風(fēng)險影響評估

評估各風(fēng)險事件對資產(chǎn)管理造成的負(fù)面影響，如資產(chǎn)損失、效益損失、聲譽(yù)損失等。影響程度通常分為輕微、中等、嚴(yán)重三個等級。判斷標(biāo)準(zhǔn)如表1所示。

表1 各風(fēng)險事件對資產(chǎn)管理負(fù)面影響判斷標(biāo)準(zhǔn)

3.2.2 風(fēng)險可能性評估

評估各風(fēng)險事件發(fā)生的可能性，將風(fēng)險管控措施是否到位、風(fēng)險暴露頻度、負(fù)面影響發(fā)生頻率等作為評估標(biāo)準(zhǔn)，分為低、中、高三個等級。

3.2.3 風(fēng)險等級確定

將影響評估和可能性評估結(jié)果相乘，得出風(fēng)險指數(shù)，確定風(fēng)險等級。評分標(biāo)準(zhǔn)如下：風(fēng)險指數(shù)=影響評分×可能性評分。風(fēng)險指數(shù)1～2為低級；3～4為中級；6～9為高級。詳見表2。

表2 風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)評分

3.2.4 風(fēng)險排序

根據(jù)風(fēng)險等級將各風(fēng)險排序，高風(fēng)險事件排在前面，以便優(yōu)先采取防范措施。風(fēng)險評估需要管理者和內(nèi)控人員共同參與，充分討論各風(fēng)險對資產(chǎn)管理的影響以及發(fā)生可能性，達(dá)成一致意見。風(fēng)險評估工作需定期開展，并根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行更新，以便第一時間發(fā)現(xiàn)新的高風(fēng)險因素，采取相應(yīng)的風(fēng)險管控措施，確保資產(chǎn)管理的安全與效益。風(fēng)險評估結(jié)果為制定后續(xù)管控措施提供信息參考，包括各風(fēng)險的影響、可能性及等級，有利于采取更加科學(xué)針對的管理方法。高風(fēng)險事件需要優(yōu)先防范，這需管理層重視評估結(jié)果與建議，綜合考量各因素后及時作出管理決策，持之以恒，以切實(shí)控制資產(chǎn)管理風(fēng)險。風(fēng)險評估與風(fēng)險識別相互依賴、互為基礎(chǔ)。評估結(jié)果反過來支撐和完善識別工作。兩項(xiàng)工作需管理層高度重視，投入必要資源，選擇科學(xué)方法進(jìn)行，并定期更新和交流。這是真正建立資產(chǎn)管理風(fēng)險防范體系的基石，需要管理者充分認(rèn)識到其重要性，發(fā)揮主導(dǎo)作用，帶領(lǐng)相關(guān)部門共同參與。

3.3 風(fēng)險應(yīng)對措施

根據(jù)風(fēng)險影響的程度，制定應(yīng)對措施是財務(wù)管理中重要的一環(huán)，財務(wù)管理者都要隨時應(yīng)對各種風(fēng)險。這些風(fēng)險可能來自內(nèi)部，比如人為疏忽或欺詐行為，也可能來自外部，比如市場變化或自然災(zāi)害。

為了應(yīng)對風(fēng)險，財務(wù)管理者需要根據(jù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度來確定相應(yīng)的措施。下面是四種主要的應(yīng)對措施。

3.3.1 風(fēng)險承受

對評估結(jié)果中影響和可能性均屬較低的風(fēng)險，單位可選擇承受這部分風(fēng)險，但仍需定期監(jiān)測。這種方法可以緩解財務(wù)管理者可能會面臨的過度保險和過度防范的風(fēng)險傾向。對于一些影響較小且頻率不高的風(fēng)險，如設(shè)備損壞或員工短期請假等，國有企業(yè)可以選擇承擔(dān)這些風(fēng)險。

3.3.2 風(fēng)險減緩

通過改進(jìn)管理制度、提高業(yè)務(wù)流程透明度、加強(qiáng)內(nèi)控要求等方法降低風(fēng)險概率或減小風(fēng)險影響程度。這種方式適用于影響和可能性均屬中等以下的風(fēng)險。例如，國有企業(yè)可以通過建立更嚴(yán)格的內(nèi)部審計程序減少會計欺詐的可能性。

3.3.3 風(fēng)險隔離

將高風(fēng)險業(yè)務(wù)或資產(chǎn)與其他業(yè)務(wù)隔離，如選定專人管理高風(fēng)險資產(chǎn)，或成立獨(dú)立部門，以限定風(fēng)險影響范圍。這主要適用于評估結(jié)果中影響較大但可能性一般的風(fēng)險。例如，如果國有企業(yè)的某個業(yè)務(wù)存在風(fēng)險，可以將這個業(yè)務(wù)單獨(dú)作為一個子公司運(yùn)營，以便更好地控制風(fēng)險。

3.3.4 風(fēng)險避免

終止或暫停高風(fēng)險業(yè)務(wù)活動，以規(guī)避相關(guān)大額損失的發(fā)生。這適用于影響和可能性均屬較高的風(fēng)險。但需要權(quán)衡業(yè)務(wù)影響后再行決策。例如，如果國有企業(yè)的某個業(yè)務(wù)存在高風(fēng)險，可以考慮暫停這個業(yè)務(wù)，直到風(fēng)險降低。

