張曉麗

［摘 要］隨著科技的不斷進步和市場競爭的加劇，高新技術(shù)企業(yè)正在成為新興的高成長業(yè)務(wù)領(lǐng)域，然而也面臨著更多和更復(fù)雜的稅務(wù)風險。高新技術(shù)企業(yè)的涉稅風險主要包括稅收合規(guī)性風險、跨境交易風險、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)稅收風險、薪酬稅收風險等，對企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，在稅收管理和呈報過程中，高新技術(shù)企業(yè)必須采取適當?shù)娘L險防范措施。本文旨在分析高新技術(shù)企業(yè)容易遇到的涉稅風險，探討對應(yīng)的風險防控方法，提供一些幫助和建議，以便企業(yè)能夠合法、規(guī)范、有效地進行稅務(wù)管理，實現(xiàn)稅務(wù)管理與企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展相適應(yīng)。

［關(guān)鍵詞］高新技術(shù)企業(yè)；涉稅風險；防范

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

隨著高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，稅收已成為企業(yè)經(jīng)營管理中一個非常重要的環(huán)節(jié)。稅收管理與應(yīng)對稅務(wù)風險已經(jīng)成為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程中亟須解決的問題。高新技術(shù)企業(yè)在獲得財務(wù)收益和推進企業(yè)發(fā)展的過程中，逐漸面臨著稅務(wù)合規(guī)的天然難題和稅務(wù)風險的不斷膨脹。隨著稅務(wù)政策的不斷變化和逐步嚴格的稅收監(jiān)管要求，高新科技企業(yè)必須重視并正確應(yīng)對稅務(wù)風險，采取相應(yīng)的納稅策略和風險防控措施，保障自身合法權(quán)益，實現(xiàn)穩(wěn)健健康的發(fā)展。因此，開展高新科技企業(yè)涉稅風險及其防控方法研究具重要意義。

1 高新技術(shù)企業(yè)和稅務(wù)風險概述

1.1 高新技術(shù)企業(yè)的概念

高新技術(shù)企業(yè)是指在技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新方面有明顯優(yōu)勢，商業(yè)模式創(chuàng)新和市場開拓能力強，同時具備快速成長、高投入和風險承受能力的企業(yè)。通常認為，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)具備以下特征：一是產(chǎn)品擁有獨創(chuàng)性、尖端性或先進性，二是研發(fā)成果的類別、數(shù)量與組織形式具有較強的知識經(jīng)濟特色，三是公司管理、組織及市場等都表現(xiàn)出異于傳統(tǒng)企業(yè)的特征。高新技術(shù)企業(yè)通常是新興產(chǎn)業(yè)中的翹楚，以高速發(fā)展、高附加值、高技術(shù)含量和高獲利率為特征，是推動國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要引擎。在我國，高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，通過持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時構(gòu)成自主知識產(chǎn)權(quán)，高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù)，進行日常經(jīng)營，在中國境內(nèi)（除港、澳、臺地區(qū)）注冊滿一年的企業(yè)。

1.2 企業(yè)稅務(wù)風險的概念

企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，因稅務(wù)法規(guī)的變化、企業(yè)自身經(jīng)營環(huán)境的變化、人員操作不規(guī)范或欺詐等原因，導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)問題，不能及時足額地履行納稅義務(wù)，可能面臨罰款、補稅、吊銷執(zhí)照、刑事責任等風險的風險［1］。企業(yè)稅務(wù)風險不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，還會損害企業(yè)的形象和信譽，影響企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)風險涵蓋范圍廣泛，為避免稅務(wù)風險和其帶來的損失，需要企業(yè)建立健全稅務(wù)內(nèi)部控制體系，加強對稅務(wù)風險的防范和規(guī)避，并及時響應(yīng)和處理稅務(wù)相關(guān)問題。

