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        關(guān)于加強農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預(yù)算管理的思考

        2023-11-14 14:11:54張雪琦福建平和農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
        財會學(xué)習(xí) 2023年31期
        關(guān)鍵詞:金融機構(gòu)管理工作目標

        張雪琦 福建平和農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

        引言

        在當(dāng)前市場經(jīng)濟改革發(fā)展中,衍生出各種類型的金融產(chǎn)業(yè),互聯(lián)網(wǎng)金融給傳統(tǒng)金融行業(yè)的發(fā)展帶來了嚴重沖擊。隨著央行持續(xù)推進利率市場化改革,目前,我國已基本形成以市場為導(dǎo)向的利率形成和傳導(dǎo)機制,以及較為完善的以市場為主導(dǎo)的利率體系,傳統(tǒng)粗放型管理模式將無法滿足現(xiàn)代化農(nóng)村中小金融機構(gòu)改革發(fā)展要求,經(jīng)營管理模式改革創(chuàng)新迫在眉睫。全面預(yù)算管理在我國農(nóng)村中小金融機構(gòu)中普及時間短,應(yīng)用不全面,實際管理中面臨著各種問題,影響預(yù)算管理效能發(fā)揮。所以,農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際情況,采取相應(yīng)措施加強全面預(yù)算管理體系的建設(shè),增強農(nóng)村中小金融機構(gòu)綜合競爭實力,為農(nóng)村中小金融機構(gòu)的健康發(fā)展保駕護航。

        一、農(nóng)村中小金融機構(gòu)開展全面預(yù)算管理的重要性

        全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)各部門、各單位的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進行分配、評估和控制,以有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標。綜合預(yù)算管理主要結(jié)合中小金融機構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃,對于所處的市場環(huán)境和自身經(jīng)營特點,采用精細化管理模式。農(nóng)村中小金融機構(gòu)和中大型國有和股份制銀行機構(gòu)比較,不管是在資本能力上,還是運營管理水平上,都有著明顯差別。農(nóng)村中小金融機構(gòu)對于當(dāng)前發(fā)展形勢和發(fā)展實踐,如何通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu),增強管理能力,推動自身長遠發(fā)展,是當(dāng)前管理者重點關(guān)注的內(nèi)容。為了更好地把握金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展機會,增強自身應(yīng)變能力,農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想理念,引進先進的管理方法,將自身服務(wù)價值充分發(fā)揮[1]。通過采用全面預(yù)算管理模式,整理和分析各項數(shù)據(jù),結(jié)合分析結(jié)果,調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu),通過對金融機構(gòu)管理內(nèi)容的細化處理,建立長遠戰(zhàn)略發(fā)展決策,逐步增強自身發(fā)展實力,實現(xiàn)農(nóng)村中小金融機構(gòu)長遠發(fā)展。

        全面預(yù)算管理是農(nóng)村中小金融機構(gòu)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一種廣泛使用的方法,通過全面預(yù)算管理規(guī)劃各項業(yè)務(wù),調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu),細化管理目標,統(tǒng)一管理標準,優(yōu)化管理措施,從而提高農(nóng)村中小金融機構(gòu)管理水平,更好防控經(jīng)營風(fēng)險,增強自身發(fā)展實力,促進農(nóng)村中小金融機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展。

        二、農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預(yù)算管理的不足

        (一)對全面預(yù)算管理工作的認識不到位

        農(nóng)村中小金融機構(gòu)在開展全面預(yù)算管理工作時,應(yīng)該以利潤創(chuàng)造為導(dǎo)向,把全面預(yù)算管理理念融入機構(gòu)經(jīng)營管理中,滲透到各個層級,在各部門協(xié)調(diào)下,特別是預(yù)算管理部門要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理情況,科學(xué)制定預(yù)算管理計劃,設(shè)定合理的預(yù)算管理目標?,F(xiàn)階段,部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)管理者不具備較強的預(yù)算管理意識,只是將其作為財務(wù)部門工作,沒有要求業(yè)務(wù)、風(fēng)險等其他部門參與其中。在預(yù)算指標設(shè)定上,主要以財務(wù)指標為主,其他部門參與度不高[2]。業(yè)務(wù)部門預(yù)算職責(zé)則是以業(yè)務(wù)指標為主,各項預(yù)算之間整合度不高,財務(wù)指標和經(jīng)營指標相互脫節(jié),影響預(yù)算管理合理性。在預(yù)算執(zhí)行階段,因為業(yè)務(wù)部門比較注重業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)增量,可能會為了增加績效而選擇一些和總體經(jīng)營目標不符的業(yè)務(wù)發(fā)展策略,如為了搶奪貸款業(yè)務(wù)市場份額而盲目推出一些低利率的貸款產(chǎn)品、為了增加存款業(yè)務(wù)市場份額而向客戶營銷期限長、利率高的存款產(chǎn)品。

