張雪琦 福建平和農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

引言

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展中，衍生出各種類型的金融產(chǎn)業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融給傳統(tǒng)金融行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重沖擊。隨著央行持續(xù)推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革，目前，我國(guó)已基本形成以市場(chǎng)為導(dǎo)向的利率形成和傳導(dǎo)機(jī)制，以及較為完善的以市場(chǎng)為主導(dǎo)的利率體系，傳統(tǒng)粗放型管理模式將無(wú)法滿足現(xiàn)代化農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)改革發(fā)展要求，經(jīng)營(yíng)管理模式改革創(chuàng)新迫在眉睫。全面預(yù)算管理在我國(guó)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)中普及時(shí)間短，應(yīng)用不全面，實(shí)際管理中面臨著各種問(wèn)題，影響預(yù)算管理效能發(fā)揮。所以，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采取相應(yīng)措施加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，增強(qiáng)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、評(píng)估和控制，以有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。綜合預(yù)算管理主要結(jié)合中小金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃，對(duì)于所處的市場(chǎng)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，采用精細(xì)化管理模式。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)和中大型國(guó)有和股份制銀行機(jī)構(gòu)比較，不管是在資本能力上，還是運(yùn)營(yíng)管理水平上，都有著明顯差別。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)對(duì)于當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)和發(fā)展實(shí)踐，如何通過(guò)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)管理能力，推動(dòng)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，是當(dāng)前管理者重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。為了更好地把握金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展機(jī)會(huì)，增強(qiáng)自身應(yīng)變能力，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想理念，引進(jìn)先進(jìn)的管理方法，將自身服務(wù)價(jià)值充分發(fā)揮[1]。通過(guò)采用全面預(yù)算管理模式，整理和分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)，結(jié)合分析結(jié)果，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，通過(guò)對(duì)金融機(jī)構(gòu)管理內(nèi)容的細(xì)化處理，建立長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展決策，逐步增強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

全面預(yù)算管理是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種廣泛使用的方法，通過(guò)全面預(yù)算管理規(guī)劃各項(xiàng)業(yè)務(wù)，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，細(xì)化管理目標(biāo)，統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化管理措施，從而提高農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)管理水平，更好防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力，促進(jìn)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展。

二、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理的不足

（一）對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)不到位

農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)該以利潤(rùn)創(chuàng)造為導(dǎo)向，把全面預(yù)算管理理念融入機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中，滲透到各個(gè)層級(jí)，在各部門(mén)協(xié)調(diào)下，特別是預(yù)算管理部門(mén)要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，科學(xué)制定預(yù)算管理計(jì)劃，設(shè)定合理的預(yù)算管理目標(biāo)。現(xiàn)階段，部分農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)管理者不具備較強(qiáng)的預(yù)算管理意識(shí)，只是將其作為財(cái)務(wù)部門(mén)工作，沒(méi)有要求業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等其他部門(mén)參與其中。在預(yù)算指標(biāo)設(shè)定上，主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，其他部門(mén)參與度不高[2]。業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算職責(zé)則是以業(yè)務(wù)指標(biāo)為主，各項(xiàng)預(yù)算之間整合度不高，財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)相互脫節(jié)，影響預(yù)算管理合理性。在預(yù)算執(zhí)行階段，因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門(mén)比較注重業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)增量，可能會(huì)為了增加績(jī)效而選擇一些和總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不符的業(yè)務(wù)發(fā)展策略，如為了搶奪貸款業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額而盲目推出一些低利率的貸款產(chǎn)品、為了增加存款業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額而向客戶營(yíng)銷期限長(zhǎng)、利率高的存款產(chǎn)品。

（二）預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃交融度不夠

農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合金融機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制訂了一系列發(fā)展計(jì)劃。預(yù)算管理工作主要是結(jié)合總體戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)部署，對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)調(diào)配與使用。但是在實(shí)際操作中，仍然存在較多的業(yè)務(wù)管理和戰(zhàn)略目標(biāo)交融程度不夠的狀況，財(cái)務(wù)等資源匹配和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求不匹配。由于部分中小型金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)時(shí)間受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理理念影響，過(guò)于強(qiáng)調(diào)短期效益，忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使得農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，未從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手制定管理計(jì)劃。

（三）預(yù)算管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)質(zhì)作用不突出

在全面預(yù)算管理中，把單位中有形資源進(jìn)行科學(xué)分配，是預(yù)算管理中比較基礎(chǔ)的功能，不僅可以滿足資源配置要求，也能對(duì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和各種風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)管控，以發(fā)揮全面預(yù)算管理的效能。然而，我國(guó)部分中小金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，沒(méi)有注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)算和規(guī)劃。在實(shí)際工作中，主要是結(jié)合以往年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，重點(diǎn)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析市場(chǎng)情況，而歷史數(shù)據(jù)無(wú)法準(zhǔn)確為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)綜合發(fā)展提供指導(dǎo)，因此無(wú)法精準(zhǔn)評(píng)估和識(shí)別中小金融機(jī)構(gòu)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)質(zhì)性價(jià)值發(fā)揮不夠突顯，影響機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。

