宋蘭君 濰坊市住房公積金管理中心

引言

行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部信息進(jìn)行整合，將現(xiàn)有資金進(jìn)行合理規(guī)劃。結(jié)合單位的實(shí)際工作需求，對(duì)現(xiàn)有的資金進(jìn)行合理安排，盡可能降低不必要的支出，有效提高了單位資金的利用率。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可以讓資金的使用情況更加清晰，不僅有利于提高查詢相關(guān)信息的效率，還可以明確相關(guān)人員的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題便于進(jìn)行追責(zé)。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的意義

（一）有利于行政事業(yè)單位的運(yùn)行

行政事業(yè)單位的資金主要由國(guó)家和地方政府支持，為了提高資金的利用，可以加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，對(duì)單位內(nèi)部信息進(jìn)行整合，通過(guò)系統(tǒng)分析評(píng)估，對(duì)單位內(nèi)部的資金進(jìn)行優(yōu)化分配和使用，盡可能讓資金利用最大化，有利于行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可以進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)工作，一方面，提高會(huì)計(jì)工作的安全性和規(guī)范性；另一方面，保障單位內(nèi)資金使用的合理性和真實(shí)性，為行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行提供保障。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的推行有助于減少會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作的情況發(fā)生。

（二）有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展

行政事業(yè)單位在推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，需要結(jié)合單位實(shí)際情況和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況對(duì)會(huì)計(jì)工作制度進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)引進(jìn)先進(jìn)會(huì)計(jì)技術(shù)、管理技術(shù)、信息化技術(shù)以及相應(yīng)的人才，在提高工作能力的同時(shí)規(guī)范工作流程，為行政事業(yè)的發(fā)展提供技術(shù)保障。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作還可以規(guī)范會(huì)計(jì)工作，通過(guò)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度讓會(huì)計(jì)人員有章可循，對(duì)單位內(nèi)部資金進(jìn)行整理分類，對(duì)不同類型的資金進(jìn)行合理規(guī)劃和管理，為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供資金支持。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境是影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要因素，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施影響較大。部分行政事業(yè)單位由于沒(méi)有營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有真正地發(fā)揮應(yīng)有的效果。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視度方面，部分行政事業(yè)單位工作人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，從單位領(lǐng)導(dǎo)到會(huì)計(jì)人員都沒(méi)有對(duì)其有清晰的認(rèn)知，導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作制定實(shí)施方案和計(jì)劃，致使會(huì)計(jì)人員沒(méi)有相關(guān)規(guī)章制度可以遵循，同時(shí)，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有及時(shí)提升自身的專業(yè)技能，還在使用落后的方式方法進(jìn)行工作，一方面不利于工作效率的提升，另一方面不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。此外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作統(tǒng)籌與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的所有內(nèi)容，這就需要其他部門(mén)配合，例如業(yè)務(wù)部門(mén)。但是部分業(yè)務(wù)工作人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到部門(mén)合作的重要性，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作與自身沒(méi)有關(guān)系，不需要配合會(huì)計(jì)人員的工作，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施和落實(shí)。在制度環(huán)境方面，在會(huì)計(jì)工作中推行內(nèi)部控制，需要對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作做出相應(yīng)的改變，包括會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容范圍、步驟等內(nèi)容。但是部分行政事業(yè)單位在推行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)沒(méi)有對(duì)相應(yīng)的制度進(jìn)行更新，還在使用原有的制度，致使會(huì)計(jì)人員在工作時(shí)缺乏科學(xué)的工作方案依據(jù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不能夠在單位內(nèi)順利實(shí)施。同時(shí)，在責(zé)任方面沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行劃分，不利于提高會(huì)計(jì)人員的工作熱情。

