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        增值理念下企業(yè)財務(wù)管理助力內(nèi)部控制的研究

        2023-11-14 18:37:11牟鑫鑫
        中小企業(yè)管理與科技 2023年17期
        關(guān)鍵詞:信息溝通財務(wù)財務(wù)管理

        牟鑫鑫

        (長春華誠偉業(yè)汽車零部件制造有限責任公司,長春 130000)

        1 引言

        在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天,企業(yè)間的競爭日趨激烈。如何提高核心競爭力,成為橫亙在所有企業(yè)面前的共同問題。影響企業(yè)核心競爭力的因素有很多,其中,企業(yè)治理水平是最為主要的因素之一。優(yōu)良的治理水平,不僅可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理,也能提升企業(yè)的抗風險能力[1]。內(nèi)部控制是企業(yè)治理的關(guān)鍵,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件的出臺,為企業(yè)加強內(nèi)部控制提供了堅實的依據(jù)。然而,在實踐層面,不少企業(yè)內(nèi)部控制情況并不樂觀,面臨著控制環(huán)境不佳等多重問題。財務(wù)管理與內(nèi)部控制有密切的關(guān)系,內(nèi)部控制源自財務(wù)管理中的會計內(nèi)部牽制制度,財務(wù)管理能夠從多個方面為內(nèi)部控制提供支持。對此,要以增值理念為指引,發(fā)揮好財務(wù)管理對內(nèi)部控制的促進作用,實現(xiàn)財務(wù)管理價值增值的目標。

        2 內(nèi)部控制解讀

        根據(jù)COSO 委員會1992 年發(fā)布的《內(nèi)部控制-整合框架》,內(nèi)部控制是“由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工共同實施的,為經(jīng)營活動的效率與效果、財務(wù)報告的準確性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程[2]”。21世紀以來,COSO 委員會多次修改內(nèi)部控制框架,使內(nèi)部控制日趨完善。內(nèi)部控制由五大要素構(gòu)成:

        第一,內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境指內(nèi)部控制實施的環(huán)境,是企業(yè)內(nèi)控機制建立與實施的基礎(chǔ),具體內(nèi)容包括企業(yè)治理架構(gòu)、內(nèi)部控制政策、人力資源政策以及企業(yè)文化等。內(nèi)控環(huán)境的缺失,會導致企業(yè)難以推行內(nèi)部控制,或者內(nèi)部控制推行的效果不如預期。

        第二,控制活動??刂苹顒邮瞧髽I(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),指企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標而采取的各項活動的統(tǒng)稱??刂苹顒幽軌蚍婪断嚓P(guān)崗位及工作流程中出現(xiàn)差錯,保證各項決策的順利實施,同時,控制活動也能幫助企業(yè)管理層了解企業(yè)經(jīng)營的真實情況。

        第三,風險評估。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨著大量的風險,既有企業(yè)內(nèi)部的風險,也有外部環(huán)境風險。風險評估就是對企業(yè)發(fā)展運行過程中可能遇到的風險進行預測與識別,以判斷風險的類型和危害并提出相應(yīng)的防范策略,幫助企業(yè)及時化解不必要的風險。風險評估能夠增強企業(yè)的抗風險能力。

        第四,信息溝通。信息溝通是連接內(nèi)部控制五要素的橋梁與紐帶,能夠確保組織內(nèi)部及時高效地識別海量信息,分類歸納對自身發(fā)展有利的數(shù)據(jù),并將這些信息及時傳遞給企業(yè)各個部門,促進企業(yè)各項工作的有效開展。現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展,為企業(yè)內(nèi)部控制中的信息與溝通提供了有力的支持。

        第五,內(nèi)部監(jiān)管。內(nèi)部控制的實施,面臨著多重挑戰(zhàn),而內(nèi)部監(jiān)管則是應(yīng)對這些挑戰(zhàn)的重要手段。內(nèi)部監(jiān)管指企業(yè)借助專門的監(jiān)督機構(gòu),監(jiān)控內(nèi)部控制制度的實施情況,檢查內(nèi)部控制中暴露出來的問題,內(nèi)部監(jiān)管有助于企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)改進。