（四）預(yù)算管理內(nèi)容存在局限性

對(duì)于預(yù)算管理方案的編制，主要是結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)機(jī)構(gòu)所處內(nèi)外環(huán)境綜合分析，經(jīng)過(guò)高級(jí)管理層和各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人深層次分析和交流，確定預(yù)算方案內(nèi)容。當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系逐步變得完善，但是管理會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)沒(méi)有做到同步發(fā)展，使得管理會(huì)計(jì)工具中比較重要的全面預(yù)算管理在具體應(yīng)用方面，缺少理論指導(dǎo)。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)自身在全面預(yù)算管理方面實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足，在預(yù)算規(guī)劃中，不能根據(jù)總體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)編制，一般預(yù)算管理方案編制采用的方式比較傳統(tǒng)，以增減量預(yù)算方式為主，也就是結(jié)合上年度業(yè)務(wù)發(fā)展情況、組織結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用等，參考總體戰(zhàn)略發(fā)展要求完成管理目標(biāo)，編制出業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)收入支出來(lái)進(jìn)行當(dāng)期預(yù)算方案，容易受到預(yù)算編制人員專業(yè)水平和工作能力影響，預(yù)算方案編制比較局限，并且年度之間由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，管理人員思想理念不同，預(yù)算方案編制流程缺少統(tǒng)一性[3]。

（五）預(yù)算管理缺乏協(xié)同效應(yīng)

預(yù)算管理協(xié)同效應(yīng)中涉及的內(nèi)容比較多，如投資協(xié)同效應(yīng)、管理協(xié)同效應(yīng)等。對(duì)于農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，主要受到科技支撐的各項(xiàng)業(yè)務(wù)體系建設(shè)是否全面、管理人員綜合水平和業(yè)務(wù)能力是否滿足要求等因素影響，可能導(dǎo)致預(yù)算管理協(xié)同效應(yīng)在機(jī)構(gòu)范疇中無(wú)法形成合力。部分農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理協(xié)同發(fā)展的影響，在組織規(guī)劃中，預(yù)算工作和業(yè)務(wù)發(fā)展要求相脫節(jié)，例如部分農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)沒(méi)有把預(yù)算管理理念融入績(jī)效考核中，使得預(yù)算管理實(shí)效性不強(qiáng)，甚至因?yàn)榭?jī)效考核不全面，導(dǎo)致預(yù)算管理過(guò)于形式化，無(wú)法實(shí)現(xiàn)它的有效性。

三、加強(qiáng)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理的路徑

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理理念，健全預(yù)算管理體系

為了提高預(yù)算管理水平，就要樹(shù)立正確的思想認(rèn)識(shí)，優(yōu)化預(yù)算管理理念，通過(guò)調(diào)整預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，科學(xué)劃分預(yù)算管理職責(zé)，構(gòu)建完善的預(yù)算管理審批和協(xié)調(diào)工作體系，讓預(yù)算管理規(guī)范化和專業(yè)化。首先，成立專業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)，作為預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，履行預(yù)算管理方案編制和發(fā)布；預(yù)算管理草案擬定；對(duì)年度預(yù)算審核并下發(fā)到各個(gè)部門(mén)；對(duì)預(yù)算編制過(guò)程調(diào)查分析，找到其中存在的問(wèn)題并調(diào)整；對(duì)預(yù)算考核全權(quán)負(fù)責(zé)等職責(zé)。在預(yù)算管理委員會(huì)的監(jiān)督下，促使農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)順利開(kāi)展預(yù)算管理工作，把預(yù)算管理提升到新的高度，引導(dǎo)全生命周期預(yù)算工作有序進(jìn)行。其次，規(guī)范全面預(yù)算管理全流程，科學(xué)劃分職責(zé)，重點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、業(yè)務(wù)發(fā)展部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及監(jiān)督部門(mén)人員職責(zé)是否合理分配，參與到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等活動(dòng)中，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境變化和各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，完善預(yù)算編制考量因素，兼顧風(fēng)險(xiǎn)防控、經(jīng)營(yíng)管理等內(nèi)容，讓預(yù)算管理導(dǎo)向性不斷優(yōu)化，通過(guò)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)短中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)均衡，局部利益和整體利益協(xié)調(diào)發(fā)展。應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理宣傳與傳導(dǎo)，最終實(shí)現(xiàn)全員參與。