（二）預(yù)算管理有待提升

預(yù)算管理是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，有助于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。但是目前部分行政事業(yè)單位沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性，在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)沒(méi)有做好準(zhǔn)備工作，缺乏相關(guān)的預(yù)算管理人才，導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)備方案缺乏科學(xué)性和合理性，不利于后續(xù)工作有序進(jìn)行。在進(jìn)行預(yù)算管理方案制定時(shí)，部分行政事業(yè)單位工作人員沒(méi)有提前對(duì)單位情況進(jìn)行研究整理，導(dǎo)致在制定方案與單位不能夠很好地匹配，預(yù)算管理工作沒(méi)有落到實(shí)處。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有專門(mén)設(shè)置管理預(yù)算的部門(mén)，通常由會(huì)計(jì)部門(mén)代為管理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作量加大，一方面耽誤其正常工作的開(kāi)展，另一方面降低預(yù)算管理工作的效果。還有部分行政事業(yè)單位雖然制定了相關(guān)的預(yù)算管理制度，但是在實(shí)際工作中沒(méi)有嚴(yán)格遵循，導(dǎo)致規(guī)章制度流于形式，沒(méi)有得到充分落實(shí)，不僅不能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，還增加了工作人員的工作量。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)管，預(yù)算管理工作本應(yīng)是為了在保證單位正常運(yùn)行的情況下盡可能降低資金的消耗，但是由于沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不但沒(méi)有節(jié)省開(kāi)支，還可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員中飽私囊的情況。

（三）監(jiān)管制度有待完善

在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，除了營(yíng)造良好的環(huán)境外，還需要對(duì)其加以監(jiān)管，才能有效地保障工作的實(shí)際效果。但是在行政事業(yè)單位的實(shí)際工作中，還是存在監(jiān)管不到位的問(wèn)題。部分監(jiān)管工作人員相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力較為薄弱，在進(jìn)行監(jiān)管工作時(shí)不能夠準(zhǔn)確進(jìn)行判斷，導(dǎo)致監(jiān)管落不到實(shí)處。由于單位內(nèi)部監(jiān)管沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員容易因?yàn)閷I(yè)素質(zhì)較低、缺乏法律意識(shí)等原因?qū)е逻`規(guī)操作的情況發(fā)生，不僅影響工作質(zhì)量和效果，還對(duì)單位造成損失。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有建立科學(xué)合理的審批制度，導(dǎo)致一項(xiàng)工作的審批可能需要多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行，不僅增加了審批時(shí)間，還不利于工作的開(kāi)展。還有部分行政事業(yè)單位沒(méi)有明確監(jiān)管人員的工作內(nèi)容和職責(zé)，導(dǎo)致監(jiān)管人員對(duì)自身的工作沒(méi)有清晰的認(rèn)知，不知道該如何開(kāi)展監(jiān)管工作。此外，還有部分行政事業(yè)單位無(wú)法保證監(jiān)管工作的真實(shí)性，可能由于監(jiān)管人員工作能力不足、缺乏職業(yè)道德的原因?qū)е卤O(jiān)管工作的真實(shí)性大打折扣。

（四）會(huì)計(jì)工作信息化程度有待提升

為了提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效果和效率，需要引進(jìn)信息化技術(shù)，提高會(huì)計(jì)工作信息化程度。但是目前很多行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的信息化進(jìn)程推進(jìn)較為緩慢，沒(méi)有很好地應(yīng)用信息化技術(shù)手段。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有建構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，還在使用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行記錄，不僅不利于會(huì)計(jì)信息的交流共享，還不利于提高會(huì)計(jì)工作效率。部分行政事業(yè)單位雖然有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但是系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)存在一定問(wèn)題，沒(méi)有結(jié)合單位實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，導(dǎo)致設(shè)計(jì)出來(lái)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能滿足會(huì)計(jì)工作需求。還有部分行政事業(yè)單位沒(méi)有及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)升級(jí)，容易出現(xiàn)系統(tǒng)版本過(guò)低而不能正常運(yùn)行。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