        3 財務(wù)管理在內(nèi)部控制中的作用分析

        財務(wù)管理與內(nèi)部控制均屬于企業(yè)內(nèi)部管理的范疇,前者主要利用價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進行決策、計劃和控制,后者則由管理層規(guī)劃,由員工實施,覆蓋企業(yè)內(nèi)部管理的各個方面[3]。財務(wù)管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵、外延雖有所不同,卻有著很強的協(xié)同性。財務(wù)管理在內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下3 點:

        第一,財務(wù)管理是內(nèi)部控制的起點。內(nèi)部控制源自財務(wù)會計內(nèi)部牽制制度。企業(yè)財務(wù)管理中,存在著大量相互牽制、相互影響的業(yè)務(wù),如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金收支審批、記賬以及印鑒保管等業(yè)務(wù)[4]。企業(yè)財務(wù)管理中包括數(shù)據(jù)復核、主官審批等程序,這些程序同樣屬于內(nèi)部牽制制度的范疇,在保障信息采集質(zhì)量、報表填制質(zhì)量中發(fā)揮著重要的作用。隨著時代的不斷發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸從財務(wù)領(lǐng)域向其他領(lǐng)域延伸,如上下級行政管理職能的牽制、同級部門業(yè)務(wù)方面的牽制,而內(nèi)部控制則是內(nèi)部牽制制度不斷擴散的產(chǎn)物。

        第二,財務(wù)管理是內(nèi)部控制的核心。最大限度實現(xiàn)財務(wù)目標是企業(yè)經(jīng)營的重點,而各部門間的密切合作則是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標的必由之路。因此,非財務(wù)部門,如行政部門、業(yè)務(wù)部門等,雖不承擔具體的財務(wù)工作,其工作卻有財務(wù)意義。以預算管理為例,作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容,預算管理主要以貨幣形式來預測未來費用支出,并對未來活動開展時產(chǎn)生的費用進行預計、控制、協(xié)調(diào)和管理。預算管理有助于各部門嚴格按照預算開展活動,提升各部門工作的規(guī)范性,從而起到內(nèi)部控制的作用。

        第三,財務(wù)管理有助于風險控制。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨著大量的風險,既有企業(yè)內(nèi)部的風險,也有外部環(huán)境風險。風險評估作為內(nèi)部控制五要素之一,在企業(yè)風險控制中發(fā)揮著重要的作用,而財務(wù)管理則是風險評估的先決條件。財務(wù)管理涉及大量的財務(wù)數(shù)據(jù),這些財務(wù)數(shù)據(jù)蘊藏著巨大的價值。對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與利用,能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理價值增值的目標,為企業(yè)投融資風險控制提供參考依據(jù)。

        4 增值理念下企業(yè)財務(wù)管理助力內(nèi)部控制的路徑

        4.1 以財務(wù)管理優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

        內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制得以實施的前提,包括組織架構(gòu)、控制權(quán)責范圍、人力資源等方面的內(nèi)容。要將優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境作為增值理念下財務(wù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容:

        第一,重構(gòu)財務(wù)管理模式。財務(wù)共享模式是當前企業(yè),特別是大型企業(yè)財務(wù)管理中的新模式,以財務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ),具有規(guī)范財務(wù)管理流程、提升財務(wù)管理效率、實現(xiàn)財務(wù)管理價值增值等多方面的作用。同時,財務(wù)共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制也具有積極意義,能夠充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中的支持與保障作用[5]。要積極推進財務(wù)共享模式薪酬管理、費用管理、資金管理、資產(chǎn)管理等職能均納入財務(wù)共享模式中。

        第二,整合信息管理平臺。在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天,企業(yè)信息化建設(shè)取得了長足的進展。以往,企業(yè)信息化建設(shè)多以部門為中心,不同部門有不同的信息系統(tǒng),各部門信息系統(tǒng)間的兼容性較差,影響了數(shù)據(jù)資源的共享,導致企業(yè)內(nèi)部存在數(shù)據(jù)壁壘。要推進財務(wù)管理信息平臺與其他各類信息平臺,特別是業(yè)務(wù)信息平臺的整合,構(gòu)建集成化的企業(yè)信息管理平臺,強化信息平臺在財務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程管控中的作用。