        (二)預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃交融度不夠

        農(nóng)村中小金融機構(gòu)在戰(zhàn)略實施過程中,應(yīng)結(jié)合金融機構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展目標制訂了一系列發(fā)展計劃。預(yù)算管理工作主要是結(jié)合總體戰(zhàn)略目標科學(xué)部署,對機構(gòu)內(nèi)部資源進行科學(xué)調(diào)配與使用。但是在實際操作中,仍然存在較多的業(yè)務(wù)管理和戰(zhàn)略目標交融程度不夠的狀況,財務(wù)等資源匹配和業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展要求不匹配。由于部分中小型金融機構(gòu)長時間受到傳統(tǒng)經(jīng)營管理理念影響,過于強調(diào)短期效益,忽略長遠發(fā)展,使得農(nóng)村中小金融機構(gòu)在開展全面預(yù)算管理工作時,未從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手制定管理計劃。

        (三)預(yù)算管理對風(fēng)險控制的實質(zhì)作用不突出

        在全面預(yù)算管理中,把單位中有形資源進行科學(xué)分配,是預(yù)算管理中比較基礎(chǔ)的功能,不僅可以滿足資源配置要求,也能對單位所處的經(jīng)營環(huán)境和各種風(fēng)險科學(xué)管控,以發(fā)揮全面預(yù)算管理的效能。然而,我國部分中小金融機構(gòu)在開展全面預(yù)算管理工作時,沒有注重對風(fēng)險控制與風(fēng)險管理的預(yù)算和規(guī)劃。在實際工作中,主要是結(jié)合以往年度的數(shù)據(jù)進行分析,重點根據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析市場情況,而歷史數(shù)據(jù)無法準確為農(nóng)村中小金融機構(gòu)綜合發(fā)展提供指導(dǎo),因此無法精準評估和識別中小金融機構(gòu)未來發(fā)展趨勢和潛在風(fēng)險,對于風(fēng)險控制實質(zhì)性價值發(fā)揮不夠突顯,影響機構(gòu)長遠戰(zhàn)略目標完成。

        (四)預(yù)算管理內(nèi)容存在局限性

        對于預(yù)算管理方案的編制,主要是結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標,對機構(gòu)所處內(nèi)外環(huán)境綜合分析,經(jīng)過高級管理層和各部門主要負責(zé)人深層次分析和交流,確定預(yù)算方案內(nèi)容。當(dāng)前我國財務(wù)會計理論體系逐步變得完善,但是管理會計理論和實務(wù)沒有做到同步發(fā)展,使得管理會計工具中比較重要的全面預(yù)算管理在具體應(yīng)用方面,缺少理論指導(dǎo)。農(nóng)村中小金融機構(gòu)自身在全面預(yù)算管理方面實務(wù)經(jīng)驗不足,在預(yù)算規(guī)劃中,不能根據(jù)總體戰(zhàn)略目標進行科學(xué)編制,一般預(yù)算管理方案編制采用的方式比較傳統(tǒng),以增減量預(yù)算方式為主,也就是結(jié)合上年度業(yè)務(wù)發(fā)展情況、組織結(jié)構(gòu)、成本費用等,參考總體戰(zhàn)略發(fā)展要求完成管理目標,編制出業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)收入支出來進行當(dāng)期預(yù)算方案,容易受到預(yù)算編制人員專業(yè)水平和工作能力影響,預(yù)算方案編制比較局限,并且年度之間由于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡,管理人員思想理念不同,預(yù)算方案編制流程缺少統(tǒng)一性[3]。

        (五)預(yù)算管理缺乏協(xié)同效應(yīng)