（一）營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

為了保障行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展，需要營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織會(huì)議，在會(huì)議上與會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)工作人員共同討論會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作相關(guān)事宜，包括具體工作流程、相關(guān)規(guī)章制度等，通過(guò)會(huì)議的召開(kāi)，讓工作人員認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，對(duì)其有了較為充分的了解，有助于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。其次，加強(qiáng)相關(guān)宣傳教育。行政事業(yè)單位定期組織會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的宣傳活動(dòng)，在單位內(nèi)部張貼海報(bào)、條幅的方式對(duì)其進(jìn)行宣傳，同時(shí)還可以邀請(qǐng)會(huì)計(jì)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜议_(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作相關(guān)知識(shí)講座，讓工作人員了解更多專業(yè)知識(shí)，運(yùn)用到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中。還可以參觀會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效果較好的單位，通過(guò)實(shí)地參觀走訪的方式，一方面學(xué)習(xí)優(yōu)秀的工作開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)和方式方法，另一方面提高實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的信心。再次，行政事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，要及時(shí)根據(jù)單位具體實(shí)施情況以及國(guó)家政策進(jìn)行調(diào)整，切實(shí)符合我國(guó)發(fā)展，保證單位工作正常運(yùn)行的同時(shí)滿足員工的生活需求。最后，暢通各部門(mén)之間的溝通渠道。根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的相關(guān)要求，在單位內(nèi)部建立部門(mén)之間的溝通機(jī)制，有利于整合單位內(nèi)部資源，進(jìn)行綜合控制管理。同時(shí)，相關(guān)工作人員結(jié)合過(guò)往工作經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)階段的工作內(nèi)容制定應(yīng)急預(yù)案，進(jìn)一步提高工作效率。

（二）提升預(yù)算管理能力

在行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，預(yù)算管理能夠幫助整合單位內(nèi)部資源，綜合進(jìn)行分析，提高單位資金的利用率。因此，行政事業(yè)單位需要重視預(yù)算管理工作，制定相關(guān)的工作計(jì)劃和工作流程，有助于后續(xù)工作的開(kāi)展。第一，制定預(yù)算管理制度。工作人員需要結(jié)合本單位實(shí)際情況、工作內(nèi)容等信息制定預(yù)算管理制度，為了保證制度能夠更好地在單位中實(shí)施，通過(guò)展開(kāi)會(huì)議，邀請(qǐng)單位會(huì)計(jì)人員、管理人員等相關(guān)工作人員共同進(jìn)行討論制定。第二，在預(yù)算管理制度的階段，首先，行政事業(yè)單位需要將預(yù)算管理制度下發(fā)到相關(guān)部門(mén)，并對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行制度的學(xué)習(xí)和考核，保證工作人員都已經(jīng)了解掌握。其次，為了激發(fā)工作人員的熱情，行政事業(yè)單位可以制定相關(guān)的績(jī)效考核制度，同時(shí)對(duì)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化分類。一方面，根據(jù)不同的部門(mén)工作人員制定不同的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，例如，根據(jù)管理部門(mén)工作人員的工作性質(zhì)，制定相應(yīng)的資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，采用區(qū)間預(yù)算制定方法，有利于適用內(nèi)外部環(huán)境變化。第三，為了確保預(yù)算管理制度適應(yīng)政府政策的變化和單位內(nèi)部的變化，需要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。相關(guān)工作人員需要及時(shí)了解并解讀政府政策的出臺(tái)與調(diào)整，并根據(jù)單位現(xiàn)階段工作情況修改或刪減預(yù)算管理制度相關(guān)內(nèi)容。

（三）引進(jìn)信息化技術(shù)