2 高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)特性和涉稅風險點

2.1 高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)特性

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)特性主要包括以下方面。一是技術(shù)含量高：高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)含量普遍較高，其所生產(chǎn)的產(chǎn)品往往具有知識產(chǎn)權(quán)等高附加值、高額利潤及長期生命周期等特征，因此在稅務(wù)申報和繳納過程中需要特別重視知識產(chǎn)權(quán)的保護和稅收管理。二是研發(fā)投入大：高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入通常非常巨大，涉及研發(fā)費用、科研人員收入的稅收管理和申報，需要針對各種研發(fā)機構(gòu)和成本進行分析和處理。三是跨境交易多：隨著全球化程度加深和信息技術(shù)的不斷進步，高新技術(shù)企業(yè)的跨境交易日益頻繁，涉及國際稅收調(diào)整和多邊稅務(wù)協(xié)定等方面的問題，需要注意稅收合規(guī)并及時申報、公示相關(guān)交易。四是納稅減免政策多：為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，政府出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策和減免政策，企業(yè)需要及時了解和準確解釋政策，確保合規(guī)性而獲得優(yōu)勢。五是稅務(wù)風險管理難度大：由于高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境多變，技術(shù)含量和知識產(chǎn)權(quán)的依賴度高，所以稅務(wù)風險管理的難度也較高，企業(yè)需要健全稅務(wù)內(nèi)部控制機制，確保合規(guī)性并降低風險［2］。綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)特性具有較高的復(fù)雜性和專業(yè)性，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理，提高風險意識，密切跟蹤稅務(wù)政策的動態(tài)變化，遵守和執(zhí)行相關(guān)稅收法規(guī)，以確保企業(yè)合法權(quán)益和長期可持續(xù)發(fā)展。

2.2 高新技術(shù)企業(yè)涉稅風險點

高新技術(shù)企業(yè)的涉稅風險點包括以下方面。一是稅務(wù)申報和繳納風險：高新技術(shù)企業(yè)通常具有高投資、高研發(fā)、高薪資等特點，稅務(wù)申報和繳納往往十分復(fù)雜，容易出現(xiàn)漏報、誤報、逃稅等問題；此外，新型技術(shù)和模式的應(yīng)用也可能引起稅務(wù)機關(guān)對其定義和適用的爭議，進而對其納稅申報和繳納產(chǎn)生影響。二是知識產(chǎn)權(quán)稅務(wù)風險：高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)和研究成果大都涉及知識產(chǎn)權(quán)，如專利、商標、著作權(quán)、軟件等等，知識產(chǎn)權(quán)稅務(wù)風險的問題則更加復(fù)雜，如專利申報不正當或者專利使用權(quán)糾紛、專利的地理位置標記等問題，容易使企業(yè)在稅務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)一些涉稅風險。三是跨區(qū)域納稅風險：高新技術(shù)企業(yè)通常具有較強的跨區(qū)域經(jīng)營特點，難免會遇到不同地域的稅法規(guī)則不一致，從而出現(xiàn)納稅上的問題。四是稅務(wù)稽查風險：高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營方式和經(jīng)濟行為通常較為復(fù)雜，難以保證所有涉稅行為的合法性和合規(guī)性，如遇到稅務(wù)機關(guān)的稽查，涉及的范圍和問題通常較多，企業(yè)應(yīng)做好備案和準備。五是國際稅務(wù)風險：隨著高新技術(shù)企業(yè)的跨境投資和國際貿(mào)易的發(fā)展，國際稅收問題逐漸變得復(fù)雜，如轉(zhuǎn)移定價、國際稅務(wù)協(xié)定等，而且不同國家或地區(qū)的稅制結(jié)構(gòu)和稅收政策都各具特色，因此跨國高新技術(shù)企業(yè)要披堅保若。綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)在涉稅過程中會面臨多種風險，因此企業(yè)在稅務(wù)籌劃和上報申報過程中要注重細節(jié)問題，保證申報的合規(guī)性和準確性，提高涉稅風險的管控和應(yīng)對水平［3］。

3 高新技術(shù)企業(yè)防控稅務(wù)風險的意見和建議

3.1 建立稅務(wù)風險內(nèi)控機制

對于高新技術(shù)企業(yè)而言，內(nèi)部管理工作為重中之重，需自意識層面給予強化，而且要針對稅務(wù)風險要點進行針對性內(nèi)控機制建設(shè)。高新技術(shù)企業(yè)防控稅務(wù)風險需要建立稅務(wù)風險內(nèi)控機制，并注意以下方面。一是識別并評估稅務(wù)風險：企業(yè)應(yīng)對重點涉稅領(lǐng)域、涉稅項目等進行全面梳理，建立涉稅風險管理機制，識別涉稅風險點，尤其是高風險所在，以制定有效化解方案。二是設(shè)計并完善稅務(wù)制度與流程：企業(yè)應(yīng)根據(jù)識別出來的涉稅風險點制定稅務(wù)管理制度和流程，建立完備的稅務(wù)制度，避免管理漏洞造成的稅務(wù)風險。三是建立稽查關(guān)口并強化內(nèi)部審計：企業(yè)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)稽查關(guān)口，并落實相應(yīng)的內(nèi)部審計措施，及時發(fā)現(xiàn)實施稅務(wù)違規(guī)行為，為防范和化解稅務(wù)風險提供有力保障。四是建立數(shù)據(jù)交互機制：企業(yè)應(yīng)建立各部門間數(shù)據(jù)交互和共享機制，保證數(shù)據(jù)的一致性和準確性，及時排查風險點。綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)要建立完備的稅務(wù)風險內(nèi)控機制、加強實際運行效果的監(jiān)督，從而確保企業(yè)在涉稅過程中的合規(guī)性和穩(wěn)定性。

