張雪琦 福建平和農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

引言

在當(dāng)前市場經(jīng)濟改革發(fā)展中，衍生出各種類型的金融產(chǎn)業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融給傳統(tǒng)金融行業(yè)的發(fā)展帶來了嚴重沖擊。隨著央行持續(xù)推進利率市場化改革，目前，我國已基本形成以市場為導(dǎo)向的利率形成和傳導(dǎo)機制，以及較為完善的以市場為主導(dǎo)的利率體系，傳統(tǒng)粗放型管理模式將無法滿足現(xiàn)代化農(nóng)村中小金融機構(gòu)改革發(fā)展要求，經(jīng)營管理模式改革創(chuàng)新迫在眉睫。全面預(yù)算管理在我國農(nóng)村中小金融機構(gòu)中普及時間短，應(yīng)用不全面，實際管理中面臨著各種問題，影響預(yù)算管理效能發(fā)揮。所以，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際情況，采取相應(yīng)措施加強全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，增強農(nóng)村中小金融機構(gòu)綜合競爭實力，為農(nóng)村中小金融機構(gòu)的健康發(fā)展保駕護航。

一、農(nóng)村中小金融機構(gòu)開展全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)各部門、各單位的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進行分配、評估和控制，以有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標。綜合預(yù)算管理主要結(jié)合中小金融機構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃，對于所處的市場環(huán)境和自身經(jīng)營特點，采用精細化管理模式。農(nóng)村中小金融機構(gòu)和中大型國有和股份制銀行機構(gòu)比較，不管是在資本能力上，還是運營管理水平上，都有著明顯差別。農(nóng)村中小金融機構(gòu)對于當(dāng)前發(fā)展形勢和發(fā)展實踐，如何通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，增強管理能力，推動自身長遠發(fā)展，是當(dāng)前管理者重點關(guān)注的內(nèi)容。為了更好地把握金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展機會，增強自身應(yīng)變能力，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想理念，引進先進的管理方法，將自身服務(wù)價值充分發(fā)揮[1]。通過采用全面預(yù)算管理模式，整理和分析各項數(shù)據(jù)，結(jié)合分析結(jié)果，調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，通過對金融機構(gòu)管理內(nèi)容的細化處理，建立長遠戰(zhàn)略發(fā)展決策，逐步增強自身發(fā)展實力，實現(xiàn)農(nóng)村中小金融機構(gòu)長遠發(fā)展。

全面預(yù)算管理是農(nóng)村中小金融機構(gòu)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一種廣泛使用的方法，通過全面預(yù)算管理規(guī)劃各項業(yè)務(wù)，調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，細化管理目標，統(tǒng)一管理標準，優(yōu)化管理措施，從而提高農(nóng)村中小金融機構(gòu)管理水平，更好防控經(jīng)營風(fēng)險，增強自身發(fā)展實力，促進農(nóng)村中小金融機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展。

二、農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預(yù)算管理的不足

（一）對全面預(yù)算管理工作的認識不到位

農(nóng)村中小金融機構(gòu)在開展全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)該以利潤創(chuàng)造為導(dǎo)向，把全面預(yù)算管理理念融入機構(gòu)經(jīng)營管理中，滲透到各個層級，在各部門協(xié)調(diào)下，特別是預(yù)算管理部門要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理情況，科學(xué)制定預(yù)算管理計劃，設(shè)定合理的預(yù)算管理目標?，F(xiàn)階段，部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)管理者不具備較強的預(yù)算管理意識，只是將其作為財務(wù)部門工作，沒有要求業(yè)務(wù)、風(fēng)險等其他部門參與其中。在預(yù)算指標設(shè)定上，主要以財務(wù)指標為主，其他部門參與度不高[2]。業(yè)務(wù)部門預(yù)算職責(zé)則是以業(yè)務(wù)指標為主，各項預(yù)算之間整合度不高，財務(wù)指標和經(jīng)營指標相互脫節(jié)，影響預(yù)算管理合理性。在預(yù)算執(zhí)行階段，因為業(yè)務(wù)部門比較注重業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)增量，可能會為了增加績效而選擇一些和總體經(jīng)營目標不符的業(yè)務(wù)發(fā)展策略，如為了搶奪貸款業(yè)務(wù)市場份額而盲目推出一些低利率的貸款產(chǎn)品、為了增加存款業(yè)務(wù)市場份額而向客戶營銷期限長、利率高的存款產(chǎn)品。