        預(yù)算管理協(xié)同效應(yīng)中涉及的內(nèi)容比較多,如投資協(xié)同效應(yīng)、管理協(xié)同效應(yīng)等。對于農(nóng)村中小金融機構(gòu)來說,主要受到科技支撐的各項業(yè)務(wù)體系建設(shè)是否全面、管理人員綜合水平和業(yè)務(wù)能力是否滿足要求等因素影響,可能導(dǎo)致預(yù)算管理協(xié)同效應(yīng)在機構(gòu)范疇中無法形成合力。部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)沒有意識到預(yù)算管理協(xié)同發(fā)展的影響,在組織規(guī)劃中,預(yù)算工作和業(yè)務(wù)發(fā)展要求相脫節(jié),例如部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)沒有把預(yù)算管理理念融入績效考核中,使得預(yù)算管理實效性不強,甚至因為績效考核不全面,導(dǎo)致預(yù)算管理過于形式化,無法實現(xiàn)它的有效性。

        三、加強農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預(yù)算管理的路徑

        (一)增強全面預(yù)算管理理念,健全預(yù)算管理體系

        為了提高預(yù)算管理水平,就要樹立正確的思想認識,優(yōu)化預(yù)算管理理念,通過調(diào)整預(yù)算管理結(jié)構(gòu),科學(xué)劃分預(yù)算管理職責(zé),構(gòu)建完善的預(yù)算管理審批和協(xié)調(diào)工作體系,讓預(yù)算管理規(guī)范化和專業(yè)化。首先,成立專業(yè)的預(yù)算管理委員會,作為預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督機構(gòu),直接對董事會負責(zé),履行預(yù)算管理方案編制和發(fā)布;預(yù)算管理草案擬定;對年度預(yù)算審核并下發(fā)到各個部門;對預(yù)算編制過程調(diào)查分析,找到其中存在的問題并調(diào)整;對預(yù)算考核全權(quán)負責(zé)等職責(zé)。在預(yù)算管理委員會的監(jiān)督下,促使農(nóng)村中小金融機構(gòu)順利開展預(yù)算管理工作,把預(yù)算管理提升到新的高度,引導(dǎo)全生命周期預(yù)算工作有序進行。其次,規(guī)范全面預(yù)算管理全流程,科學(xué)劃分職責(zé),重點對風(fēng)險管理部門、業(yè)務(wù)發(fā)展部門、財務(wù)部門以及監(jiān)督部門人員職責(zé)是否合理分配,參與到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等活動中,結(jié)合市場環(huán)境變化和各項資源,實現(xiàn)經(jīng)濟指標與財務(wù)指標的有機結(jié)合,完善預(yù)算編制考量因素,兼顧風(fēng)險防控、經(jīng)營管理等內(nèi)容,讓預(yù)算管理導(dǎo)向性不斷優(yōu)化,通過預(yù)算管理,實現(xiàn)農(nóng)村中小金融機構(gòu)短中長期發(fā)展目標均衡,局部利益和整體利益協(xié)調(diào)發(fā)展。應(yīng)加強預(yù)算管理宣傳與傳導(dǎo),最終實現(xiàn)全員參與。

        (二)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃相融合

        為了快速完成全面預(yù)算管理目標,應(yīng)落實總體設(shè)計策略,同時兼顧短期和長期發(fā)展戰(zhàn)略目標。通常情況下,農(nóng)村中小金融機構(gòu)在開展預(yù)算管理工作時,主要是把年作為單位,結(jié)合考核的各種指標,細化成以季度為單位的短期發(fā)展策略,在確定計劃指標參數(shù)以后,一般不會對其調(diào)整。但在預(yù)算實施過程中,通過對預(yù)算實施進度和成果的跟蹤,分析偏差產(chǎn)生原因,確定計劃指標中負面影響因素。農(nóng)村中小金融機構(gòu)高級管理人員應(yīng)從長遠角度入手,讓預(yù)算方案更具前瞻性,在編制預(yù)算方案前,全面貫徹總策劃目標,同時兼顧短期發(fā)展指標和長遠發(fā)展目標,總結(jié)分析[4]。通過事后評估,找到預(yù)算管理中存在的問題,及時調(diào)整預(yù)算管理計劃,提高農(nóng)村中小金融機構(gòu)預(yù)算管理水平。