3.2 加強財務(wù)人員的培訓(xùn)

加強高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，可以從以下方面入手。一是建立稅務(wù)法規(guī)體系：加強財務(wù)人員對稅收法規(guī)和政策的理解和掌握，還應(yīng)建立一套完整的稅務(wù)法規(guī)體系，目的是為他們提供更全面和準確的稅務(wù)法規(guī)信息，同時培養(yǎng)他們的實際操作能力。二是強化案例學習：通過案例學習和分析，讓財務(wù)人員深入了解典型的涉稅風險問題，實際操作中應(yīng)該注意哪些風險點，加強風險防控能力。三是培訓(xùn)會議和講座：可以通過開展稅務(wù)部門主題公開課等形式，提高財務(wù)人員的對涉稅問題的敏感度，讓他們理解稅務(wù)問題的嚴重性和重要性。四是實踐培訓(xùn)：財務(wù)部門可以邀請稅務(wù)人員來開展專題講座，組織一些實操培訓(xùn)，例如避稅、減稅、應(yīng)稅項目計算規(guī)則和稅收稽查等方面的培訓(xùn)、案例演練和知識測試等，切實提高財務(wù)人員的涉稅技能和知識積累。五是建立案例管理機制：建立涉稅案例管理機制，對企業(yè)內(nèi)部涉稅案例進行系統(tǒng)匯總、分析和解決，為財務(wù)人員研究稅收問題提供依據(jù)，將實際問題與理論知識相結(jié)合，提高企業(yè)涉稅管理的能力和水平。綜上所述，通過建立健全的稅務(wù)法規(guī)體系，開展案例學習、講座和實踐培訓(xùn)，以及建立案例管理機制等方式，可以有效增強高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)人員的稅收風險防范意識和能力，減少稅務(wù)風險。

3.3 加強企業(yè)各部門間的聯(lián)動

高新技術(shù)企業(yè)為防控稅務(wù)風險，可以通過以下方面加強企業(yè)各部門間的聯(lián)動。一是建立涉稅管理聯(lián)席會議制度：涉稅管理聯(lián)席會議是企業(yè)各部門間交流涉稅風險和信息的平臺，主要由企業(yè)負責人、稅務(wù)部門、財務(wù)部門和法務(wù)部門等相關(guān)部門負責人參加。通過聯(lián)席會議制度，可以加強各部門間的協(xié)調(diào)與溝通，促進部門間協(xié)同防范稅務(wù)風險。二是加強涉稅風險預(yù)警機制：通過建立涉稅風險預(yù)警機制，及時了解和掌握企業(yè)涉稅風險點和風險等級，各部門能夠及時進行應(yīng)對和處理，降低風險發(fā)生的概率。三是建立合理的涉稅信息共享機制：企業(yè)各部門之間應(yīng)該建立信息共享制度，促進各部門之間的信息交流和協(xié)同工作，減少共同應(yīng)對稅務(wù)風險工作中的重復(fù)和浪費。四是加強培訓(xùn)和意識教育：為檢驗企業(yè)各部門知曉程度并共同努力，應(yīng)制定不同級別的稅務(wù)風險防范培訓(xùn)計劃，對各相關(guān)部門、財務(wù)、法務(wù)、市場等欠缺涉稅知識或了解不足的員工加強涉稅培訓(xùn)和意識教育，增強并鞏固從業(yè)人員的稅務(wù)法律意識，減少不必要風險的發(fā)生。五是定期召開聯(lián)席會議：各部門的負責人應(yīng)定期召開涉稅風險聯(lián)席會，及時通報企業(yè)涉稅風險情況，對存在的風險問題進行討論并提出相應(yīng)的應(yīng)對方案，增加聯(lián)動和協(xié)同任務(wù)。