（二）預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃交融度不夠

農(nóng)村中小金融機構(gòu)在戰(zhàn)略實施過程中，應(yīng)結(jié)合金融機構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展目標制訂了一系列發(fā)展計劃。預(yù)算管理工作主要是結(jié)合總體戰(zhàn)略目標科學(xué)部署，對機構(gòu)內(nèi)部資源進行科學(xué)調(diào)配與使用。但是在實際操作中，仍然存在較多的業(yè)務(wù)管理和戰(zhàn)略目標交融程度不夠的狀況，財務(wù)等資源匹配和業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展要求不匹配。由于部分中小型金融機構(gòu)長時間受到傳統(tǒng)經(jīng)營管理理念影響，過于強調(diào)短期效益，忽略長遠發(fā)展，使得農(nóng)村中小金融機構(gòu)在開展全面預(yù)算管理工作時，未從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手制定管理計劃。

（三）預(yù)算管理對風(fēng)險控制的實質(zhì)作用不突出

在全面預(yù)算管理中，把單位中有形資源進行科學(xué)分配，是預(yù)算管理中比較基礎(chǔ)的功能，不僅可以滿足資源配置要求，也能對單位所處的經(jīng)營環(huán)境和各種風(fēng)險科學(xué)管控，以發(fā)揮全面預(yù)算管理的效能。然而，我國部分中小金融機構(gòu)在開展全面預(yù)算管理工作時，沒有注重對風(fēng)險控制與風(fēng)險管理的預(yù)算和規(guī)劃。在實際工作中，主要是結(jié)合以往年度的數(shù)據(jù)進行分析，重點根據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析市場情況，而歷史數(shù)據(jù)無法準確為農(nóng)村中小金融機構(gòu)綜合發(fā)展提供指導(dǎo)，因此無法精準評估和識別中小金融機構(gòu)未來發(fā)展趨勢和潛在風(fēng)險，對于風(fēng)險控制實質(zhì)性價值發(fā)揮不夠突顯，影響機構(gòu)長遠戰(zhàn)略目標完成。

（四）預(yù)算管理內(nèi)容存在局限性

對于預(yù)算管理方案的編制，主要是結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標，對機構(gòu)所處內(nèi)外環(huán)境綜合分析，經(jīng)過高級管理層和各部門主要負責(zé)人深層次分析和交流，確定預(yù)算方案內(nèi)容。當(dāng)前我國財務(wù)會計理論體系逐步變得完善，但是管理會計理論和實務(wù)沒有做到同步發(fā)展，使得管理會計工具中比較重要的全面預(yù)算管理在具體應(yīng)用方面，缺少理論指導(dǎo)。農(nóng)村中小金融機構(gòu)自身在全面預(yù)算管理方面實務(wù)經(jīng)驗不足，在預(yù)算規(guī)劃中，不能根據(jù)總體戰(zhàn)略目標進行科學(xué)編制，一般預(yù)算管理方案編制采用的方式比較傳統(tǒng)，以增減量預(yù)算方式為主，也就是結(jié)合上年度業(yè)務(wù)發(fā)展情況、組織結(jié)構(gòu)、成本費用等，參考總體戰(zhàn)略發(fā)展要求完成管理目標，編制出業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)收入支出來進行當(dāng)期預(yù)算方案，容易受到預(yù)算編制人員專業(yè)水平和工作能力影響，預(yù)算方案編制比較局限，并且年度之間由于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡，管理人員思想理念不同，預(yù)算方案編制流程缺少統(tǒng)一性[3]。

（五）預(yù)算管理缺乏協(xié)同效應(yīng)