（二）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃相融合

為了快速完成全面預(yù)算管理目標(biāo)，應(yīng)落實(shí)總體設(shè)計(jì)策略，同時(shí)兼顧短期和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。通常情況下，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，主要是把年作為單位，結(jié)合考核的各種指標(biāo)，細(xì)化成以季度為單位的短期發(fā)展策略，在確定計(jì)劃指標(biāo)參數(shù)以后，一般不會(huì)對(duì)其調(diào)整。但在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)對(duì)預(yù)算實(shí)施進(jìn)度和成果的跟蹤，分析偏差產(chǎn)生原因，確定計(jì)劃指標(biāo)中負(fù)面影響因素。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度入手，讓預(yù)算方案更具前瞻性，在編制預(yù)算方案前，全面貫徹總策劃目標(biāo)，同時(shí)兼顧短期發(fā)展指標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，總結(jié)分析[4]。通過(guò)事后評(píng)估，找到預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理計(jì)劃，提高農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)預(yù)算管理水平。

（三）拓寬前瞻性思維，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

近年來(lái)，在國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)改革發(fā)展中，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)管理人員，尤其是高級(jí)管理人員，也越來(lái)越重視和主動(dòng)學(xué)習(xí)各種業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷擴(kuò)充視野，樹(shù)立前瞻性發(fā)展思維，注重信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，為機(jī)構(gòu)健康發(fā)展出謀劃策，把風(fēng)險(xiǎn)管控理念融入其中，逐漸構(gòu)建越來(lái)越完善的預(yù)算管理體系。通過(guò)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，找到機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的不足，通過(guò)可行性分析并結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略，及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理方案，拓展前瞻性思維，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念滲透到預(yù)算管理活動(dòng)中，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理模式的深入結(jié)合。

（四）明確全面預(yù)算管理目標(biāo)，提高精細(xì)化程度

通過(guò)科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，制定詳細(xì)的預(yù)算管理方案，強(qiáng)化農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理。在設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)過(guò)程中，重點(diǎn)思考經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、成本預(yù)算科學(xué)規(guī)劃與安排，把經(jīng)濟(jì)資本導(dǎo)入到風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量控制，識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響。與此同時(shí)，根據(jù)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，確定短期發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)整體發(fā)展情況，層層細(xì)化，設(shè)定出各個(gè)部門(mén)及崗位的局部目標(biāo)，提高精細(xì)化管理水平。

（五）加大預(yù)算執(zhí)行力度，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)

在完善預(yù)算管理體系以后，應(yīng)嚴(yán)格按照體系要求執(zhí)行預(yù)算管理工作，保證預(yù)算管理效能充分發(fā)揮。通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，保證預(yù)算管理部門(mén)工作威嚴(yán)性，在預(yù)算管理執(zhí)行中動(dòng)態(tài)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)外在因素變化，及時(shí)向預(yù)算管理部門(mén)反饋，并根據(jù)要求由其對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)科學(xué)調(diào)整，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，找到影響預(yù)算管理目標(biāo)完成的各項(xiàng)因素，讓預(yù)算管理體系變得更加規(guī)范和完善。為了強(qiáng)化預(yù)算管理的有效性，還需加強(qiáng)績(jī)效評(píng)估機(jī)制的建設(shè)，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和員工績(jī)效考核相結(jié)合，挖掘員工的工作潛力，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。剛性約束可以促進(jìn)預(yù)算管理水平提高，對(duì)突破底線或者進(jìn)入觸碰紅線的人員，應(yīng)該從嚴(yán)治理。柔性指導(dǎo)也就是通過(guò)建立企業(yè)文化，讓各個(gè)層級(jí)管理人員和基層員工朝著一個(gè)目標(biāo)努力。通過(guò)把剛性約束和柔性引導(dǎo)進(jìn)行結(jié)合，在一定范疇內(nèi)形成管理合力，將全面預(yù)算管理的指導(dǎo)效能充分發(fā)揮。從內(nèi)部協(xié)同發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，需要規(guī)范預(yù)算管理流程，整理各項(xiàng)數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查與管理工作，提高業(yè)務(wù)系統(tǒng)技術(shù)水平，給預(yù)算管理工作有序進(jìn)行提供技術(shù)支持[5]。與此同時(shí)，組建涉及各個(gè)部門(mén)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，調(diào)動(dòng)各級(jí)部門(mén)人員工作主動(dòng)性和積極性。通過(guò)建立完善的預(yù)算編制管理機(jī)制，采用績(jī)效棱柱管理模型、平衡計(jì)分卡等，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)還要注重各個(gè)層級(jí)人員之間信息交流，增強(qiáng)各級(jí)人員戰(zhàn)略發(fā)展意識(shí)和預(yù)算管理認(rèn)知，形成合力。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合金融發(fā)展改革要求，確定管理重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)當(dāng)前農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)預(yù)算管理情況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)普遍存在的問(wèn)題，如預(yù)算管理意識(shí)不足、預(yù)算編制單一、預(yù)算體系缺失等。為了改變這種狀況，應(yīng)做好預(yù)算管理宣傳教育工作，提高各級(jí)人員思想認(rèn)知，結(jié)合機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略，制定詳細(xì)管理計(jì)劃，完善預(yù)算管理體系，引導(dǎo)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作有序進(jìn)行，發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)，為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。