3.4 研發(fā)費用涉稅風險控制

高新技術(shù)企業(yè)為了防控稅務(wù)風險，要做好研發(fā)費用涉稅風險控制，可以從以下方面入手。一是了解政策和法規(guī)：深入了解政策和法規(guī)，特別是關(guān)于研發(fā)費用稅收政策方面的規(guī)定。建議企業(yè)在研發(fā)項目初期就咨詢稅務(wù)部門，確定可認定的研發(fā)費用，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例允許研發(fā)費用的支出在稅前加計扣除，但相關(guān)政策對此進行了嚴格的規(guī)定。通過了解各項科研項目及其他有關(guān)文件，可以避免繳納過多的稅款或面臨后續(xù)復(fù)核風險。二是對研發(fā)費用進行合理的分類：研發(fā)費用的分類應(yīng)該合理，需要明確研發(fā)費用與其他費用、設(shè)備等項目的區(qū)別，確保相應(yīng)科目不能出現(xiàn)混淆。這樣有利于節(jié)約企業(yè)的繳稅成本，降低稅務(wù)風險。三是做好會計核算工作：會計核算是控制研發(fā)費用涉稅風險的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立科學的會計核算制度，對研發(fā)費用進行詳細的會計核算，建立起研發(fā)費用的核算檔案，加強研發(fā)費用的透明度和可查性，以避免被稅務(wù)機關(guān)指責為偷漏稅。四是提高自查和內(nèi)部審計的效率：企業(yè)應(yīng)當增強自查和內(nèi)部審計的意識，加強欠費核查和稅款繳納的監(jiān)督，提高研發(fā)費用涉稅合規(guī)性的效率，降低稅務(wù)風險。五是加強團隊意識和合規(guī)意識：企業(yè)應(yīng)該提高員工的稅法意識、風險意識和合規(guī)意識，加強內(nèi)部宣傳和培訓(xùn)工作，提高員工的敬業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量，從而增強企業(yè)的合規(guī)性和風險防控能力。綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)費用涉稅風險控制方面，需要了解相關(guān)政策和法規(guī)，對研發(fā)費用進行合理分類，并加強會計核算工作和內(nèi)部審計的效率，同時加強團隊意識和合規(guī)意識的培養(yǎng)，以實現(xiàn)有效控制研發(fā)費用涉稅風險的目的。

3.5 做好稅務(wù)風險評估數(shù)字化

高新技術(shù)企業(yè)為了防控稅務(wù)風險，可以通過數(shù)字化的方式對稅務(wù)風險進行評估和控制，可以從以下方面入手。一是建立數(shù)字化的風險預(yù)警系統(tǒng)：稅務(wù)風險預(yù)警是數(shù)字化風險控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)建立數(shù)字化的預(yù)警系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，識別潛在的風險點，及時預(yù)警并采取相應(yīng)的控制措施。二是進行數(shù)字化的風險評估：企業(yè)可以利用數(shù)據(jù)挖掘、AI等先進技術(shù)分析數(shù)據(jù)，對稅務(wù)風險進行有效的數(shù)字化評估。對于高風險的領(lǐng)域，企業(yè)可以專門下發(fā)通知，加強監(jiān)督和控制。三是實現(xiàn)數(shù)字化稅務(wù)合規(guī)：稅務(wù)合規(guī)是數(shù)字化稅務(wù)風險控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)可以通過采用數(shù)字化智能化納稅服務(wù)，實現(xiàn)準確、高效的稅務(wù)申報與合規(guī)管理，保障稅務(wù)合規(guī)性［4］。四是建立數(shù)字化風險防范標準：企業(yè)可以通過數(shù)字化的手段，建立具體、系統(tǒng)的風險防范標準和企業(yè)納稅信用體系，以約束公司各個部門合理地通過數(shù)字化工具提高稅務(wù)合規(guī)水平和風險控制水平。五是增加專業(yè)技術(shù)人員的配備：企業(yè)可以加強技術(shù)團隊的建設(shè)，引入更多熟悉數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的專業(yè)人員，共同助力數(shù)字化稅務(wù)風險評估。同時，企業(yè)應(yīng)不斷引進新型的數(shù)字化監(jiān)控技術(shù)，提高數(shù)據(jù)處理和分析的能力，增強防控稅務(wù)風險的能力。

4 結(jié)語

綜上所述，本文對高新技術(shù)企業(yè)所面臨的涉稅風險及其防控方法進行了探討。本文所提出的方案和措施可為高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風險提供參考和借鑒，進一步提高企業(yè)經(jīng)營風險防范能力，推動企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。然而，稅務(wù)風險防控是一個長期的過程，企業(yè)還應(yīng)該不斷完善管理措施，加強內(nèi)部協(xié)作，及時調(diào)整風險控制策略，以應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境和稅務(wù)政策。

參考文獻

［1］謝秀玲. 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略研究［J］. 納稅，2019，13（23）：42.

［2］羅海霞. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風險類別分析——以高新技術(shù)企業(yè)為例［J］. 營銷界，2020（8）：181-183.

［3］崔茜，畢建蕾，周祥鳳. 淺析新舊動能轉(zhuǎn)換背景下高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險［J］. 商訊，2020（5）：98，100.

［4］王曙光，郭純孜. 互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)投資稅收籌劃研究［J］. 商業(yè)會計，2019（15）：109-111.