        第三,優(yōu)化績效考核體系。人力資源是內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)成要素,而績效考核則是人力資源管理中的重點內(nèi)容。要緊扣財務(wù)管理價值增值的理念,將財務(wù)管理的主體從財務(wù)部門拓展到企業(yè)全體員工,利用平衡計分卡,優(yōu)化人力資源績效考核體系,強化財務(wù)指標的考核。

        4.2 以財務(wù)管理改進控制活動

        控制活動是內(nèi)部控制的中心,包括流程控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制等內(nèi)容。要從優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的角度,發(fā)揮好財務(wù)管理對控制活動的增值作用。

        第一,提升采購至付款的規(guī)范性。采購活動流程較長,數(shù)據(jù)量較大,一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤或數(shù)據(jù)不規(guī)范的問題,將對財務(wù)管理產(chǎn)生非常負面的影響。要結(jié)合當前采購活動中單據(jù)錯填、漏填等問題,制定標準化單據(jù),明確單據(jù)的填寫標準,最大限度避免采購中出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤問題。同時,依托綜合管理信息平臺,打造單據(jù)填寫評分機制,對填寫單據(jù)的主體進行評分,評分優(yōu)秀的員工、部門,可以獲得一定的獎勵,而評分不佳的員工、部門,則會受到懲罰[6]。

        第二,提高費用報銷效率。不少企業(yè)存在著費用報銷效率低下的問題,對員工個人乃至部門工作產(chǎn)生了負面影響。要從報銷事項及單據(jù)的差異性出發(fā),制定標準化、規(guī)范化的報銷手冊,明確各報銷事項的操作流程,并提供單據(jù)示例,使員工、部門在費用報銷中有據(jù)可依。同時,要加強信息技術(shù)在費用報銷中的應(yīng)用。將人工智能技術(shù),如OCR(Optical Character Recognition)應(yīng)用到信息管理平臺中,借助人工智能技術(shù)識別單據(jù),提高費用報銷的審批效率。

        第三,優(yōu)化總賬管理業(yè)務(wù)流程??傎~是財務(wù)管理價值增值的重要依據(jù),要高度重視總賬管理,必要時,設(shè)立專門的總賬管理小組,由總賬管理小組統(tǒng)籌負責和總賬處理相關(guān)的適宜,如財務(wù)報表的編制等,同時,開展好電子檔案的維護及管理工作。

        4.3 以財務(wù)管理助力風險評估

        企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在著多樣化的風險,從歷時性的角度而言,風險貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)活動的全過程,如前期的決策風險、中期的實施風險、后期的考核風險等。從共時性的角度而言,風險存在于企業(yè)各個方面,表現(xiàn)形式多樣,如財務(wù)風險、法律風險、技術(shù)風險等。多種多樣的風險共同構(gòu)成了企業(yè)的風險體系,并對企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。風險評估是內(nèi)部控制五要素之一,也是企業(yè)風險控制的基礎(chǔ)性工作。要從增值理念出發(fā),發(fā)揮好財務(wù)管理在風險評估中的作用。

        第一,全面梳理風險點。在風險點的識別中,要凸顯系統(tǒng)性,盡可能將所有的風險點均識別出來,為后續(xù)的風險應(yīng)對提供依據(jù)。例如,通過問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查、現(xiàn)場觀察等方式,獲取一手資料,并借助工作任務(wù)分析、事件樹分析、故障樹分析來梳理風險點。

        第二,風險評估。企業(yè)風險體系中,部分風險發(fā)生幾率高,危害性大,部分風險發(fā)生幾率低,危害性相對較小。風險自身的差異性,決定了風險應(yīng)對需要結(jié)合風險的實際情況,采取差異化的應(yīng)對措施。要加強風險評估,并發(fā)揮好財務(wù)數(shù)據(jù)在風險評估中的作用,并在風險評估的基礎(chǔ)上,依托大數(shù)據(jù)技術(shù),構(gòu)建風險預警模型,將風險管理的重點從事后應(yīng)對轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪丁?/p>