        (三)拓寬前瞻性思維,加強風(fēng)險控制

        近年來,在國內(nèi)金融市場改革發(fā)展中,農(nóng)村中小金融機構(gòu)管理人員,尤其是高級管理人員,也越來越重視和主動學(xué)習(xí)各種業(yè)務(wù)知識,不斷擴充視野,樹立前瞻性發(fā)展思維,注重信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等,為機構(gòu)健康發(fā)展出謀劃策,把風(fēng)險管控理念融入其中,逐漸構(gòu)建越來越完善的預(yù)算管理體系。通過對各種風(fēng)險識別,找到機構(gòu)經(jīng)營發(fā)展中存在的不足,通過可行性分析并結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略,及時調(diào)整預(yù)算管理方案,拓展前瞻性思維,將風(fēng)險管理理念滲透到預(yù)算管理活動中,促進戰(zhàn)略目標和預(yù)算管理模式的深入結(jié)合。

        (四)明確全面預(yù)算管理目標,提高精細化程度

        通過科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標,制定詳細的預(yù)算管理方案,強化農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預(yù)算管理。在設(shè)定預(yù)算管理目標過程中,重點思考經(jīng)濟效益和社會效益,對財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、成本預(yù)算科學(xué)規(guī)劃與安排,把經(jīng)濟資本導(dǎo)入到風(fēng)險管理中,通過對經(jīng)濟資本計量控制,識別各種風(fēng)險,降低風(fēng)險產(chǎn)生的影響。與此同時,根據(jù)農(nóng)村中小金融機構(gòu)制定的發(fā)展戰(zhàn)略,確定短期發(fā)展目標,結(jié)合農(nóng)村中小金融機構(gòu)整體發(fā)展情況,層層細化,設(shè)定出各個部門及崗位的局部目標,提高精細化管理水平。

        (五)加大預(yù)算執(zhí)行力度,加強內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)

        在完善預(yù)算管理體系以后,應(yīng)嚴格按照體系要求執(zhí)行預(yù)算管理工作,保證預(yù)算管理效能充分發(fā)揮。通過強化預(yù)算執(zhí)行管理,保證預(yù)算管理部門工作威嚴性,在預(yù)算管理執(zhí)行中動態(tài)監(jiān)督,一旦發(fā)現(xiàn)外在因素變化,及時向預(yù)算管理部門反饋,并根據(jù)要求由其對預(yù)算管理目標科學(xué)調(diào)整,并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,找到影響預(yù)算管理目標完成的各項因素,讓預(yù)算管理體系變得更加規(guī)范和完善。為了強化預(yù)算管理的有效性,還需加強績效評估機制的建設(shè),將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和員工績效考核相結(jié)合,挖掘員工的工作潛力,保證預(yù)算管理目標順利完成。剛性約束可以促進預(yù)算管理水平提高,對突破底線或者進入觸碰紅線的人員,應(yīng)該從嚴治理。柔性指導(dǎo)也就是通過建立企業(yè)文化,讓各個層級管理人員和基層員工朝著一個目標努力。通過把剛性約束和柔性引導(dǎo)進行結(jié)合,在一定范疇內(nèi)形成管理合力,將全面預(yù)算管理的指導(dǎo)效能充分發(fā)揮。從內(nèi)部協(xié)同發(fā)展角度來說,需要規(guī)范預(yù)算管理流程,整理各項數(shù)據(jù),做好數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查與管理工作,提高業(yè)務(wù)系統(tǒng)技術(shù)水平,給預(yù)算管理工作有序進行提供技術(shù)支持[5]。與此同時,組建涉及各個部門的預(yù)算管理團隊,調(diào)動各級部門人員工作主動性和積極性。通過建立完善的預(yù)算編制管理機制,采用績效棱柱管理模型、平衡計分卡等,結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展情況進行預(yù)算動態(tài)化管理。農(nóng)村中小金融機構(gòu)還要注重各個層級人員之間信息交流,增強各級人員戰(zhàn)略發(fā)展意識和預(yù)算管理認知,形成合力。

        結(jié)語

        總而言之,農(nóng)村中小金融機構(gòu)在開展預(yù)算管理工作時,應(yīng)結(jié)合金融發(fā)展改革要求,確定管理重點。通過對當(dāng)前農(nóng)村中小金融機構(gòu)預(yù)算管理情況的調(diào)查,發(fā)現(xiàn)普遍存在的問題,如預(yù)算管理意識不足、預(yù)算編制單一、預(yù)算體系缺失等。為了改變這種狀況,應(yīng)做好預(yù)算管理宣傳教育工作,提高各級人員思想認知,結(jié)合機構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略,制定詳細管理計劃,完善預(yù)算管理體系,引導(dǎo)農(nóng)村中小金融機構(gòu)預(yù)算管理工作有序進行,發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢,為農(nóng)村中小金融機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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