預(yù)算管理協(xié)同效應(yīng)中涉及的內(nèi)容比較多，如投資協(xié)同效應(yīng)、管理協(xié)同效應(yīng)等。對于農(nóng)村中小金融機構(gòu)來說，主要受到科技支撐的各項業(yè)務(wù)體系建設(shè)是否全面、管理人員綜合水平和業(yè)務(wù)能力是否滿足要求等因素影響，可能導(dǎo)致預(yù)算管理協(xié)同效應(yīng)在機構(gòu)范疇中無法形成合力。部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)沒有意識到預(yù)算管理協(xié)同發(fā)展的影響，在組織規(guī)劃中，預(yù)算工作和業(yè)務(wù)發(fā)展要求相脫節(jié)，例如部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)沒有把預(yù)算管理理念融入績效考核中，使得預(yù)算管理實效性不強，甚至因為績效考核不全面，導(dǎo)致預(yù)算管理過于形式化，無法實現(xiàn)它的有效性。

三、加強農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預(yù)算管理的路徑

（一）增強全面預(yù)算管理理念，健全預(yù)算管理體系

為了提高預(yù)算管理水平，就要樹立正確的思想認識，優(yōu)化預(yù)算管理理念，通過調(diào)整預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，科學(xué)劃分預(yù)算管理職責(zé)，構(gòu)建完善的預(yù)算管理審批和協(xié)調(diào)工作體系，讓預(yù)算管理規(guī)范化和專業(yè)化。首先，成立專業(yè)的預(yù)算管理委員會，作為預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督機構(gòu)，直接對董事會負責(zé)，履行預(yù)算管理方案編制和發(fā)布；預(yù)算管理草案擬定；對年度預(yù)算審核并下發(fā)到各個部門；對預(yù)算編制過程調(diào)查分析，找到其中存在的問題并調(diào)整；對預(yù)算考核全權(quán)負責(zé)等職責(zé)。在預(yù)算管理委員會的監(jiān)督下，促使農(nóng)村中小金融機構(gòu)順利開展預(yù)算管理工作，把預(yù)算管理提升到新的高度，引導(dǎo)全生命周期預(yù)算工作有序進行。其次，規(guī)范全面預(yù)算管理全流程，科學(xué)劃分職責(zé)，重點對風(fēng)險管理部門、業(yè)務(wù)發(fā)展部門、財務(wù)部門以及監(jiān)督部門人員職責(zé)是否合理分配，參與到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等活動中，結(jié)合市場環(huán)境變化和各項資源，實現(xiàn)經(jīng)濟指標與財務(wù)指標的有機結(jié)合，完善預(yù)算編制考量因素，兼顧風(fēng)險防控、經(jīng)營管理等內(nèi)容，讓預(yù)算管理導(dǎo)向性不斷優(yōu)化，通過預(yù)算管理，實現(xiàn)農(nóng)村中小金融機構(gòu)短中長期發(fā)展目標均衡，局部利益和整體利益協(xié)調(diào)發(fā)展。應(yīng)加強預(yù)算管理宣傳與傳導(dǎo)，最終實現(xiàn)全員參與。

（二）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃相融合

為了快速完成全面預(yù)算管理目標，應(yīng)落實總體設(shè)計策略，同時兼顧短期和長期發(fā)展戰(zhàn)略目標。通常情況下，農(nóng)村中小金融機構(gòu)在開展預(yù)算管理工作時，主要是把年作為單位，結(jié)合考核的各種指標，細化成以季度為單位的短期發(fā)展策略，在確定計劃指標參數(shù)以后，一般不會對其調(diào)整。但在預(yù)算實施過程中，通過對預(yù)算實施進度和成果的跟蹤，分析偏差產(chǎn)生原因，確定計劃指標中負面影響因素。農(nóng)村中小金融機構(gòu)高級管理人員應(yīng)從長遠角度入手，讓預(yù)算方案更具前瞻性，在編制預(yù)算方案前，全面貫徹總策劃目標，同時兼顧短期發(fā)展指標和長遠發(fā)展目標，總結(jié)分析[4]。通過事后評估，找到預(yù)算管理中存在的問題，及時調(diào)整預(yù)算管理計劃，提高農(nóng)村中小金融機構(gòu)預(yù)算管理水平。