        4.4 以財務(wù)管理促進信息溝通

        信息溝通是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),包括企業(yè)內(nèi)部信息溝通、外部信息溝通兩大方面,而財務(wù)信息則是信息溝通的重點。要從增值理念出發(fā),以財務(wù)管理促進企業(yè)內(nèi)、外部信息溝通。

        第一,發(fā)揮好綜合管理信息平臺在內(nèi)部信息溝通中的作用?;谪攧?wù)共享模式的綜合信息管理平臺,是企業(yè)的信息匯聚地與輻射站,包括財務(wù)信息在內(nèi)的各種信息,均會匯入綜合信息管理平臺,并經(jīng)由綜合信息管理平臺傳遞給各主體。要利用財務(wù)共享模式帶來的變革,進一步加強綜合管理信息平臺建設(shè),充分發(fā)揮好綜合管理信息平臺在信息溝通中的作用,將對員工、部門乃至企業(yè)具有重要價值的信息,如預算信息等,實時共享給各主體,消除企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)壁壘現(xiàn)象,提高信息的流轉(zhuǎn)效率與共享水平。

        第二,注重客戶意見的搜集與反饋。在市場競爭日趨激烈的今天,客戶作為企業(yè)生命線的地位日益凸顯。要注重客戶意見的搜集,并做好及時的反饋,提升客戶關(guān)系管理能力。

        第三,做好財務(wù)信息的披露。信息披露是企業(yè),特別是上市企業(yè)履行社會責任的一種方式,而財務(wù)信息則是企業(yè)信息披露的焦點。要結(jié)合企業(yè)的類型、發(fā)展階段,做好財務(wù)信息披露,確保披露信息的真實性與全面性,滿足利益相關(guān)的信息需求,破解信息不對稱的問題[7]。

        4.5 以財務(wù)管理加強內(nèi)部監(jiān)管

        內(nèi)部監(jiān)管是內(nèi)部控制的構(gòu)成要素之一,也是內(nèi)部控制的保障。要高度重視內(nèi)部監(jiān)管的作用,并從增值理念出發(fā),發(fā)揮好財務(wù)管理在內(nèi)部監(jiān)管中的價值。

        第一,明確內(nèi)部監(jiān)管的范圍。審計是內(nèi)部監(jiān)管的主要方式。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管活動,既要重視財務(wù)數(shù)據(jù)的審計,也要加強內(nèi)部控制的監(jiān)控,避免出現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)滯后于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象[8]。同時,要充分利用財務(wù)共享模式變革對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的條件,從業(yè)財一體化的角度出發(fā),將對財務(wù)、業(yè)務(wù)的監(jiān)管,拓展至事前、事中、事后3 個階段,確保企業(yè)經(jīng)營活動的各個流程均處于監(jiān)管中,防范企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的風險。

        第二,加強審計人員建設(shè)。審計工作在內(nèi)部監(jiān)管中的核心地位,決定了審計人員需要具有高度的專業(yè)性和良好的職業(yè)操守。要加強審計人員建設(shè),一方面,結(jié)合財務(wù)共享模式審計工作帶來的新變化,提出的新的要求,制定審計人員建設(shè)方案,推動審計人員從單一素質(zhì)人才向復合型人才轉(zhuǎn)變;另一方面,加強與外部審計機構(gòu)的合作,吸納外部審計人員參與到企業(yè)審計中。

        5 結(jié)語

        企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系,財務(wù)管理是內(nèi)部控制的起點與核心,而內(nèi)部控制則在財務(wù)管理的深入開展中發(fā)揮著保障性的作用。要辨證把握財務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系,從增值理念出發(fā),圍繞內(nèi)部控制五大要素,采取好措施,如優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、改進控制活動、助力風險評估、促進信息溝通、加強內(nèi)部監(jiān)管。

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