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作內(nèi)容較為繁雜，需要花費(fèi)大量的人力時(shí)間進(jìn)行處理，因此，需要引進(jìn)信息化技術(shù)手段，幫助會(huì)計(jì)人員分析相關(guān)信息，有效提高工作效率，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。在構(gòu)建會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面，首先，行政事業(yè)單位需要根據(jù)本單位實(shí)際情況引進(jìn)信息化技術(shù)，通過(guò)招聘專業(yè)信息技術(shù)人才構(gòu)建信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，一方面，提高了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，另一方面，減少了會(huì)計(jì)人員機(jī)械重復(fù)的工作內(nèi)容，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率。其次，信息技術(shù)人員需要定期對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行檢修，通過(guò)開(kāi)發(fā)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)軟件對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，當(dāng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)異常時(shí)監(jiān)測(cè)軟件會(huì)第一時(shí)間上報(bào)給技術(shù)人員，方便技術(shù)人員及時(shí)進(jìn)行維修。最后，技術(shù)人員也需要定期對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，根據(jù)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作新的工作需求，進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)和功能升級(jí)，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提供技術(shù)支撐。在會(huì)計(jì)信息共享平臺(tái)方面。第一，信息技術(shù)人員根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作需求建立各部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)的信息共享平臺(tái)，通過(guò)平臺(tái)各部門(mén)之間可以實(shí)時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息交流分享，有效提高了會(huì)計(jì)工作的辦事效率。第二，增加留痕功能。單位工作人員在使用信息共享平臺(tái)時(shí)，將其操作過(guò)程和內(nèi)容記錄到后臺(tái)，如果會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)問(wèn)題，可以根據(jù)后臺(tái)記錄進(jìn)行追責(zé)，在提高信息交流的同時(shí)保障了信息安全。

（四）強(qiáng)化監(jiān)管

為了保證行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部單位內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管。在單位內(nèi)部監(jiān)管方面，第一，應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)管制度。管理人員需要結(jié)合單位內(nèi)部情況和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，并在之后的工作過(guò)程中不斷進(jìn)行完善，提高監(jiān)管效果。第二，在監(jiān)管過(guò)程中，監(jiān)管人員根據(jù)監(jiān)管機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行考察，主要考察會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度、工作能力等內(nèi)容，嚴(yán)格按照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行記錄，如果評(píng)級(jí)不合格及時(shí)給予相應(yīng)處罰。第三，明確監(jiān)管人員責(zé)任。監(jiān)管人員在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)管的過(guò)程中，為了保證監(jiān)管的真實(shí)性和可信性，加強(qiáng)監(jiān)管人員的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)制定相應(yīng)的追責(zé)制度。在進(jìn)行監(jiān)管記錄時(shí)，需要記錄監(jiān)管人員的姓名，保證可追溯到具體責(zé)任人。除此之外，監(jiān)管隊(duì)伍需要保證在3-7 人之間，且人數(shù)應(yīng)為奇數(shù)，保證監(jiān)管記錄結(jié)果的公平性。第四，通過(guò)確保監(jiān)管人員的獨(dú)立地位，有效降低監(jiān)管工作中受外界因素的影響，有利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，確保其遵循相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。在外部監(jiān)督方面。第一，建立外部監(jiān)管渠道。在行政事業(yè)單位官網(wǎng)、對(duì)外工作電話、單位建筑外部公示監(jiān)督舉報(bào)電話和網(wǎng)址，暢通監(jiān)督舉報(bào)渠道，對(duì)舉報(bào)內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，如果確實(shí)存在，相關(guān)工作部人員要及時(shí)進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果及時(shí)進(jìn)行公示，如果并不存在舉報(bào)內(nèi)容，也要將調(diào)查結(jié)果向舉報(bào)人員進(jìn)行解釋說(shuō)明，此外還要保護(hù)好舉報(bào)人員的相關(guān)信息。第二，制定舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。根據(jù)民眾提供與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的相關(guān)信息給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，提高民眾的參與熱情，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不僅有利于行政事業(yè)單位工作的順利進(jìn)行，還推動(dòng)了單位的良好發(fā)展，因此，行政事業(yè)單位需要營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員都要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性，認(rèn)真落到實(shí)際工作中；提升預(yù)算管理能力，提高單位資金的利用率；引進(jìn)信息化技術(shù)，提高會(huì)計(jì)工作效率；強(qiáng)化監(jiān)管，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。