（三）拓寬前瞻性思維，加強風(fēng)險控制

近年來，在國內(nèi)金融市場改革發(fā)展中，農(nóng)村中小金融機構(gòu)管理人員，尤其是高級管理人員，也越來越重視和主動學(xué)習(xí)各種業(yè)務(wù)知識，不斷擴充視野，樹立前瞻性發(fā)展思維，注重信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等，為機構(gòu)健康發(fā)展出謀劃策，把風(fēng)險管控理念融入其中，逐漸構(gòu)建越來越完善的預(yù)算管理體系。通過對各種風(fēng)險識別，找到機構(gòu)經(jīng)營發(fā)展中存在的不足，通過可行性分析并結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略，及時調(diào)整預(yù)算管理方案，拓展前瞻性思維，將風(fēng)險管理理念滲透到預(yù)算管理活動中，促進戰(zhàn)略目標和預(yù)算管理模式的深入結(jié)合。

（四）明確全面預(yù)算管理目標，提高精細化程度

通過科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標，制定詳細的預(yù)算管理方案，強化農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預(yù)算管理。在設(shè)定預(yù)算管理目標過程中，重點思考經(jīng)濟效益和社會效益，對財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、成本預(yù)算科學(xué)規(guī)劃與安排，把經(jīng)濟資本導(dǎo)入到風(fēng)險管理中，通過對經(jīng)濟資本計量控制，識別各種風(fēng)險，降低風(fēng)險產(chǎn)生的影響。與此同時，根據(jù)農(nóng)村中小金融機構(gòu)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，確定短期發(fā)展目標，結(jié)合農(nóng)村中小金融機構(gòu)整體發(fā)展情況，層層細化，設(shè)定出各個部門及崗位的局部目標，提高精細化管理水平。

（五）加大預(yù)算執(zhí)行力度，加強內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)

在完善預(yù)算管理體系以后，應(yīng)嚴格按照體系要求執(zhí)行預(yù)算管理工作，保證預(yù)算管理效能充分發(fā)揮。通過強化預(yù)算執(zhí)行管理，保證預(yù)算管理部門工作威嚴性，在預(yù)算管理執(zhí)行中動態(tài)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)外在因素變化，及時向預(yù)算管理部門反饋，并根據(jù)要求由其對預(yù)算管理目標科學(xué)調(diào)整，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，找到影響預(yù)算管理目標完成的各項因素，讓預(yù)算管理體系變得更加規(guī)范和完善。為了強化預(yù)算管理的有效性，還需加強績效評估機制的建設(shè)，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和員工績效考核相結(jié)合，挖掘員工的工作潛力，保證預(yù)算管理目標順利完成。剛性約束可以促進預(yù)算管理水平提高，對突破底線或者進入觸碰紅線的人員，應(yīng)該從嚴治理。柔性指導(dǎo)也就是通過建立企業(yè)文化，讓各個層級管理人員和基層員工朝著一個目標努力。通過把剛性約束和柔性引導(dǎo)進行結(jié)合，在一定范疇內(nèi)形成管理合力，將全面預(yù)算管理的指導(dǎo)效能充分發(fā)揮。從內(nèi)部協(xié)同發(fā)展角度來說，需要規(guī)范預(yù)算管理流程，整理各項數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查與管理工作，提高業(yè)務(wù)系統(tǒng)技術(shù)水平，給預(yù)算管理工作有序進行提供技術(shù)支持[5]。與此同時，組建涉及各個部門的預(yù)算管理團隊，調(diào)動各級部門人員工作主動性和積極性。通過建立完善的預(yù)算編制管理機制，采用績效棱柱管理模型、平衡計分卡等，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展情況進行預(yù)算動態(tài)化管理。農(nóng)村中小金融機構(gòu)還要注重各個層級人員之間信息交流，增強各級人員戰(zhàn)略發(fā)展意識和預(yù)算管理認知，形成合力。

結(jié)語

總而言之，農(nóng)村中小金融機構(gòu)在開展預(yù)算管理工作時，應(yīng)結(jié)合金融發(fā)展改革要求，確定管理重點。通過對當(dāng)前農(nóng)村中小金融機構(gòu)預(yù)算管理情況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)普遍存在的問題，如預(yù)算管理意識不足、預(yù)算編制單一、預(yù)算體系缺失等。為了改變這種狀況，應(yīng)做好預(yù)算管理宣傳教育工作，提高各級人員思想認知，結(jié)合機構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略，制定詳細管理計劃，完善預(yù)算管理體系，引導(dǎo)農(nóng)村中小金融機構(gòu)預(yù)算管理工作有序進行，發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢，為農(nóng)村中小金融機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。