3.4 風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制

風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制是保障體系運(yùn)行穩(wěn)定和安全的關(guān)鍵部分，通過貫穿于國有企業(yè)管理的風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險問題。

第一，事前促進(jìn)機(jī)制?？冃Э己?，將資產(chǎn)管理工作納入部門和人員的年度績效考核內(nèi)容，如管理目標(biāo)完成進(jìn)度、風(fēng)險控制情況、重大改進(jìn)措施落實(shí)情況等。通過考核結(jié)果，可以有效地激勵和約束資產(chǎn)管理人員的行為，促進(jìn)其不斷提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。這種機(jī)制可以幫助管理人員及時掌握資產(chǎn)管理的運(yùn)營狀況和風(fēng)險情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，從而保證資產(chǎn)管理的穩(wěn)定性和安全性。

第二，事中監(jiān)控機(jī)制。資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程信息化，通過優(yōu)化資產(chǎn)管理信息平臺，貫穿于資產(chǎn)全生命周期，同時聯(lián)動風(fēng)險歷史事件庫，對潛在風(fēng)險及時預(yù)警。這種機(jī)制可以幫助事業(yè)單位財務(wù)管理人員及時掌握資產(chǎn)的運(yùn)營狀況和風(fēng)險情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，從而保證資產(chǎn)管理的穩(wěn)定性和安全性。在資產(chǎn)管理中，風(fēng)險往往是無法避免的，但是通過資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程信息化機(jī)制，可以幫助資產(chǎn)管理人員及時預(yù)警和處理潛在風(fēng)險。

第三，事后監(jiān)督機(jī)制。通過內(nèi)部審計，提高審計監(jiān)督力度，如對財務(wù)采購、使用與處置的合法合規(guī)性進(jìn)行全面審計，發(fā)現(xiàn)問題要求限期整改。通過內(nèi)部審計，可以有效地發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中存在的問題，提高資產(chǎn)管理的透明度和公正性，從而保證資產(chǎn)管理的合法性和規(guī)范性。這種機(jī)制可以幫助資產(chǎn)管理人員及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，及時改進(jìn)和完善有關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制。

4 國有企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險管理策略

4.1 堅(jiān)持黨建引領(lǐng)，推動資產(chǎn)管理

堅(jiān)持政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，將黨的建設(shè)融入各項(xiàng)事業(yè)、各項(xiàng)工作，通過強(qiáng)化思想建設(shè)、價值培育，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展理念創(chuàng)新、行動自覺。推動黨建工作與單位資產(chǎn)工作深度融合，以黨建引領(lǐng)、統(tǒng)籌推進(jìn)資產(chǎn)管理各項(xiàng)工作的新機(jī)制。充分發(fā)揮黨的領(lǐng)導(dǎo)核心作用及黨員的先鋒模范作用，提高組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力，從而推動風(fēng)險管理體系建設(shè)，助力資產(chǎn)管理高質(zhì)量發(fā)展。

4.2 優(yōu)化內(nèi)控管理建設(shè)，引入資產(chǎn)管理風(fēng)險管理體系

引入資產(chǎn)管理風(fēng)險管理體系，優(yōu)化內(nèi)控管理建設(shè)，是保障資產(chǎn)安全和有效使用的必要舉措。具體措施包括建立風(fēng)險識別方法與分析、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險應(yīng)對措施和風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制等。同時，需要把風(fēng)險管理體系深度融入單位的內(nèi)部控制體系中，規(guī)范各項(xiàng)管理流程；推動信息化建設(shè)，提高資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)信息的全面、準(zhǔn)確的管理和查詢，提高資產(chǎn)管理的科學(xué)性和精確度。引入先進(jìn)的資產(chǎn)管理技術(shù)和手段，打通業(yè)務(wù)平臺、資產(chǎn)管理平臺、風(fēng)險管理平臺等信息化管理系統(tǒng)，打破信息化管理“壁壘”。這樣，企業(yè)可以更好地發(fā)現(xiàn)和糾正資產(chǎn)管理中存在的各種風(fēng)險，保障資產(chǎn)的安全和有效使用。

4.3 人才保障，提高資產(chǎn)管理水平

加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高資產(chǎn)管理水平。具體措施包括建立健全人才培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)對資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和管理能力。同時，還應(yīng)該加強(qiáng)對青年干部的培養(yǎng)和選拔，培養(yǎng)高素質(zhì)、專業(yè)化的資產(chǎn)管理人才，為推動資產(chǎn)管理工作的全面發(fā)展提供有力的人才保障。

5 結(jié)論

國有企業(yè)通過構(gòu)建風(fēng)險管理體系，科學(xué)地識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)督資產(chǎn)管理風(fēng)險，加強(qiáng)制度創(chuàng)新，提高人員素質(zhì)，優(yōu)化部門協(xié)作，暢通上下級溝通，才能實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的科學(xué)化、專業(yè)化和規(guī)范化。制定科學(xué)的資產(chǎn)管理策略，推進(jìn)資產(chǎn)管理專業(yè)化，完善資產(chǎn)管理制度和建立健全的資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制是構(gòu)建完善的國有企業(yè)資產(chǎn)管理體系必不可少的環(huán)節(jié)。只有通過這些綜合措施的實(shí)施，才能夠有效地預(yù)防和減輕資產(chǎn)管理風(fēng)險，提高資產(chǎn)使用效益、合理節(jié)約財政資源和防止國有資產(chǎn)流失。